2026年稅務師考試題庫第一部分單選題(200題)1、某外貿公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內銷業(yè)務，2019年6月份內銷產品應納增值稅為100萬元，外銷產品退稅40萬。該企業(yè)2019年6月應交城建稅（）萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D2、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元。火車票和飛機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250

【答案】：A3、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.航空公司提供的濕租服務

B.融資性售后回租

C.提供會議場地及配套服務

D.寫字樓廣告位出租

【答案】：D4、甲酒類產品生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務：

A.1.80

B.2.34

C.1.93

D.2.45

【答案】：B5、未經涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。

A.稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的

B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果

D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

【答案】：C6、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農業(yè)生產者手中購進自產水果用于生產水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。

A.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款11090

B.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090

C.借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款11090

D.借：原材料9800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11100

【答案】：C7、（根據2015年政策，此題目政策過時）對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵扣進項稅額的是（）。

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務

B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務

C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

【答案】：A8、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質

A.遇硫酸呈色的有機雜質

B.水分及其他揮發(fā)性物質

C.表面水

D.結晶水

E.微量不溶性雜質

【答案】：B9、2021年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（）元。

A.8000

B.21000

C.13000

D.10000

【答案】：D10、（2017年）關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（）。

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

【答案】：D11、關于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，應征收城建稅

B.為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅

【答案】：B12、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國

B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國

C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續(xù)工作

D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國

【答案】：C13、關于科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關備案。

A.完成股權交易后次日

B.完成股權交易后15日內

C.發(fā)生股權變動后的當月內

D.授（獲）獎的次月15日內

【答案】：D14、下列關于稅法與其他部門法的說法中，正確的是（）。

A.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

B.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

C.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

D.稅法屬于權利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

【答案】：C15、某4S店2019年7月進口10輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為30萬元/輛，當月銷售7輛，取得含稅銷售收入200萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員工。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

【答案】：A16、某鎢礦開采企業(yè)甲（增值稅一般納稅人）將銷售鎢礦選礦取得不含稅銷售額300000元，增值稅39000元，含稅價339000元。合同約定由甲企業(yè)代墊運費，運輸企業(yè)運輸到購買方指定地點后，運輸企業(yè)向購買方開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10000元，增值稅900元。甲企業(yè)將運費發(fā)票轉交給購買方并向購買方收取代墊運費共計10900元。已知鎢礦選礦資源稅稅率6.5％。甲企業(yè)當月應納資源稅（）元。

A.22035.00

B.21326.50

C.19500.00

D.18850.0

【答案】：C17、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅

B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅

C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅

D.木制一次性筷子從價計征消費稅

【答案】：C18、2021年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：B19、2021年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2020年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2020年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。

A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

【答案】：A20、關于單用途商業(yè)預付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務時，取得的手續(xù)費應按規(guī)定繳納增值稅

【答案】：D21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。4月準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元。

A.0.45

B.0.5

C.3.24

D.3.6

【答案】：C22、關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的陳述正確的是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類產品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征消費稅

D.啤酒的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑是一致的

【答案】：C23、某從事二手車經銷的納稅人2020年6月以50000元的價格購入一輛二手車，同年7月以60000元的價格（含稅）銷售，該納稅人應交納的增值稅為（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

【答案】：D24、下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售自來水的商業(yè)企業(yè)

B.進口原油的外貿企業(yè)

C.銷售自采鐵礦石的國有企業(yè)

D.采購蜂窩煤自用的居民個人

【答案】：C25、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

【答案】：A26、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。

A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人

【答案】：B27、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.轉讓集體所有土地使用權

B.事業(yè)單位出租閑置房產

C.國有土地出讓

D.企業(yè)以房地產抵債

【答案】：D28、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元，該建筑公司應納營業(yè)稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B29、（2011年）2019年6月國內某手表生產企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元／只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2019年6月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計是（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B30、下列關于稅收法律關系的說法中，錯誤的是（）

A.一般認為，稅收法律關系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類

B.不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務是相同的

C.納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人

D.按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位

【答案】：B31、根據稅法運行的相關規(guī)定，下列各項中，（）是稅收立法的核心問題。

A.制定稅法

B.確定征稅主體

C.確定納稅主體

D.稅收立法權的劃分

【答案】：D32、某醫(yī)院于2017年8月購置一輛懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價款150000元。2020年9月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為150000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B33、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

