2025年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》測(cè)復(fù)習(xí)題及答案一、審計(jì)法律與職業(yè)道德1.（單選）根據(jù)《審計(jì)法》第三十條，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督范圍不包括下列哪一項(xiàng)？A.國(guó)有資本占控股地位的企業(yè)B.國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的企業(yè)C.國(guó)有資本參股但未控股的上市公司D.國(guó)有金融機(jī)構(gòu)答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)僅對(duì)國(guó)有資本控股或主導(dǎo)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，參股未控股企業(yè)不在強(qiáng)制審計(jì)范圍。2.（單選）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在重大違法行為，應(yīng)當(dāng)首先：A.立即向媒體披露B.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案C.通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府報(bào)告D.要求被審計(jì)單位自行糾正答案：C解析：審計(jì)法第三十八條要求審計(jì)機(jī)關(guān)將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題向本級(jí)政府報(bào)告，并抄送有關(guān)主管機(jī)關(guān)，個(gè)人不得擅自對(duì)外披露。3.（多選）下列哪些行為違反了審計(jì)職業(yè)道德基本原則？A.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的購(gòu)物卡B.審計(jì)人員將審計(jì)中獲知的商業(yè)秘密用于個(gè)人投資C.審計(jì)人員因時(shí)間緊張未對(duì)重要子公司實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)D.審計(jì)人員在被審計(jì)單位食堂自費(fèi)就餐E.審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)給被審計(jì)單位征求意見(jiàn)答案：A、B、C解析：A、B違反廉潔與保密原則；C違反勤勉原則；D、E屬于正常程序。4.（判斷）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定自送達(dá)之日起60日內(nèi)執(zhí)行完畢，特殊情況下經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)30日。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)法實(shí)施條例第五十四條規(guī)定，審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)自送達(dá)之日起90日內(nèi)執(zhí)行完畢，特殊情況下經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)可延長(zhǎng)，而非審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。5.（案例分析）某縣審計(jì)局對(duì)縣人民醫(yī)院2024年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院通過(guò)“應(yīng)付賬款—臨時(shí)戶”科目隱匿財(cái)政補(bǔ)助收入3200萬(wàn)元，用于發(fā)放職工績(jī)效獎(jiǎng)金。審計(jì)組擬下達(dá)“責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目、追回財(cái)政資金”的決定。要求：（1）指出該行為違反的具體法律法規(guī)條款；（2）說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)可依法采取的其他處理措施；（3）若醫(yī)院拒不執(zhí)行，審計(jì)機(jī)關(guān)的后續(xù)救濟(jì)途徑。答案：（1）違反《預(yù)算法》第五十七條“不得截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入”及《會(huì)計(jì)法》第九條“不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”。（2）依據(jù)《審計(jì)法》第四十五條，可通報(bào)批評(píng)、警告、罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員提出處分建議；涉嫌犯罪的移送監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)。（3）依據(jù)《審計(jì)法》第四十七條，審計(jì)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；同時(shí)可提請(qǐng)本級(jí)政府責(zé)令醫(yī)院限期執(zhí)行，并建議監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。二、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序6.（單選）下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定B.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有強(qiáng)制約束力C.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的“職業(yè)判斷”條款允許審計(jì)人員完全依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)組在出具報(bào)告前必須就重大問(wèn)題與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)答案：D解析：A錯(cuò)，準(zhǔn)則由審計(jì)署制定；B錯(cuò)，僅約束國(guó)家審計(jì)；C錯(cuò)，職業(yè)判斷需有充分依據(jù)并記錄；D對(duì)，準(zhǔn)則第三十條要求交換意見(jiàn)。7.（單選）審計(jì)組在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)最有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊B.