2026年燃?xì)夤?yīng)公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范本公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理工作，確保研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確、核算合規(guī)，提升研發(fā)資金使用效率，保障研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策合規(guī)享受，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)所得稅法》《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引》及公司財(cái)務(wù)管控、研發(fā)管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合燃?xì)夤?yīng)行業(yè)研發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)及費(fèi)用管理實(shí)際，制定本制度。第二條本制度適用于本公司所有研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的全流程歸集核算管理，覆蓋研發(fā)費(fèi)用預(yù)算編制、費(fèi)用發(fā)生確認(rèn)、原始憑證收集、明細(xì)科目歸集、賬務(wù)處理、費(fèi)用分?jǐn)?、決算審計(jì)等全環(huán)節(jié)；適用于財(cái)務(wù)部、研發(fā)部、人力資源部、采購(gòu)部及研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、費(fèi)用核算人員，明確各主體在研發(fā)費(fèi)用歸集核算中的職責(zé)和操作規(guī)范。第三條研發(fā)費(fèi)用歸集核算遵循“真實(shí)準(zhǔn)確、分類(lèi)歸集、合規(guī)可控、權(quán)責(zé)清晰、追溯可查”的基本原則，費(fèi)用歸集以實(shí)際發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)為依據(jù)，按規(guī)定科目分類(lèi)核算，核算流程符合財(cái)稅法規(guī)和公司制度要求，明確各部門(mén)費(fèi)用管理責(zé)任，所有費(fèi)用憑證和歸集記錄可追溯核查。第四條各主體職責(zé)分工：財(cái)務(wù)部為研發(fā)費(fèi)用歸集核算牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)制定費(fèi)用核算科目、審核費(fèi)用憑證、開(kāi)展賬務(wù)處理、配合稅務(wù)申報(bào)；研發(fā)部負(fù)責(zé)編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、確認(rèn)費(fèi)用歸屬項(xiàng)目、提供研發(fā)活動(dòng)證明材料；人力資源部負(fù)責(zé)提供研發(fā)人員薪酬、社保等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；采購(gòu)部負(fù)責(zé)提供研發(fā)物料采購(gòu)憑證、設(shè)備采購(gòu)合同等資料；研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為項(xiàng)目費(fèi)用歸集第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)確認(rèn)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性，杜絕非研發(fā)費(fèi)用混入歸集范圍。第二章管理原則與覆蓋范圍第五條核心管理原則：一是真實(shí)準(zhǔn)確原則，僅歸集核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，禁止將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、辦公費(fèi)用等非研發(fā)費(fèi)用納入歸集范圍，費(fèi)用發(fā)生的原始憑證需真實(shí)有效，不得虛構(gòu)、篡改憑證；二是分類(lèi)歸集原則，按人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等類(lèi)別歸集，不同類(lèi)別費(fèi)用對(duì)應(yīng)專(zhuān)屬明細(xì)科目，不得混記混用；三是合規(guī)可控原則，費(fèi)用歸集核算需符合財(cái)稅法規(guī)要求，確保稅前加計(jì)扣除政策合規(guī)享受，同時(shí)建立費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制，超預(yù)算費(fèi)用需履行審批程序；四是權(quán)責(zé)清晰原則，明確各部門(mén)在費(fèi)用歸集、憑證提供、審核核算中的職責(zé)，出現(xiàn)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤時(shí)可精準(zhǔn)追溯責(zé)任主體；五是追溯可查原則，研發(fā)費(fèi)用的原始憑證、歸集記錄、分?jǐn)傄罁?jù)等資料需存檔保存，保存期限不少于10年，確保稅務(wù)核查、內(nèi)部審計(jì)時(shí)可完整追溯。