B.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

C.納稅人采取分期收款結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天

D.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款的當天

【答案】：D34、某地板生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售A型實木地板200箱，取得不含稅銷售額50萬元，另將100箱A型實木地板用于贈送客戶、50箱A型實木地板用于換取生產資料，該企業(yè)A型實木地板平均不含稅售價為0.25萬元/箱，最高不含稅售價為0.3萬元/箱，則該企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。（已知實木地板消費稅稅率為5%）

A.4.5

B.4.38

C.4.75

D.4.63

【答案】：A35、根據規(guī)定，針對一般企業(yè)，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）。

A.20萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.80萬元

【答案】：C36、下列情形中，不需要按評估價格計征土地增值稅的是（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

C.房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

【答案】：C37、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。

A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問

【答案】：C38、某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月銷售貨物取得含稅收入20.2萬元，出租住房取得含稅收入10.5萬元，當月購進貨物18萬元。該個體工商戶當月應納增值稅（）萬元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D39、某金店為增值稅一般納稅人，2020年4月零售鉑金項鏈，取得含稅銷售額56.5萬元；零售鍍金項鏈，取得含稅銷售額22.6萬元；采取以舊換新方式銷售銀項鏈200條，每條新銀項鏈的零售價為345元，每條舊銀項鏈的作價為175.5元，每條實際收取差價款169.5元。該金店當月應繳納消費稅（）萬元。

A.2.5

B.2.65

C.2.99

D.3.65

【答案】：B40、某房地產開發(fā)公司在土地增值稅清算時列明：支付土地出讓金1000萬元、契稅30萬元，房地產開發(fā)成本為3000萬元，財務費用800萬元（全部為向銀行貸款支付的利息）、銷售費用300萬元、管理費用400萬元。該公司能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明，所在省規(guī)定其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

A.1000

B.1001.5

C.1500

D.835

【答案】：B41、下列屬于復合計征的消費品的是（）。

A.卷煙

B.高檔化妝品

C.啤酒

D.超豪華小汽車

【答案】：A42、稅務師事務所對稅務機關擬將其列入涉稅服務失信名錄有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起（）內提出申辯理由，向稅務機關申請復核。稅務機關應當按照包容審慎原則，于（）內完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

A.5日；5日

B.5個工作日；5個工作日

C.10日；10日

D.10個工作日；10個工作日

【答案】：D43、2020年12月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人。2輛移送業(yè)務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。市場上同類型車輛的不含稅銷售價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D44、下列關于跨境電子商務零售進口商品稅收政策說法不正確的是（）。

A.2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

B.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收

C.超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅

D.電子商務零售進口商品的以電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)為納稅義務人

【答案】：D45、下列關于稅收程序法主要制度的表述中，錯誤的是（）。

A.表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權

B.回避制度是實現公正原則的一項重要制度

C.職能分離制度的法律意義在于保障稅務行政的公平、公正，加強對稅務行政權的制約和監(jiān)督，保護納稅人的合法權益

D.時限制度被公認為現代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D46、下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。

A.改變納稅人名稱

B.改變法定代表人

C.改變注冊資金的

D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的

【答案】：D47、李某在甲市居住，2020年3月將其在乙市的一套空置房產轉讓，那李某應在（）繳納土地增值稅。

A.李某實際工作單位所在地

B.轉讓房產的坐落地乙市

C.李某的實際居住地

D.李某的戶籍所在地

【答案】：B48、根據稅法規(guī)定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率減按1.5%

【答案】：C49、2020年某房地產開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權價款及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費42萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B50、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產環(huán)節(jié)銷售的酒精

D.生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎

【答案】：B51、2021年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

【答案】：D52、下列關于車輛購置稅納稅期限和納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起90日內申報繳納車輛購置稅