向銀行函證存款余額C.分析月度管理費(fèi)用波動(dòng)并與行業(yè)數(shù)據(jù)比較D.檢查董事會(huì)會(huì)議記錄完整性答案：C解析：異常波動(dòng)分析是識(shí)別舞弊的重要程序，其余選項(xiàng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。8.（多選）審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有：A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.具體審計(jì)步驟及方法E.審計(jì)人員薪酬方案答案：A、B、C、D解析：薪酬方案不屬于實(shí)施方案內(nèi)容。9.（判斷）當(dāng)審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤(pán)程序發(fā)現(xiàn)存貨存在重大差異，但被審計(jì)單位拒絕調(diào)整報(bào)表，審計(jì)人員可在審計(jì)報(bào)告中增加“保留意見(jiàn)”段落。答案：錯(cuò)誤解析：若差異重大且廣泛，應(yīng)出具“否定意見(jiàn)”；若僅影響個(gè)別項(xiàng)目，可出具“保留意見(jiàn)”。題干未說(shuō)明影響是否廣泛，故不能直接判斷為保留意見(jiàn)。10.（案例分析）2025年3月，某審計(jì)組對(duì)A城投公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組選取“在建工程—市政道路項(xiàng)目”作為重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)：（1）項(xiàng)目已完工通車(chē)兩年，但仍掛在建工程，未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；（2）利息資本化金額包含2023年7月至2024年6月期間的企業(yè)債券利息6000萬(wàn)元，而工程實(shí)際于2023年9月已完工。要求：（1）指出上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響；（2）說(shuō)明審計(jì)組應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步程序；（3）若公司拒絕調(diào)整，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。答案：（1）虛增資產(chǎn)6000萬(wàn)元，虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增；同時(shí)固定資產(chǎn)折舊未計(jì)提，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失真。（2）獲取工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、監(jiān)理日志、通車(chē)公告；重新計(jì)算利息資本化期間；函證貸款銀行確認(rèn)利息支付期間；檢查董事會(huì)關(guān)于完工的決議。（3）若金額重大但不廣泛，出具保留意見(jiàn)；若金額重大且廣泛，出具否定意見(jiàn)。三、財(cái)政與金融基礎(chǔ)11.（單選）下列關(guān)于政府性基金預(yù)算的表述，錯(cuò)誤的是：A.政府性基金預(yù)算專(zhuān)款專(zhuān)用B.政府性基金預(yù)算可調(diào)入一般公共預(yù)算C.政府性基金預(yù)算赤字可發(fā)行一般政府債券彌補(bǔ)D.政府性基金預(yù)算按年度編制答案：C解析：政府性基金預(yù)算赤字應(yīng)通過(guò)發(fā)行專(zhuān)項(xiàng)債券彌補(bǔ)，一般債券僅用于一般公共預(yù)算。12.（單選）2024年12月，中國(guó)人民銀行開(kāi)展2000億元1年期MLF操作，中標(biāo)利率2.5%，此舉的主要目的是：A.提高長(zhǎng)期利率B.收縮銀行體系流動(dòng)性C.降低銀行負(fù)債成本并引導(dǎo)貸款利率下行D.直接為財(cái)政赤字貨幣化融資答案：C解析：MLF利率下調(diào)可降低銀行負(fù)債端成本，通過(guò)LPR傳導(dǎo)降低實(shí)體融資成本。13.（多選）下列屬于一般公共預(yù)算收入科目的有：A.增值稅B.政府性基金收入C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.國(guó)有資源有償使用收入E.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入答案：A、C、D解析：政府性基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入分別屬于政府性基金預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。14.（判斷）在分稅制財(cái)政體制下，證券交易印花稅全部歸中央固定收入，地方不參與分成。答案：正確解析：證券交易印花稅自2016年起全部調(diào)整為中央收入。15.（計(jì)算）某市2024年一般公共預(yù)算收入完成800億元，其中稅收收入640億元；同年上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收入200億元，調(diào)入資金50億元；全年支出950億元。要求：（1）計(jì)算該市財(cái)政自給率；（2）判斷該市財(cái)政運(yùn)行是否可持續(xù)，并說(shuō)明理由。答案：（1）財(cái)政自給率=本級(jí)稅收收入/一般公共預(yù)算支出=640/950=67.37%。（2）不可持續(xù)。理由：財(cái)政自給率低于70%，且支出規(guī)模超過(guò)自有收入與轉(zhuǎn)移支付之和，需依賴政府債務(wù)或歷年結(jié)余彌補(bǔ)缺口，長(zhǎng)期將導(dǎo)致債務(wù)率攀升。四、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)16.（單選）下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“雙基礎(chǔ)”的表述，正確的是：A.預(yù)算會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制B.預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制C.預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均采用收付實(shí)現(xiàn)制答案：B解析：《政府會(huì)計(jì)制度》明確“雙基礎(chǔ)”原則。17.