高校會(huì)計(jì)學(xué)在線課業(yè)輔導(dǎo)講義第一章會(huì)計(jì)基本理論與核算基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)學(xué)科核心概念體系（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)四大基本假設(shè)（會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量）是核算體系的邏輯起點(diǎn)：會(huì)計(jì)主體：明確核算空間范圍，需區(qū)分“法律主體”（如公司）與“會(huì)計(jì)主體”（如分公司、事業(yè)部）的差異（分公司是會(huì)計(jì)主體但非法律主體）。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：為資產(chǎn)計(jì)價(jià)（如折舊、攤銷(xiāo)）提供前提；若企業(yè)面臨清算，需采用“清算會(huì)計(jì)”處理。會(huì)計(jì)分期：將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)期間（年、季、月），產(chǎn)生“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與“收付實(shí)現(xiàn)制”的差異（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制）。貨幣計(jì)量：默認(rèn)幣值穩(wěn)定；若存在惡性通貨膨脹，需采用“物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)”調(diào)整。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的核心差異：權(quán)責(zé)發(fā)生制：以“權(quán)利/義務(wù)發(fā)生”為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如賒銷(xiāo)確認(rèn)收入）。收付實(shí)現(xiàn)制：以“現(xiàn)金收付”為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如行政單位報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)）。（二）會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)六要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）是核算對(duì)象：資產(chǎn)：需滿足“過(guò)去交易形成、企業(yè)擁有/控制、預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，注意“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”期末無(wú)余額（需結(jié)轉(zhuǎn)至損益）。負(fù)債：區(qū)分“流動(dòng)負(fù)債”（如應(yīng)付賬款，1年以?xún)?nèi)）與“非流動(dòng)負(fù)債”（如長(zhǎng)期借款，超過(guò)1年）。所有者權(quán)益：包括實(shí)收資本、資本公積（如股本溢價(jià)）、盈余公積、未分配利潤(rùn)（資本公積與留存收益的區(qū)別需重點(diǎn)掌握）。會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)：靜態(tài)等式：`資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益`（反映某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況）。動(dòng)態(tài)等式：`收入-費(fèi)用=利潤(rùn)`（反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果）。擴(kuò)展等式：`資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)`（連接靜態(tài)與動(dòng)態(tài)，利潤(rùn)最終影響所有者權(quán)益）。二、會(huì)計(jì)核算方法體系（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)，需關(guān)注特殊科目：備抵科目：如“累計(jì)折舊”“壞賬準(zhǔn)備”（與被調(diào)整科目方向相反，資產(chǎn)備抵科目貸方記增加）。共同類(lèi)科目：如“清算資金往來(lái)”（兼具資產(chǎn)、負(fù)債雙重性質(zhì)，根據(jù)余額方向判斷科目性質(zhì)）。成本類(lèi)科目：如“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”（制造費(fèi)用期末需分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，無(wú)余額）。賬戶(hù)采用“T型結(jié)構(gòu)”，記賬規(guī)則：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)科目借方記增加，貸方記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)科目貸方記增加，借方記減少。（二）復(fù)式記賬法與借貸記賬法復(fù)式記賬法要求每筆業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)記錄（反映資金來(lái)龍去脈）。借貸記賬法的核心規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。例題：甲企業(yè)從銀行借入短期借款5萬(wàn)元存入銀行，編制分錄并分析易錯(cuò)點(diǎn)。業(yè)務(wù)分析：資產(chǎn)（銀行存款）增加，負(fù)債（短期借款）增加。分錄：`借：銀行存款____``貸：短期借款____`易錯(cuò)點(diǎn)：學(xué)生易混淆“短期借款”與“長(zhǎng)期借款”（關(guān)注借款期限），或誤記方向（如銀行存款記貸方）。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證（如發(fā)票、領(lǐng)料單，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)證明）和記賬憑證（根據(jù)原始憑證編制，分收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）：轉(zhuǎn)賬憑證：用于不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)（如計(jì)提折舊、結(jié)轉(zhuǎn)損益）。原始憑證審核：關(guān)注合法性（如發(fā)票真?zhèn)危?、合理性（如費(fèi)用是否超預(yù)算）、完整性（如簽字蓋章是否齊全）。會(huì)計(jì)賬簿按用途分為序時(shí)賬（如現(xiàn)金日記賬）、分類(lèi)賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（如租入固定資產(chǎn)登記簿，無(wú)固定格式）。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在“依據(jù)、方向、金額”三方面一致（如“原材料”總賬與明細(xì)賬同步登記）。三、會(huì)計(jì)核算流程與試算平衡（一）會(huì)計(jì)循環(huán)步驟會(huì)計(jì)循環(huán)包括：①取得原始憑證；②編制記賬憑證；③登記日記賬、明細(xì)賬；④登記總賬；⑤編制試算平衡表；⑥調(diào)整賬項(xiàng)（如計(jì)提壞賬、折舊）；⑦結(jié)賬；⑧編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）試算平衡原理與方法試算平衡基于“借貸必相等”，分為：發(fā)生額試算平衡：`全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)`。余額試算平衡：`全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)`。需注意：試算平衡不代表賬務(wù)絕對(duì)正確（如漏記、重記、科目記錯(cuò)、借貸方向正確但金額同時(shí)多記等，試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)）。第二章賬務(wù)處理流程與方法一、貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款現(xiàn)金清查：短缺時(shí)，查明原因前記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；責(zé)任人賠償記“其他應(yīng)收款”，無(wú)法查明記“管理費(fèi)用”（溢余同理，無(wú)法查明記“營(yíng)業(yè)外收入”）。未達(dá)賬項(xiàng)：分為“企業(yè)已收/付，銀行未收/付”“銀行已收/付，企業(yè)未收/付”四類(lèi)，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（調(diào)節(jié)后余額為實(shí)際可動(dòng)用存款，無(wú)需調(diào)整賬面，待收到回單后處理）。（二）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期，分錄為：`借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）`、`財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）`，`貸：應(yīng)收票據(jù)（無(wú)追索權(quán)）`或`短期借款（有追索權(quán)）`。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：采用“備抵法”，計(jì)提方法包括余額百分比法、賬齡分析法。