B.進口自用應稅車輛的納稅義務發(fā)生時間為進口之日

C.自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的為取得之日

D.購買自用應稅車輛的納稅義務發(fā)生時間為購買之日

【答案】：A53、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實根據

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務行政處罰案件已經稅務行政復議

【答案】：D54、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59

【答案】：C55、下列關于消費稅相關規(guī)定的陳述，不正確的是（）。

A.外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品在抵扣已納消費稅時，應當提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復印件

B.納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天

D.委托加工應稅消費品，由受托方（受托方為個人除外）向其機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅

【答案】：C56、（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權。

A.回避制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

D.職能分離制度

【答案】：C57、稅務師為個體戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關。

A.資產負債表、損益表、現金流量表

B.資產負債表、應稅所得表、損益表

C.資產負債表、留存收益表、現金流量表

D.資產負債表、應稅所得表、留存收益表

【答案】：D58、下列關于關稅特點的表述中，說法不正確的是（）。

A.征收的對象是進出境的貨物和物品

B.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

C.有較強的涉外性

D.征收的對象是進出境的貨物、勞務、服務

【答案】：D59、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅），支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅（）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D60、土地增值稅采用的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】：D61、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理正確的是（）。

A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅

B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

C.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經費的合計金額計稅

D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花

【答案】：D62、2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。

A.85.71

B.10000

C.198.00

D.90.00

【答案】：D63、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除另有規(guī)定外，應當至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C64、下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據的是（）。

A.退還的增值稅期末留抵稅額

B.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款

C.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金

D.納稅人被稅務機關查補消費稅稅款

【答案】：D65、（）咨詢是通過咨詢窗口（或專欄）、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務的方式。

A.晤談

B.書面咨詢

C.電話咨詢

D.網絡咨詢

【答案】：D66、（）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.核對法

【答案】：B67、下列關于資源稅計稅依據的說法，不正確的是（）。

A.資源稅計稅依據為應稅產品的計稅銷售額或銷售數量

B.計稅銷售額或者銷售數量，包括應稅產品實際銷售和視同銷售兩部分

C.納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅

D.資源稅應稅產品可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由縣級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定

【答案】：D68、位于市區(qū)的某增值稅一般納稅人2019年12月因銷售貨物取得含稅銷售額80000元，當月可以申報抵扣的進項稅額為3000元。當月應繳納城建稅及教育費附加合計（）元。

A.434.25

B.620.35

C.186.11

D.0

【答案】：A69、下列各項中，應在收回委托加工應稅消費品后應向委托方征收消費稅的是（）。

A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產藥酒的白酒

【答案】：A70、在稅收風險管理中，對于低風險納稅人應采用的應對措施是（）。

A.避免不當打擾

B.進行風險提示提醒

C.實施納稅評估（或稅務審計、反避稅調査）

D.實施稅務稽查

【答案】：B71、關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務計劃制定中的處理，正確的是（）。

A.項目組負責人應當制定業(yè)務計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務計劃，但應執(zhí)行業(yè)務計劃

B.為了保證涉稅專業(yè)服務質量，業(yè)務復雜的項目和業(yè)務簡單的項目均應制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃

C.執(zhí)行業(yè)務委托協議過程中，發(fā)生變更協議或補充協議情形的，或者發(fā)現新情況、新問題的，可以對業(yè)務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃

D.業(yè)務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人

【答案】：C72、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B73、資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由（）提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

A.省.自治區(qū).直轄市人民政府

B.稅務機關

C.省人民代表大會常務委員會

D.全國人民代表大會常務委員會

【答案】：A74、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。

A.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露

【答案】：D75、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用（）原則。

A.屬人主義

B.屬地主義

C.屬人或屬地

D.屬人和屬地相結合

【答案】：D76、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。

A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣

【答案】：C77、下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是（）。

A.單位無償向其他企業(yè)提供廣告服務

B.單位無償為其他個人提供交通運輸服務

C.單位無償為關聯企業(yè)提供建筑服務

D.單位以自建的房產抵償建筑材料款

【答案】：D78、海關以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用后，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法指的是（）。

A.倒扣價格估價方法

B.計算價格估價方法

C.相同貨物的成交價格估價方法

D.類似貨物的成交價格估價方法

【答案】：A79、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將自產的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C.將外購的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構

