企業(yè)財務(wù)造假問題研究的國內(nèi)外文獻綜述1.1國外研究現(xiàn)狀在關(guān)于企業(yè)財務(wù)造假的主要原因方面的研究，國外許多學(xué)者眾說紛紜。大體有以下三種看法：第一，公司在內(nèi)控制度方面出現(xiàn)問題，從而加大了上市公司財務(wù)舞弊發(fā)生概率。Hutton與DechoSloan(1994)對企業(yè)財務(wù)造假的動因展開了深入研究，并指出在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上有問題的企業(yè)更易于出現(xiàn)財務(wù)舞弊。公司的有關(guān)人員使用不同技術(shù)手段對公司財務(wù)信息加以掩蓋、虛假披露來使公司的股票價格更加夸大，并以此實現(xiàn)了他們的某種私利。Tessema(2017)在開展相應(yīng)的研究上將影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息真實性的成因分成了內(nèi)部因素與外部因素兩個部分，指出在內(nèi)部因素當中，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善是造成財務(wù)造假最重要的原因之一。Beasley(1996)首先選取并對多家曾發(fā)生過財務(wù)造假事件的上市公司董事會進行了研究，最后得出這類上市公司董事會中大多數(shù)都存在問題，獨立董事在這些上市公司董事會中所占比重遠比獨立董事在未發(fā)生財務(wù)造假事件的上市公司中所占比重要小，與此同時，有關(guān)公司獨立董事選任程序亦存在不足，所以Beasley最后認為，企業(yè)中財務(wù)造假問題發(fā)生的可能性在相當程度上能夠通過企業(yè)獨立董事的產(chǎn)生而減少。第二，由于審計機構(gòu)的疏忽大意，“縱容”了財務(wù)造假事件的出現(xiàn)。BeasleyMS·CarcelloJV·HermansonDR(2001)對美國證監(jiān)會處罰公告進行了深入的調(diào)研，認為大多數(shù)對出現(xiàn)財務(wù)造假企業(yè)提供審計的機構(gòu)沒有盡到應(yīng)盡的權(quán)責，審計流程不夠規(guī)范，缺少職業(yè)懷疑精神。Chenetal(2011)則認為，審計能夠?qū)崿F(xiàn)的關(guān)鍵所在主要有事務(wù)所規(guī)模、審計師專業(yè)性以及審計任期。而如果上述關(guān)鍵因素存在重大問題，審計機構(gòu)對于企業(yè)的監(jiān)管工作就會存在重大漏洞，進而導(dǎo)致財務(wù)造假的情況發(fā)生。廣東正中珠江會計師事務(wù)所是康美藥業(yè)負責審計的單位，其一直在康美藥業(yè)中處理財報審計方面的工作事宜，卻始終看不到問題所在，這是審計機構(gòu)嚴重失職的表現(xiàn)。第三，外部監(jiān)管對于預(yù)防企業(yè)財務(wù)造假的出現(xiàn)起到了相當重要作用。Sofiajohan(2014)著重研究了歐盟經(jīng)濟一體化背景下各成員國間的執(zhí)法強度問題，發(fā)現(xiàn)這些成員國之間的執(zhí)法強度有著很大的區(qū)別，從而得出了結(jié)論，一個國家的執(zhí)法強度強弱對于股票市場的規(guī)范化運行具有很重要的影響，并根據(jù)相應(yīng)的理論分1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀郭升選(2009)對中國證券市場監(jiān)管理論體系的歷史發(fā)展進行了總結(jié)并且認為盡管中國證券市場監(jiān)管體系在理論界歷史發(fā)展過程中經(jīng)歷過肯定和否定的縱橫交第一，規(guī)范內(nèi)控制度，可以有效減少財務(wù)造假現(xiàn)象。田高良等(2010)發(fā)現(xiàn),內(nèi)控建設(shè)不健全等原因。若企業(yè)內(nèi)控體系存在欠缺，則諸多問題就會隨之而來,企業(yè)財務(wù)造假發(fā)生概率將大幅度提升。張明祥(2019)在實證研究中發(fā)現(xiàn)，通,進而促進投資者總體投資效益的提高?？得浪帢I(yè)公司在建立監(jiān)事會和獨立董事現(xiàn)如此巨大數(shù)額的財務(wù)造假并不意外?；艋勖?2020)對新三板市場進行剖析后第二，中介機構(gòu)對財務(wù)造假的治理具有極為重要的作用。黃微平，鄒欣藝(2015)等發(fā)現(xiàn)，如果一家企業(yè)長時間聘請了一家外部審計機構(gòu)，那么企業(yè)在這個持續(xù)聘用過程中就極有可能會在內(nèi)部審計過程中發(fā)生疏漏，甚至出現(xiàn)了“合謀”對公司財務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生將有必要的抑制作用。據(jù)吳青川，韓璐(2019)等調(diào)至?xí)槠溲谧o。孫俊成(2018)通過對亞太區(qū)企業(yè)案例的研究，提出了加強內(nèi)控、拓展融資渠道、重視道德水平等財務(wù)造假的防范對策。周安琪(2019)提出，可通過企業(yè)內(nèi)外部非財務(wù)信息來鑒別造假，其中內(nèi)部信息涉及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等，而外部信息主要有行業(yè)特點和企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境等。田寧(2019)結(jié)合欣泰電氣的案例分析得出，采取加強審計溝通和改進相關(guān)常常會出現(xiàn)懲罰力度上主次顛倒。黃世忠(2019)通過對證監(jiān)會2015年至2019比造假企業(yè)主體受到更多的懲罰，存在主次顛倒的現(xiàn)象。鐘光輝(2013)通過將我國證券監(jiān)管制度和美、德、英三國進行比較研究后得出，法律建設(shè)不夠完善、場更加完善和規(guī)范地發(fā)展。周萍(2020)表示，提升審計人員執(zhí)業(yè)能力，能夠保務(wù)造假。彭仕宸(2021)通過對大量公司財務(wù)造假的樣本進行統(tǒng)計分析后得出，的可能性增大。方正鴻(2021)提出，可以通過報表中貨幣資金額度、負債額度1.3文獻評述[1]新谷.EmpiricalresearchofvariouslinerinformationdynamicsinJapanemarket:applicationofDechow,HuttonandDisclosureResearch,2009(9):43-62.[2]Fufa,Fekadu,Verbeken,etal.Uptakeofarsenatebyalumincoatedredscoriaandpumice[J].AppliedGeochemistryJournaloftheInternationalAssociationofGeochemistry&Cosmochemistry,2017.[3]ClubHY.HoustonYachtClubCommodoreR(Honorary)[J].HoustonYachtClubviaRiceUniversity,1996(11):105-107.[4]BeasleyMS,CarcelloJV,HermansonFinancialReporting.TheCPAJournal,2000(3[5]AgrawalA,CooperT.Insidertradingbeforeaccountingscandals[J].JournalofCorporateFinance,2015,34:169-190.[6]BrummJ,GrillM,Kublerprices[J].InternationalEconomicReview,2015,56(1):1-25.[7]郭升選.證券監(jiān)管理論變遷、評價及啟示[J].長安大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版,2009,11(1):7.[8]田高良，齊保壘，李留闖.基于財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷披露影響[9]張明祥，李國全.城市商業(yè)銀行實施內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價的風險管理研究一[10]黃微平，鄒欣藝.會計師事務(wù)所是否應(yīng)該輪換一一由特易購(Tesco)財務(wù)造[12]鐘光輝.金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略與風險防