2025年大學本科（會計學）審計案例分析階段測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內。(總共10題，每題3分)1.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易，以下做法正確的是（）。A.直接發(fā)表保留意見B.要求被審計單位在財務報表附注中充分披露C.不做任何處理D.發(fā)表否定意見2.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，以下關于審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更不可靠3.注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時，以下做法不正確的是（）。A.參與被審計單位存貨盤點計劃的制定B.觀察被審計單位管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.對被審計單位已盤點存貨進行抽盤D.親自盤點被審計單位的存貨4.審計工作底稿的歸檔期限是（）。A.審計報告日后30天內B.審計報告日后60天內C.審計業(yè)務約定書約定的時間內D.審計業(yè)務完成后90天內5.以下關于審計風險模型的說法中，正確的是（）。A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險C.審計風險=重大錯報風險÷檢查風險D.審計風險=固有風險÷控制風險÷檢查風險6.在對財務報表進行審計時，注冊會計師通常優(yōu)先考慮采用的審計程序是（）。A.控制測試B.實質性程序C.風險評估程序D.重新執(zhí)行7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的應收賬款存在高估的風險，以下審計程序中最有效的是（）。A.函證應收賬款B.檢查銷售合同C.檢查發(fā)運憑證D.檢查應收賬款的賬齡分析8.審計報告的收件人一般是（）。A.被審計單位管理層B.被審計單位股東C.審計業(yè)務的委托人D.證券監(jiān)管機構9.以下關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿應當包括審計業(yè)務約定書、審計計劃、審計報告草稿等D.審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結論之間的關聯(lián)10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的固定資產存在減值跡象，以下做法正確的是（）。A.直接計提減值準備B.要求被審計單位在財務報表附注中披露減值情況C.不做任何處理D.發(fā)表保留意見第II卷（非選擇題共70分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答問題。(總共4題，每題5分)1.簡述審計的定義和目標。2.審計證據(jù)的充分性和適當性分別指什么？3.簡述注冊會計師在審計過程中如何進行風險評估。4.審計報告有哪些基本類型？（二）案例分析題（共20分）答題要求：請根據(jù)所給案例，分析相關問題。ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2024年度財務報表進行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司的銷售收入在2024年度大幅增長，但應收賬款周轉率卻下降。2.甲公司在2024年12月31日對一批存貨進行了盤點，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不符。3.甲公司的管理層在2024年度頻繁更換會計政策。要求：1.針對上述情況，分析可能存在的問題。（10分）2.注冊會計師應采取哪些審計程序來進一步核實這些問題？（10分）（三）論述題（共15分）答題要求：請詳細論述相關問題。論述審計質量控制的要素及其重要性。（四）材料分析題（共15分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。材料：乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產和銷售電子產品。注冊會計師在審計乙公司2024年度財務報表時，獲取了以下資料：1.乙公司2024年度的銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元。2.乙公司的存貨周轉率在同行業(yè)中處于較低水平。3.乙公司在2024年12月31日的應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備計提比例為5%。要求：1.根據(jù)上述資料，分析乙公司可能存在的財務問題。（5分）2.針對這些問題，注冊會計師應采取哪些審計程序？（10分）（五）綜合題（共20分）答題要求：請綜合運用所學知識，回答問題。丙公司聘請ABC會計師事務所對其2024年度財務報表進行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：1.丙公司的一項重大固定資產在2024年度未計提折舊。2.丙公司在2024年12月31日將一筆應收賬款確認為壞賬，但該筆應收賬款在2025年1月又收回。3.丙公司的管理層拒絕提供某些關鍵的財務數(shù)據(jù)。要求：1.針對上述事項，分析對財務報表的影響。（10分）2.注冊會計師應如何應對這些事項？（10分）答案：第I卷：1.B2.D3.D4.B5.A6.C7.A8.C9.C10.B第II卷：（一）1.審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。審計目標包括對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。2.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結論方面具有相關性和可靠性。3.注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問管理層和被審計單位內部其他人員；分析程序；觀察和檢查。通過實施這些程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。4.審計報告的基本類型包括標準審計報告和非標準審計報告。非標準審計報告又包括保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。（二）1.銷售收入大幅增長但應收賬款周轉率下降，可能存在虛增收入、應收賬款管理不善等問題。存貨實際數(shù)量與賬面記錄不符，可能存在存貨賬實不符、盤點不準確等問題。頻繁更換會計政策，可能存在操縱利潤、會計信息不連貫等問題。2.針對銷售收入和應收賬款問題，應函證應收賬款、檢查銷售合同、發(fā)運憑證等；針對存貨問題，應重新盤點存貨、檢查存貨出入庫記錄等；針對會計政策問題，應檢查變更原因及合理性、分析對財務報表的影響等。（三）審計質量控制要素包括對業(yè)務質量承擔的領導責任、相關職業(yè)道德要求、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控。對業(yè)務質量承擔的領導責任確保事務所樹立質量至上的意識；相關職業(yè)道德要求保證注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范；客戶關系和具體業(yè)務接受與保持防止承接不適當業(yè)務；人力資源保證有足夠專業(yè)勝任能力人員；業(yè)務執(zhí)行確保審計工作符合準則；監(jiān)控促進質量控制制度有效運行。這些要素相互關聯(lián)，對保證審計質量至關重要。（四）1.銷售收入與銷售成本比例關系可能不合理，存貨周轉率低可能存在存貨積壓等問題，應收賬款壞賬準備計提比例可能不準確。2.檢查收入成本確認原則及憑證，分析存貨構成及周轉情況，評估應收賬款賬齡及可收回性，函證應收賬款等。（五）1.重大固定資產未計提折舊會導致資產和成本費