【答案】：B80、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C81、應稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（）萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】：B82、2020年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D83、某房地產開發(fā)公司以出讓方式取得土地使用權，支付土地出讓金2000萬元，契稅60萬元，有關登記、過戶手續(xù)費1萬元，因拆遷地上附著物支付拆遷補償費200萬元。則取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.2000

B.2060

C.2061

D.2261

【答案】：C84、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500

B.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3500

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500貸：應交稅費——未交增值稅3500

D.不需要作賬務處理

【答案】：C85、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。

A.1倍

B.3倍

C.50%以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

【答案】：C86、（2019年）生產企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，下列準予扣除應稅消費品已納消費稅稅款的是（）。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產的卷煙

【答案】：D87、下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

【答案】：B88、（2013年）下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的

B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

【答案】：A89、根據資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產品（本企業(yè)有相同礦種的礦產品），代扣代繳資源稅適用的稅額標準是()。

A.原產地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

【答案】：B90、某商貿企業(yè)從白酒生產企業(yè)購進白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿企業(yè)需要繳納消費稅是（）萬元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】：D91、如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（）內仍未繳稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.30日

【答案】：B92、2018年10月，國家稅務總局發(fā)布（），進一步加強涉稅專業(yè)服務信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關人員在相關活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務制度。

A.《關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》

B.《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》

C.《關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》

D.《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》

【答案】：B93、根據現行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.車輛購置稅采取價內征收，計稅價格中包含車輛購置稅稅額

B.車輛購置稅實行一車一申報制度

C.車輛購置稅實行一次性征收

D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收車輛購置稅

【答案】：A94、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％

【答案】：A95、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協商解決

C.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

【答案】：D96、納稅人的下列業(yè)務，屬于會計應確認收入但增值稅納稅義務尚未發(fā)生的是（）。

A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

【答案】：D97、下列關于涉稅鑒證業(yè)務計劃的相關表述，錯誤的是（）。

A.鑒證人應當根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關的規(guī)定，制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃

B.涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務計劃作相應的調整

C.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協助工作

D.項目負責人不需要對專家工作成果負責

【答案】：D98、國內某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售生產的軟件產品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進口軟件進行升級轉換；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運輸費用，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100元；進口軟件的增值稅為8425元（取得合法扣稅憑證）。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D99、（2017年）2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計是（）萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B100、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

B.直接向環(huán)境排放的固體廢物

C.直接向環(huán)境排放的水污染物

D.企業(yè)向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放的應稅污染物

【答案】：D101、（2015年）甲廠為卷煙生產企業(yè)，主要生產A類卷煙，乙廠為煙絲生產企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生下列經營業(yè)務：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A102、甲房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉讓，則下列關于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是（）。

A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

C.對其轉讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

D.對其轉讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

【答案】：C103、轉讓舊房產計算土地增值稅增值額時，不屬于準予扣除的項目是（）。

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

【答案】：C104、2020年8月1日某公司進口一批煙絲，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批煙絲的完稅價格不含無法確定的保險費

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內申報

D.該公司關稅完稅價格為22.47萬元

【答案】：D105、下列各項中，不屬于稅務師服務范圍的是（）。

A.代理建賬記賬

B.代開發(fā)票

C.代理納稅申報

D.提供稅務咨詢

【答案】：B106、下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。

A.生產企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅的，經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應自城建稅的計稅依據中扣除

B.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

C.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

D.期末留抵退稅退還的增值稅期末留抵稅額不得在計稅依據中扣除。

【答案】：B107、（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是（）。

A.納稅人

B.計稅依據

C.納稅環(huán)節(jié)

D.課稅對象的性質

【答案】：D108、2020年1月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業(yè)務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛，利潤率為10%。該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D109、稅務師事務所與委托人簽訂業(yè)務委托協議，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協議要素信息采集表》的時間正確的是（）。