（單選）某事業(yè)單位2024年收到一筆指定用于科研項(xiàng)目的政府補(bǔ)助200萬(wàn)元，項(xiàng)目執(zhí)行期為2024年7月至2025年6月。2024年發(fā)生支出80萬(wàn)元，年末應(yīng)確認(rèn)的“政府補(bǔ)助收入”金額為：A.200萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.0D.120萬(wàn)元答案：B解析：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按實(shí)際發(fā)生支出確認(rèn)收入。18.（多選）下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”減少的有：A.支付上期采購(gòu)貨款B.繳納當(dāng)期所得稅C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金D.支付管理人員獎(jiǎng)金E.收到銷(xiāo)售商品預(yù)收款答案：A、B、D解析：C屬于投資活動(dòng)；E增加經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。19.（判斷）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位使用上年結(jié)轉(zhuǎn)的零余額賬戶用款額度時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政撥款收入”。答案：錯(cuò)誤解析：應(yīng)借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”。20.（綜合題）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5月購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元、稅額65萬(wàn)元，設(shè)備符合《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》；（2）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1200萬(wàn)元，適用稅率25%；（3）公司選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用并在稅前全額扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年可抵免的企業(yè)所得稅額；（2）做出購(gòu)入設(shè)備的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及會(huì)計(jì)分錄；（3）若2025年該設(shè)備對(duì)外出售，說(shuō)明稅務(wù)處理。答案：（1）可抵免稅額=500×10%=50萬(wàn)元；當(dāng)年應(yīng)納稅額=1200×25%=300萬(wàn)元，抵免后實(shí)際繳納250萬(wàn)元。（2）備案：在匯算清繳時(shí)填報(bào)A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》并留存設(shè)備發(fā)票、目錄截圖。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款565借：所得稅費(fèi)用250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅50貸：銀行存款300（3）若2025年出售，需按凈值計(jì)算補(bǔ)繳已抵免稅額：假設(shè)凈值400萬(wàn)元，則補(bǔ)稅=400×10%=40萬(wàn)元，并在出售當(dāng)年匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。五、審計(jì)技術(shù)與信息化21.（單選）下列SQL語(yǔ)句中，可用于檢測(cè)“重復(fù)支付供應(yīng)商貨款”的是：A.SELECTsupplier_code,SUM(amount)FROMpay_tableGROUPBYsupplier_codeB.SELECTinvoice_no,COUNT()FROMpay_tableGROUPBYinvoice_noHAVINGCOUNT()>1C.SELECTFROMpay_tableWHEREamount>10000D.SELECTsupplier_code,MAX(pay_date)FROMpay_tableGROUPBYsupplier_code答案：B解析：按發(fā)票號(hào)分組可發(fā)現(xiàn)同一發(fā)票多次支付。22.（單選）審計(jì)組使用ACL軟件對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行“斷號(hào)測(cè)試”，主要目的是：A.發(fā)現(xiàn)虛假供應(yīng)商B.發(fā)現(xiàn)遺漏或跳號(hào)的會(huì)計(jì)憑證C.發(fā)現(xiàn)重復(fù)錄入的發(fā)票D.發(fā)現(xiàn)負(fù)數(shù)發(fā)票答案：B解析：斷號(hào)測(cè)試用于檢查憑證編號(hào)連續(xù)性。23.（多選）下列關(guān)于CAATs（計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)）的表述，正確的有：A.可對(duì)全量數(shù)據(jù)而非樣本進(jìn)行測(cè)試B.可自動(dòng)輸出異常清單供審計(jì)人員追蹤C(jī).無(wú)需考慮數(shù)據(jù)接口兼容性D.需記錄審計(jì)軌跡以保證可追溯E.可完全替代人工職業(yè)判斷答案：A、B、D解析：C錯(cuò)，需考慮接口；E錯(cuò)，不能替代判斷。24.（判斷）在ERP審計(jì)中，若系統(tǒng)啟用“單據(jù)變更日志”功能，審計(jì)人員可直接依賴該日志得出“所有修改均已記錄”的結(jié)論，無(wú)需再執(zhí)行其他測(cè)試。答案：錯(cuò)誤解析：日志本身可能被篡改，需測(cè)試系統(tǒng)控制有效性并對(duì)日志進(jìn)行完整性校驗(yàn)。25.（案例分析）審計(jì)組對(duì)B公司2024年銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行IT審計(jì)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)后臺(tái)存在一條觸發(fā)器腳本：當(dāng)銷(xiāo)售訂單金額大于100萬(wàn)元且客戶代碼以“VIP”開(kāi)頭時(shí)，自動(dòng)將單價(jià)下調(diào)5%，并生成一張負(fù)數(shù)“折扣單”沖減收入。該觸發(fā)器由IT運(yùn)維經(jīng)理于2024年6月30日創(chuàng)建，未經(jīng)過(guò)變更審批。