例題：企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例5%，年初壞賬準(zhǔn)備余額3萬(wàn)元（貸方），計(jì)算本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制分錄。分析：年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5萬(wàn)元，本年應(yīng)計(jì)提=5-3=2萬(wàn)元。分錄：`借：信用減值損失____``貸：壞賬準(zhǔn)備____`易錯(cuò)點(diǎn)：學(xué)生易混淆“信用減值損失”（損益類(lèi)）與“壞賬準(zhǔn)備”（資產(chǎn)備抵類(lèi)）的關(guān)系；壞賬收回時(shí)，誤記為“借：銀行存款，貸：壞賬準(zhǔn)備”后，忘記恢復(fù)應(yīng)收賬款（正確分錄：`借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備`；`借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款`）。二、存貨核算與管理（一）存貨初始計(jì)量存貨入賬成本包括采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)、稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）、加工成本（直接人工、制造費(fèi)用）、其他成本（如特定客戶(hù)設(shè)計(jì)費(fèi)）。需注意：一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（不計(jì)入成本），小規(guī)模納稅人不可抵扣（計(jì)入成本）。運(yùn)輸途中合理?yè)p耗計(jì)入成本（不影響總成本，僅影響單位成本）。（二）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法：假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，物價(jià)上漲時(shí)高估利潤(rùn)和存貨價(jià)值（如月初存貨100件，單價(jià)10；購(gòu)入200件，單價(jià)12；發(fā)出150件，成本=100×10+50×12=1600，期末存貨=150×12=1800）。月末一次加權(quán)平均法：?jiǎn)挝怀杀?（月初成本+本月購(gòu)入總成本）÷（月初數(shù)量+本月購(gòu)入總數(shù)量），發(fā)出成本=發(fā)出數(shù)量×單位成本。移動(dòng)加權(quán)平均法：每次購(gòu)入后重新計(jì)算單位成本（如5日購(gòu)入后單位成本=（50×8+30×9）÷80=8.375元/件，10日發(fā)出60件成本=60×8.375=502.5元）。（三）存貨清查與期末計(jì)量存貨清查：盤(pán)盈批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”，盤(pán)虧按原因處理（殘料入庫(kù)記“原材料”，責(zé)任人賠償記“其他應(yīng)收款”，管理不善導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，自然災(zāi)害凈損失記“營(yíng)業(yè)外支出”）。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-稅費(fèi)（直接出售的存貨）或=產(chǎn)成品售價(jià)-產(chǎn)成品銷(xiāo)售費(fèi)用-稅費(fèi)-進(jìn)一步加工成本（用于生產(chǎn)的存貨）。三、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)初始計(jì)量固定資產(chǎn)入賬成本包括達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出（買(mǎi)價(jià)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）。需注意：外購(gòu)需安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”核算，完工轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”。自行建造固定資產(chǎn)，工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不視同銷(xiāo)售，領(lǐng)用外購(gòu)材料無(wú)需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（二）固定資產(chǎn)折舊折舊范圍：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提，下月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提，下月停止。折舊方法：年限平均法：年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為年限平均法（需考慮凈殘值，如原值10萬(wàn)，凈殘值5000元，使用5年，第1年折舊=10×2/5=4萬(wàn)，第4、5年折舊=（2.16萬(wàn)-0.5萬(wàn)）÷2=0.83萬(wàn)）。（三）無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)入賬成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的支出（如律師費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)）。研發(fā)支出分為研究階段（費(fèi)用化，計(jì)入“管理費(fèi)用”）和開(kāi)發(fā)階段（符合資本化條件的計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”，不符合的費(fèi)用化）。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：使用壽命有限的按月攤銷(xiāo)（借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”）；使用壽命不確定的不攤銷(xiāo)，每年減值測(cè)試。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制原理（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶(hù)式”結(jié)構(gòu)，填列方法：直接填列：如“短期借款”“實(shí)收資本”。明細(xì)賬分析填列：如“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方-壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款相關(guān)）。例題：企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬借方50萬(wàn)（A公司借方30萬(wàn)、B公司貸方10萬(wàn)），“預(yù)收賬款”總賬貸方40萬(wàn)（C公司貸方25萬(wàn)、D公司借方15萬(wàn)），壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）余額5萬(wàn)。計(jì)算“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額。分析：應(yīng)收賬款項(xiàng)目=（30+15）-5=40萬(wàn)。（二）利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表采用“多步式”結(jié)構(gòu)，核心層次：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益+其他收益。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。（三）現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：直接法（如銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款減少+預(yù)收賬款增加-壞賬準(zhǔn)備增加）或間接法（以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)整非付現(xiàn)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付變動(dòng)）。投資活動(dòng)：購(gòu)建/處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的現(xiàn)金收支?；I資活動(dòng)：吸收投資、借款、分配股利等的現(xiàn)金收支。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法（一）比率分析法償債能力：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（≥2），速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（≥1），資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額（≤70%）。營(yíng)運(yùn)能力：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額（回款越快越好），存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷存貨平均余額（存貨管理越好）。盈利能力：營(yíng)業(yè)毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)平均余額（杜邦分析核心指標(biāo)）。（二）趨勢(shì)與因素分析法趨勢(shì)分析：對(duì)比連續(xù)期間數(shù)據(jù)（如近三年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率10%、15%、