A.首次為委托人提供業(yè)務委托協議約定的涉稅服務前

B.簽訂委托協議后

C.首次提供涉稅專業(yè)服務前

D.簽訂業(yè)務委托協議后30日內

【答案】：A110、根據增值稅農產品進項稅額核定辦法的規(guī)定，說法正確的是（）。

A.扣除率為購進貨物的適用稅率

B.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定

C.核定扣除的納稅人購進農產品可選擇依扣稅憑證抵扣

D.卷煙生產屬于核定扣除試點范圍

【答案】：B111、某企業(yè)于2017年3月1日進口一臺設備，享受免征進口關稅優(yōu)惠，海關審核的完稅價格為230萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2020年11月9日，企業(yè)將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業(yè)轉讓設備應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

【答案】：B112、關稅的納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日

B.25日

C.30日

D.60日

【答案】：A113、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售建材取得不含稅銷售款100萬元，還提供運輸服務取得不含稅銷售款3萬元。當期允許抵扣的進項稅款6.5萬元，9月份應繳納增值稅（）萬元。

A.2.77

B.6.77

C.18

D.16.89

【答案】：B114、2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結賬，其中可能涉及的調賬分錄不包括（）。

A.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——增值稅檢查調整

B.借：應交稅費——增值稅檢查調整貸：應交稅費——未交增值稅

C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

D.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【答案】：D115、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅的計稅單位的是（）。

A.每污染當量

B.每噸

C.超標分貝

D.每立方米

【答案】：D116、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。

A.不需要繳納增值稅

B.按照1.5%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：C117、根據增值稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅

B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務，應按規(guī)定征收增值稅

C.單位取得與銷售貨物收入無關的財政補貼收入，不征收增值稅

D.以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務，不征收增值稅

【答案】：B118、關于稅務師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。

A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務

C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務

D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避

【答案】：D119、（根據2015年政策，此題目政策過時）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新換代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅（）萬元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

【答案】：A120、某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為1500元/噸，鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鋅礦精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

D.8362.50

【答案】：C121、關于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（）。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

D.資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產品管理人為納稅人

【答案】：D122、某酒廠2021年2月生產銷售無醇啤酒40噸，每噸不含稅售價2800元。另外，該廠生產一種新研發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00

【答案】：C123、（根據2015年政策，此題目政策過時）某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入100萬元。該電視臺當月應納營業(yè)稅（）萬元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0

【答案】：C124、（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務：

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D125、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。

A.注冊資金為25萬元

B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元

D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元

【答案】：B126、某增值稅小規(guī)模納稅人2019年12月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率15%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A.3105

B.13455

C.17442

D.18360

【答案】：B127、某省所屬專門從事科學研究工作的研發(fā)機構為增值稅一般納稅人，2019年12月因項目調整將2019年6月購進的一臺用于研發(fā)的國產設備移作他用（該國產設備已辦理增值稅退稅），增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元、增值稅78萬元，該設備原值為600萬元，累計已提折舊10萬元。該研發(fā)機構應補繳稅款（）萬元。

A.76.70

B.54.42

C.77.09

D.78.00

【答案】：A128、下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國城市維護建設稅法》

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

【答案】：B129、某生產企業(yè)2019年12月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知機器原值為200萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費10萬元，修理料件費2萬元；復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.1.2

B.1.3

C.1.35

D.19.2

【答案】：A130、以下關于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產非應稅產品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

【答案】：C131、某房地產開發(fā)公司于2019年12月銷售新開發(fā)項目95%的建筑面積，土地增值稅清算時確定的扣除項目金額合計為9500萬元、共計繳納土地增值稅2000萬元。2020年6月，該公司將剩余5%的建筑面積對外銷售，取得不含稅收入800萬元，該公司銷售剩余部分應繳納土地增值稅（）萬元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C132、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定的是（）。

A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】：C133、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務，取得收入含稅30000元。本期應納增值稅是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

【答案】：A134、下列關于消費稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

A.按照現行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%＋0.005元/支

B.每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格小于70元的，適用比例稅率為36%

C.計算每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為56%

D.非標準條包裝卷煙折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率

【答案】：C135、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起（）日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

【答案】：C136、下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.在法國登記注冊但實際管理機構在中國的A企業(yè)

B.在中國登記注冊但實際管理機構在法國的B企業(yè)

C.登記注冊地和實際管理機構所在地均在法國，但有來源于中國境內所得的C企業(yè)

