2025年全國稅務(wù)師考試模擬題庫及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，取得不含稅銷售額500萬元；將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類不含稅售價(jià)為20萬元（成本15萬元，成本利潤率10%）；當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，其中10%用于集體福利。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.35.4B.38.2C.41.0D.43.6答案：A解析：銷售自產(chǎn)設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元；無償贈(zèng)送設(shè)備視同銷售，按同類售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6萬元；購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額需扣除用于集體福利的部分，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=30×（1-10%）=27萬元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+2.6-27=35.4萬元。2.2024年8月，乙公司（小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)取得含稅收入123.6萬元，同時(shí)銷售自產(chǎn)建筑材料取得含稅收入20.6萬元。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2024年延續(xù)階段性減按1%政策）。乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.43B.1.62C.1.84D.2.01答案：B解析：建筑服務(wù)和銷售自產(chǎn)材料均適用小規(guī)模納稅人減按1%征收率。含稅收入需價(jià)稅分離，應(yīng)納稅額=（123.6+20.6）÷（1+1%）×1%=144.2÷1.01×1%≈1.427≈1.43萬元？（注：此處可能存在計(jì)算誤差，實(shí)際正確計(jì)算應(yīng)為123.6÷1.01×1%+20.6÷1.01×1%=（123.6+20.6）÷1.01×1%=144.2÷1.01≈142.77×1%≈1.43，但選項(xiàng)中無此答案，可能題目設(shè)定為3%征收率未減按，需重新核對(duì)。若按3%計(jì)算：123.6÷1.03×3%+20.6÷1.03×3%=（123.6+20.6）÷1.03×3%=144.2÷1.03≈140×3%=4.2，與選項(xiàng)不符?？赡茴}目中“延續(xù)階段性減按1%”為正確背景，正確選項(xiàng)應(yīng)為A。但原題選項(xiàng)可能存在設(shè)定錯(cuò)誤，此處以正確政策為準(zhǔn)，答案應(yīng)為A。）（注：經(jīng)核查，2024年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅政策延續(xù)，因此正確計(jì)算應(yīng)為144.2÷1.01×1%≈1.43，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)A。）3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)依照規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出答案：C解析：選項(xiàng)A：非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除（特殊工種人身安全保險(xiǎn)費(fèi)除外）；選項(xiàng)C：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D：超過年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出，可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除，但當(dāng)年不得全額扣除。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，每題有2-5個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、多選不得分，少選每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元，可由父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)侭.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人扣除中，非獨(dú)生子女每月扣除額度最高不超過1000元D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)，扣除限額為8萬元/年（本人或配偶、未成年子女）E.繼續(xù)教育中，學(xué)歷（學(xué)位）教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元，同一學(xué)歷扣除期限不超過48個(gè)月答案：BDE解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元（2023年起提高至2000元），可選擇父母一方100%扣除或雙方各50%扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人每月扣除額度合計(jì)不超過3000元（2023年起提高至3000元），每人分?jǐn)偛怀^1500元；選項(xiàng)B、D、E正確。2.下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工福利B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）C.企業(yè)合并中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)D.因國家建設(shè)需要被政府收回的房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用答案：A解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，需繳納土地增值稅；選項(xiàng)B：個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)核實(shí)免征土地增值稅；選項(xiàng)C：企業(yè)合并中房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移暫不征土地增值稅；選項(xiàng)D：因國家建設(shè)需要收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅；選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅。三、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.丙公司為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費(fèi)支出80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬元；（4）當(dāng)年取得國債利息收入20萬元；（5）支付稅收滯納金5萬元。要求：計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際支出80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40萬元，實(shí)際支出30萬元，無需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，實(shí)際支出12萬元，調(diào)增2萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，取較小值25萬元，調(diào)增60-25=35萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際支出100萬元，調(diào)增4萬元；（4）國債利息收入20萬元為免稅收入，調(diào)減20萬元；（5）稅收滯納金5萬元不得扣除，調(diào)增5萬元；應(yīng)納稅所得額=800+10+2+35+4-20+5=836萬元；企業(yè)所得稅=836×25%=209萬元。四、綜合分析題（30分）丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事設(shè)備制造與銷售，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備投資于關(guān)聯(lián)企業(yè)戊公司（非同一控制），該設(shè)備成本為120萬元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)為150萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額65萬元，其中20%用于生產(chǎn)免稅設(shè)備；（4）購進(jìn)一輛自用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；（5）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為50萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率。要求：（1）計(jì)算丁公司2024年12月銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算丁公司2024年12月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算丁公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅；（4）說明業(yè)務(wù)（2）的企業(yè)所得稅處理。答案及解析：（1）銷項(xiàng)稅額計(jì)算：-銷售設(shè)備銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元；-包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元；-投資設(shè)備視同銷售，銷項(xiàng)稅額=150×13%=19.5萬元；合計(jì)銷項(xiàng)稅額=104+1.3+19.5=124.8萬元。（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：-購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=65×（1-20%）=52萬元（20%用于免稅項(xiàng)目，需轉(zhuǎn)出）；-購進(jìn)小汽車進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元（自用小汽車可抵扣）；-丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料部分=（50-5）×13%=5.85萬元，運(yùn)費(fèi)部分=5×9%=0.45萬元，合計(jì)轉(zhuǎn)出=5.85+0.45=6.3萬元；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=52+13-6.3=58.7萬元。（3）應(yīng)繳納增值稅=124.8-58.7=66.1萬元。（4）業(yè)務(wù)（2）企業(yè)所得稅處理：將自產(chǎn)設(shè)備投資于關(guān)