2026年內(nèi)審部審計(jì)主管資格考試題含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層未及時(shí)采取糾正措施。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)主管應(yīng)如何處理？A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.繼續(xù)監(jiān)控缺陷，并在下次審計(jì)時(shí)再次評(píng)估C.建議暫停業(yè)務(wù)，直至缺陷被修復(fù)D.將缺陷記錄在審計(jì)底稿中，但不采取進(jìn)一步行動(dòng)2.某公司采用電子審批系統(tǒng)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在邏輯錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致審批記錄被篡改。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，審計(jì)主管應(yīng)優(yōu)先關(guān)注該問題的哪個(gè)環(huán)節(jié)？A.數(shù)據(jù)輸入B.系統(tǒng)開發(fā)C.授權(quán)審批D.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)3.在審計(jì)抽樣中，若審計(jì)主管計(jì)劃使用屬性抽樣評(píng)估內(nèi)部控制有效性，應(yīng)選擇哪種抽樣方法？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.判斷抽樣4.某公司財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的應(yīng)收賬款賬齡分析存在異常，審計(jì)主管應(yīng)重點(diǎn)審查哪個(gè)期間？A.最近一期B.上一期C.三年前D.所有期間5.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易未遵守公司政策。根據(jù)審計(jì)程序，應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？A.僅審查該交易B.審查同一員工的其他交易C.審查該交易相關(guān)的審批記錄D.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)審計(jì)其他領(lǐng)域6.某公司內(nèi)部控制要求所有采購(gòu)訂單必須經(jīng)過雙人審批，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分訂單僅單人審批。根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試，審計(jì)主管應(yīng)如何設(shè)計(jì)測(cè)試程序？A.抽查所有采購(gòu)訂單B.抽查隨機(jī)采購(gòu)訂單C.抽查所有未經(jīng)過雙人審批的訂單D.抽查所有經(jīng)過雙人審批的訂單7.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)記錄不符。根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)估原則，應(yīng)優(yōu)先審查哪個(gè)來源的數(shù)據(jù)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.交易記錄C.管理層解釋D.外部數(shù)據(jù)8.某公司采用連續(xù)編號(hào)的發(fā)票系統(tǒng)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票編號(hào)缺失。根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)估，審計(jì)主管應(yīng)關(guān)注哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)？A.重復(fù)報(bào)銷B.欺詐風(fēng)險(xiǎn)C.資產(chǎn)流失D.操作效率低下9.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)如何處理？A.認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷B.認(rèn)定控制風(fēng)險(xiǎn)降低C.忽略該發(fā)現(xiàn)D.建議管理層加強(qiáng)培訓(xùn)10.某公司采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣評(píng)估內(nèi)部控制缺陷，若某項(xiàng)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分為“高”，審計(jì)主管應(yīng)如何處理？A.忽略該缺陷B.優(yōu)先審查該缺陷C.僅記錄該缺陷D.建議管理層立即修復(fù)二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，可能導(dǎo)致的后果包括哪些？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.資產(chǎn)可能被挪用C.業(yè)務(wù)流程效率降低D.管理層決策失誤2.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)充分性D.審計(jì)成本3.在審計(jì)抽樣中，若審計(jì)主管計(jì)劃使用變量抽樣評(píng)估貨幣錯(cuò)報(bào)，應(yīng)選擇哪種抽樣方法？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.整群抽樣4.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)記錄不符，可能的原因包括哪些？A.數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤B.系統(tǒng)故障C.人為舞弊D.內(nèi)部控制缺陷5.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論，審計(jì)主管在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？A.缺陷的嚴(yán)重程度B.缺陷發(fā)生的頻率C.缺陷的潛在影響D.缺陷的整改措施三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須對(duì)所有內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。（正確/錯(cuò)誤）2.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大，審計(jì)證據(jù)的可靠性越高。（正確/錯(cuò)誤）3.