第六條管理覆蓋范圍：一是人員覆蓋，包括研發(fā)費(fèi)用核算人員、預(yù)算編制人員、憑證審核人員、研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、研發(fā)人員薪酬核算人員等所有參與費(fèi)用管理的人員；二是研發(fā)項(xiàng)目覆蓋，包括燃?xì)獍踩雷o(hù)技術(shù)研發(fā)、智慧燃?xì)庀到y(tǒng)研發(fā)、燃?xì)廨斉涔に噧?yōu)化研發(fā)、燃?xì)庠O(shè)備升級(jí)研發(fā)等所有公司立項(xiàng)的燃?xì)庀嚓P(guān)研發(fā)項(xiàng)目；三是費(fèi)用類(lèi)別覆蓋，包括人員人工費(fèi)用（研發(fā)人員工資、獎(jiǎng)金、社保、公積金）、直接投入費(fèi)用（研發(fā)物料采購(gòu)、燃料動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)）、折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用（研發(fā)設(shè)備折舊、研發(fā)場(chǎng)地?cái)備N(xiāo)、軟件攤銷(xiāo)）、其他相關(guān)費(fèi)用（研發(fā)檢測(cè)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)、差旅費(fèi)）；四是核算環(huán)節(jié)覆蓋，包括費(fèi)用發(fā)生確認(rèn)、憑證收集、科目歸集、賬務(wù)處理、期末結(jié)轉(zhuǎn)、年度決算全核算環(huán)節(jié)；五是管理場(chǎng)景覆蓋，包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)等不同研發(fā)模式下的費(fèi)用歸集核算，不同模式按對(duì)應(yīng)財(cái)稅要求差異化管理。第三章各環(huán)節(jié)具體管理措施第七條費(fèi)用預(yù)算管控：研發(fā)部在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后10個(gè)工作日內(nèi)，編制項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，明確各費(fèi)用類(lèi)別的預(yù)算額度、支出節(jié)奏，預(yù)算需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、公司管理層審批后執(zhí)行；財(cái)務(wù)部按月監(jiān)控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，超預(yù)算5%以?xún)?nèi)的費(fèi)用需經(jīng)研發(fā)部負(fù)責(zé)人審批，超預(yù)算5%以上的需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批，未履行審批程序的超預(yù)算費(fèi)用不得歸集核算。第八條費(fèi)用發(fā)生確認(rèn)管控：研發(fā)人員發(fā)生的費(fèi)用需在發(fā)生時(shí)標(biāo)注所屬研發(fā)項(xiàng)目，非專(zhuān)屬研發(fā)的人員、設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用，需按研發(fā)工時(shí)、使用時(shí)長(zhǎng)等合理依據(jù)分?jǐn)?；研發(fā)物料采購(gòu)前需經(jīng)研發(fā)部確認(rèn)采購(gòu)用途，僅用于研發(fā)項(xiàng)目的物料費(fèi)用可全額歸集，兼用于生產(chǎn)和研發(fā)的物料，按實(shí)際研發(fā)使用量核算歸集金額；研發(fā)設(shè)備購(gòu)置需在合同中注明研發(fā)專(zhuān)用，通用設(shè)備用于研發(fā)的，按研發(fā)使用時(shí)長(zhǎng)占總使用時(shí)長(zhǎng)的比例分?jǐn)傉叟f費(fèi)用。第九條憑證收集管控：研發(fā)費(fèi)用原始憑證（發(fā)票、工資表、租賃合同、折舊計(jì)算表等）需由研發(fā)部指定專(zhuān)人收集，收集時(shí)限不超過(guò)費(fèi)用發(fā)生后15個(gè)工作日；憑證需標(biāo)注研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)、費(fèi)用類(lèi)別，標(biāo)注不清晰的憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)退回補(bǔ)充，補(bǔ)充不及時(shí)的不得納入當(dāng)期費(fèi)用歸集；研發(fā)委托外部機(jī)構(gòu)開(kāi)展的檢測(cè)、研發(fā)等費(fèi)用，需收集委托合同、付款憑證、成果交付證明等完整憑證，確保費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)性可驗(yàn)證。第十條科目歸集管控：財(cái)務(wù)部設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)屬明細(xì)科目，按“研發(fā)費(fèi)用-人員人工-工資薪金”“研發(fā)費(fèi)用-直接投入-物料采購(gòu)”等層級(jí)設(shè)置，不同研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)核算；每月25日前，研發(fā)部與財(cái)務(wù)部核對(duì)費(fèi)用歸集明細(xì)，確認(rèn)費(fèi)用歸屬項(xiàng)目和類(lèi)別無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部開(kāi)展賬務(wù)處理；禁止將與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用科目，禁止不同研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用混記。