D.登記注冊地和實際管理機構所在地均在中國的D企業(yè)

【答案】：C137、下列有關企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納

B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納

C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納

D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納

【答案】：C138、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D139、下列有關稅收執(zhí)法監(jiān)督說法錯誤的是（）。

A.非稅務機關的組織或者個人對稅務及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍

B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員

C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為

D.稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督

【答案】：A140、下列關于包裝物押金的說法，不正確的是（）。

A.酒類產品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅

B.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

C.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

D.一般應稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

【答案】：C141、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。

A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還

B.稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款，應自發(fā)現之日起30日內辦理退還手續(xù)

C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息

D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)

【答案】：D142、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C143、需要辦理車輛登記手續(xù)的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（）。

A.納稅人所在地

B.車輛登記地

C.車輛經銷企業(yè)所在地

D.車輛使用所在地

【答案】：B144、稅務師實施代理記賬業(yè)務時不應當（）。

A.代制會計憑證

B.代為編制會計報表

C.代為制作原始憑證

D.代理納稅申報

【答案】：C145、下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.汽車輪胎

B.卡丁車

C.木制一次性筷子

D.酒精

【答案】：C146、某房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產清理

D.主營業(yè)務收入

【答案】：A147、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C148、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.水污染物

B.光污染

C.工業(yè)噪聲

D.固體廢物

【答案】：B149、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現行的土地增值稅適用的稅率是（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.定額稅率

D.超率累進稅率

【答案】：D150、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B151、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于稅務部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】：D152、下列表述中，不符合資源稅相關規(guī)定的是（）。

A.納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量

B.鎢礦的征稅對象為原礦或選礦

C.進口資源稅應稅產品，不繳納資源稅

D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅

【答案】：B153、某汽車制造廠以自產中輕型商務車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產的同一型號的商務車售價分別為40萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A.70

B.40

C.0

D.50

【答案】：A154、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

【答案】：B155、下列情形中，適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率的是（）。

A.保稅貨物經批準不復運出境的

B.進出口貨物

C.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的

D.租賃進口貨物，一次性繳納稅款的

【答案】：A156、下列關于稅基的說法中，不正確的是（）。

A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所得稅的計稅依據

B.乙企業(yè)取得的應納稅所得額是其征收企業(yè)所得稅的課稅對象

C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象

D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質量每噸

【答案】：D157、某省稅務局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現該單位在經營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內提起稅務行政復議申請。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C158、（2016年）下列關于城建稅的說法中，正確的是（）。

A.城建稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D.城建稅計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

【答案】：C159、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2020年1月將一臺自己使用過13年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（）。（假設該企業(yè)未放棄減稅）

A.按簡易辦法依照3%計算應納增值稅

B.按簡易辦法依照5%計算應納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應納增值稅

D.不交增值稅

【答案】：C160、某運輸企業(yè)2021年3月1日起不再符合《關于海南自由貿易港國際運輸船舶增值稅政策的通知》退稅條件，已知該企業(yè)于2020年10月購進船舶取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，截止到2021年3月1日累計折舊100萬元，則該企業(yè)應補繳增值稅額為（）萬元。

A.130

B.0

C.117

D.13

【答案】：C161、下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.向消費者個人銷售不動產

C.向企業(yè)無償贈送貨物

D.銷售舊貨

【答案】：C162、某企業(yè)就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊、程序從新原則

【答案】：C163、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（）。

A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B.應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算

C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅

D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定

【答案】：B164、2019年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額是（）萬元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B165、下列關于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)護人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個稅

B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現金，不計入工資、薪金收入，免征個稅

C.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

D.疫情防控重點保障物資的具體范圍由財政部和國家稅務總局確定

【答案】：C166、（2018年）2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D167、2020年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000

C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000

D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

【答案】：B168、某回國服務留學人員袁某于2019年6月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車，2021年8月，袁某將該車轉讓給張某，轉讓價為138000元，并于8月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為180000元。張某應納車輛購置稅是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C169、2020年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】：D170、自2020年1月1日起，下列各項中不符合現行增值稅規(guī)定的是（）。

A.納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定

B.納稅人申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化前的納稅信用級別確定

C.納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定

D.動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美