審計(jì)主管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，必須立即向管理層報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）4.財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目不需要審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）5.審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以忽略與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的控制活動(dòng)。（正確/錯(cuò)誤）6.在審計(jì)過程中，審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易未遵守公司政策，應(yīng)立即停止該交易。（正確/錯(cuò)誤）7.審計(jì)抽樣只能用于評(píng)估內(nèi)部控制有效性，不能用于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。（正確/錯(cuò)誤）8.審計(jì)主管在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)考慮管理層已采取的整改措施。（正確/錯(cuò)誤）9.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象，必須立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）10.審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以依賴非審計(jì)人員的專業(yè)意見。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)因素。2.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣中屬性抽樣和變量抽樣的區(qū)別。3.簡(jiǎn)述審計(jì)主管在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮的主要因素。五、案例分析題（共1題，10分）案例背景：某制造公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率較去年大幅下降。審計(jì)主管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，公司采用的手工盤點(diǎn)方式存在效率低下的問題，且部分存貨記錄與實(shí)際庫存不符。此外，公司內(nèi)部控制要求所有存貨出入庫必須經(jīng)過雙人審批，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分記錄僅單人審批。問題：1.審計(jì)主管應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因？2.審計(jì)主管應(yīng)如何設(shè)計(jì)測(cè)試程序評(píng)估內(nèi)部控制缺陷？3.若審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司存在重大內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)主管應(yīng)如何處理？答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)主管應(yīng)持續(xù)監(jiān)控缺陷，并在下次審計(jì)時(shí)再次評(píng)估，以確保管理層已采取糾正措施。直接報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能過于激進(jìn)，而建議暫停業(yè)務(wù)可能不切實(shí)際。2.C解析：系統(tǒng)邏輯錯(cuò)誤直接影響授權(quán)審批環(huán)節(jié)，可能導(dǎo)致審批記錄被篡改。其他環(huán)節(jié)如數(shù)據(jù)輸入、系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)雖然重要，但與審批篡改的直接關(guān)聯(lián)性較低。3.C解析：屬性抽樣用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)選擇隨機(jī)抽樣方法，以確保樣本的代表性。分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、判斷抽樣不適用于屬性抽樣。4.A解析：財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的應(yīng)收賬款賬齡分析異常，應(yīng)重點(diǎn)審查最近一期，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。其他期間雖然重要，但最近一期直接反映當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)。5.C解析：發(fā)現(xiàn)交易未遵守公司政策，應(yīng)審查該交易相關(guān)的審批記錄，以確定是否存在系統(tǒng)性問題或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。僅審查該交易或同一員工的其他交易可能遺漏重要線索。6.C解析：內(nèi)部控制測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)審查未經(jīng)過雙人審批的訂單，以評(píng)估缺陷的嚴(yán)重程度。抽查所有訂單或隨機(jī)抽查效率較低，而抽查經(jīng)過雙人審批的訂單無法發(fā)現(xiàn)缺陷。7.B解析：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)記錄不符，應(yīng)優(yōu)先審查交易記錄，以確定是否存在數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤或舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層解釋、外部數(shù)據(jù)雖然重要，但交易記錄是直接證據(jù)。8.B解析：發(fā)票編號(hào)缺失可能導(dǎo)致欺詐風(fēng)險(xiǎn)，如重復(fù)報(bào)銷或虛假發(fā)票。其他風(fēng)險(xiǎn)如資產(chǎn)流失、操作效率低下雖然可能，但欺詐風(fēng)險(xiǎn)與編號(hào)缺失的直接關(guān)聯(lián)性最高。9.A解析：設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行的控制活動(dòng)應(yīng)被認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷，并進(jìn)一步評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。