第十一條費(fèi)用分?jǐn)偣芸兀和瑫r(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的人員薪酬，按各項(xiàng)目實(shí)際研發(fā)工時(shí)比例分?jǐn)?，工時(shí)記錄由研發(fā)部按月統(tǒng)計(jì)并經(jīng)研發(fā)人員簽字確認(rèn)；通用設(shè)備、場(chǎng)地的折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用，按研發(fā)使用時(shí)長(zhǎng)比例分?jǐn)?，使用時(shí)長(zhǎng)由研發(fā)部按月記錄；其他相關(guān)費(fèi)用中，與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的咨詢(xún)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)，按項(xiàng)目預(yù)算額度比例分?jǐn)?，分?jǐn)傄罁?jù)需書(shū)面記錄并存檔。第十二條賬務(wù)處理與歸檔管控：財(cái)務(wù)部按月完成研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理，確保賬證相符、賬賬相符；每年年末開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用決算，決算報(bào)告需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核；研發(fā)費(fèi)用的原始憑證、歸集明細(xì)表、分?jǐn)傆?jì)算表、預(yù)算文件等資料，由財(cái)務(wù)部歸檔保存，保存期限不少于10年，歸檔資料需按研發(fā)項(xiàng)目分類(lèi)整理，便于核查追溯。第四章監(jiān)督與改進(jìn)管理第十三條日常監(jiān)督管控：財(cái)務(wù)部每季度開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用歸集核算專(zhuān)項(xiàng)核查，核查比例不低于研發(fā)項(xiàng)目總數(shù)的30%，重點(diǎn)核查費(fèi)用憑證真實(shí)性、歸集分類(lèi)準(zhǔn)確性、分?jǐn)傄罁?jù)合理性；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年開(kāi)展1次研發(fā)費(fèi)用管理審計(jì)，審計(jì)結(jié)果向公司管理層匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)的歸集核算錯(cuò)誤及時(shí)整改；設(shè)置研發(fā)費(fèi)用管理舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工舉報(bào)虛增研發(fā)費(fèi)用、違規(guī)歸集等行為，舉報(bào)信息由紀(jì)檢部門(mén)核查，核查屬實(shí)的按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人。第十四條管理體系優(yōu)化：財(cái)務(wù)部每年年底結(jié)合財(cái)稅法規(guī)更新情況，調(diào)整研發(fā)費(fèi)用核算科目和歸集標(biāo)準(zhǔn)，確保符合最新政策要求；定期組織研發(fā)部、財(cái)務(wù)部人員學(xué)習(xí)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整內(nèi)容，每年開(kāi)展1次專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，提升費(fèi)用管理專(zhuān)業(yè)性；針對(duì)歸集核算中出現(xiàn)的問(wèn)題（如分?jǐn)傄罁?jù)不合理、憑證收集不及時(shí)），及時(shí)修訂制度條款，優(yōu)化管控流程。第十五條責(zé)任追究管理：研發(fā)部提供虛假費(fèi)用憑證、虛增研發(fā)費(fèi)用的，扣減部門(mén)年度預(yù)算額度，追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任；財(cái)務(wù)部未按規(guī)定審核憑證、錯(cuò)誤歸集核算費(fèi)用的，扣減核算人員當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的給予記過(guò)處分；人力資源部、采購(gòu)部未及時(shí)提供費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，影響歸集核算進(jìn)度的，追究部門(mén)對(duì)接人責(zé)任；因研發(fā)費(fèi)用歸集核算違規(guī)導(dǎo)致公司稅務(wù)處罰的，追究財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和研發(fā)部負(fù)責(zé)人管理責(zé)任。第五章附則第十六條本制度由本公司財(cái)