忽略該發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。10.B解析：高風(fēng)險(xiǎn)缺陷應(yīng)優(yōu)先審查，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。忽略該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，而僅記錄或建議培訓(xùn)無法有效解決問題。二、多選題答案及解析1.A、B、C解析：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)被挪用或業(yè)務(wù)流程效率降低。管理層決策失誤雖然可能，但不是直接后果。2.A、B、C解析：審計(jì)主管應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)充分性，以確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)成本雖然重要，但不是主要考慮因素。3.A、D解析：變量抽樣用于評(píng)估貨幣錯(cuò)報(bào)，應(yīng)選擇分層抽樣或整群抽樣方法，以提高抽樣效率。系統(tǒng)抽樣、隨機(jī)抽樣不適用于變量抽樣。4.A、B、C解析：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)記錄不符可能由數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、系統(tǒng)故障或人為舞弊導(dǎo)致。內(nèi)部控制缺陷雖然可能，但不是直接原因。5.A、B、C、D解析：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮缺陷的嚴(yán)重程度、發(fā)生頻率、潛在影響及整改措施，以確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)。三、判斷題答案及解析1.錯(cuò)誤解析：審計(jì)主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，而非對(duì)所有控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試。2.正確解析：樣本量越大，審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，但需考慮成本效益原則。3.錯(cuò)誤解析：審計(jì)主管應(yīng)持續(xù)監(jiān)控缺陷，并在下次審計(jì)時(shí)再次評(píng)估，而非立即報(bào)告。4.錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目需要審計(jì)，以評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.錯(cuò)誤解析：審計(jì)主管應(yīng)評(píng)估所有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)，而非忽略無關(guān)活動(dòng)。6.錯(cuò)誤解析：審計(jì)主管應(yīng)調(diào)查該交易，而非立即停止，以確定是否存在系統(tǒng)性問題。7.錯(cuò)誤解析：審計(jì)抽樣既可用于評(píng)估內(nèi)部控制有效性，也可用于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。8.正確解析：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮管理層已采取的整改措施，以確定風(fēng)險(xiǎn)是否降低。9.錯(cuò)誤解析：舞弊跡象應(yīng)首先調(diào)查，必要時(shí)再報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。立即報(bào)告可能泄露審計(jì)信息。10.正確解析：審計(jì)主管可以依賴非審計(jì)人員的專業(yè)意見，但需評(píng)估其可靠性。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.審計(jì)主管在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)因素包括：-財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)。-舞弊風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別和管理管理層或員工的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-內(nèi)部控制缺陷：評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效。-運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估業(yè)務(wù)流程的效率和效果。-合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估公司是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。2.屬性抽樣和變量抽樣的區(qū)別：-屬性抽樣：用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，如缺陷發(fā)生率。樣本結(jié)果為分類數(shù)據(jù)（如是/否）。-變量抽樣：用于評(píng)估貨幣錯(cuò)報(bào)，如存貨價(jià)值。樣本結(jié)果為數(shù)值數(shù)據(jù)。3.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮的主要因素：-缺陷的嚴(yán)重程度：影響財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)金額。-缺陷發(fā)生的頻率：缺陷出現(xiàn)的頻繁程度。-缺陷的潛在影響：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)的影響。-整改措施：管理層已采取或計(jì)劃采取的整改措施。五、案例分析題答案及解析1.審計(jì)主管應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因？-審查存貨明細(xì)賬和業(yè)務(wù)記錄：確定是否存在虛假存貨或盤點(diǎn)錯(cuò)誤。-訪談倉(cāng)庫管理人員：了解盤點(diǎn)流程和存在的問題。-分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)：確定是否存在季節(jié)性或周期性因素。-審查采購(gòu)和銷售數(shù)據(jù)：評(píng)估是否存在過度采購(gòu)或銷售不暢。2.審計(jì)主管應(yīng)如何設(shè)計(jì)測(cè)試程序評(píng)估內(nèi)部控制缺陷？-抽查存貨出入庫記錄：評(píng)估雙人審批是否執(zhí)行。-測(cè)試盤點(diǎn)程序：評(píng)估