審計(jì)師中級(jí)考試解析題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是（）A.國(guó)家權(quán)力B.社會(huì)生產(chǎn)力水平C.社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)D.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系答案：D2.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是（）A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的（）A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：C4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)答案：D5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）A.對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B.對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查答案：D6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度C.審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求D.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度答案：B7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿的作用的是（）A.有助于控制審計(jì)工作質(zhì)量B.有助于考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)C.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告D.以上都是答案：D8.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以采取的方式有（）A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.先從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，再?gòu)拿骷?xì)賬追查至實(shí)地D.先從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬答案：A9.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是（）A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元答案：C10.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的分析程序的是（）A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較B.函證應(yīng)收賬款C.抽取銷(xiāo)售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定賬齡的準(zhǔn)確性答案：A二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關(guān)審計(jì)種類(lèi)的表述，正確的有（）A.按審計(jì)的內(nèi)容，分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)B.按實(shí)施審計(jì)的范圍，分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)C.按審計(jì)主體，分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)D.按審計(jì)時(shí)間，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)答案：ACDE2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告D.可以向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果E.建議有關(guān)部門(mén)糾正該部門(mén)制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定答案：ACDE3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的支柱C.審計(jì)證據(jù)是做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)D.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)E.審計(jì)證據(jù)是確定和解脫審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)答案：BCDE4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容有（）A.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)B.審計(jì)事項(xiàng)的記錄C.審計(jì)過(guò)程中取得的審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)和來(lái)源D.審計(jì)人員的簽名和審計(jì)日期E.索引號(hào)及頁(yè)次答案：ABCDE5.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有（）A.函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的重要程序B.對(duì)于金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目C.函證過(guò)程由審計(jì)人員控制D.對(duì)于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢(xún)證，可采取其他驗(yàn)證方式E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，如與賬面記錄不符，要進(jìn)一步查明原因答案：ABCDE6.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有（）A.檢查固定資產(chǎn)管理制度B.詢(xún)問(wèn)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程C.檢查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.檢查固定資產(chǎn)折舊方法的選用E.檢查固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批答案：ABCE7.下列各項(xiàng)中，屬于存貨審計(jì)目標(biāo)的有（）A.證實(shí)存貨的真實(shí)性B.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性C.證實(shí)存貨采購(gòu)的合法性D.證實(shí)存貨的完整性E.證實(shí)存貨的所有權(quán)答案：ABDE8.下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的表述，正確的有（）A.應(yīng)付賬款審計(jì)重點(diǎn)在于檢查應(yīng)付賬款真實(shí)性、完整性和合法性B.檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，分析原因，判斷是否缺乏償債能力或隱瞞利潤(rùn)C(jī).函證應(yīng)付賬款可以查明未入賬的應(yīng)付賬款D.檢查應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)E.審查應(yīng)付賬款時(shí)，不需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易答案：ABD9.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（）A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確C.觀察支票與印章的保管是否分離D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否合理E.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金答案：ABC10.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的有（）A.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性B.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性C.證實(shí)報(bào)表編制方法的合規(guī)性D.證實(shí)報(bào)表編制方法的一貫性E.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的準(zhǔn)確性答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本職能。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位及所屬單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。（）答案：錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的實(shí)際需要有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，并非所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)充分性并非數(shù)量越多越好，需考慮成本效益等因素，要足以支持審計(jì)結(jié)論。4.審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)人員親自編制，不能引用他人的工作成果。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿可以引用他人工作成果，但要注明來(lái)源并進(jìn)行必要審核。5.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收。（）答案：正確6.存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨真實(shí)性和完整性的重要審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤(pán)主要證實(shí)存貨真實(shí)性，對(duì)完整性有一定作用但不是主要用來(lái)證實(shí)完整性。7.被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）答案：正確8.審查應(yīng)付賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)的借方余額，審計(jì)人員應(yīng)直接將其調(diào)整到應(yīng)收賬款項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤。應(yīng)查明原因，視情況處理，不能直接調(diào)整到應(yīng)收賬款項(xiàng)目。9.貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求之一是不相容崗位相互分離。（）答案：正確10.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)直接發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤。需根據(jù)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度等因素判斷，不一定直接發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的作用。答案：審計(jì)具有制約、促進(jìn)和鑒證作用。制約作用體現(xiàn)在揭露違法違規(guī)行為等；促進(jìn)作用包括促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高效益等；鑒證作用為對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行鑒定證明，增強(qiáng)其可信度。2.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如何獲取審計(jì)證據(jù)？答案：可以通過(guò)檢查，即對(duì)記錄文件實(shí)物等進(jìn)行審查；觀察，查看相關(guān)活動(dòng)及環(huán)境；詢(xún)問(wèn)，向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)；函證，向第三方發(fā)函獲取證據(jù)；重新計(jì)算，對(duì)數(shù)據(jù)重新計(jì)算核實(shí)；重新執(zhí)行，重新執(zhí)行被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序等方法獲取。3.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容。答案：審查固定資產(chǎn)的存在性，通過(guò)實(shí)地觀察等方式；審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，檢查入賬價(jià)值是否正確；審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬；審查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性；審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性。4.簡(jiǎn)述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)。答案：要點(diǎn)包括職責(zé)分工，如出納與會(huì)計(jì)等崗位分離；授權(quán)批準(zhǔn)，嚴(yán)格審批貨幣資金收支；憑證和記錄控制，確保憑證記錄完整準(zhǔn)確；定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金等定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)；銀行賬戶(hù)管理，規(guī)范銀行賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)、使用與核對(duì)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)權(quán)限和審計(jì)獨(dú)立性方面的差異。答案：審計(jì)目標(biāo)上，國(guó)家審計(jì)關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重審查內(nèi)部控制等；社會(huì)審計(jì)主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)權(quán)限上，國(guó)家審計(jì)有法定權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)權(quán)限源于單位內(nèi)部規(guī)定；社會(huì)審計(jì)權(quán)限基于業(yè)務(wù)約定書(shū)。獨(dú)立性方面，國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)雙向獨(dú)立。2.分析審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征及其相互關(guān)系。答案：質(zhì)量特征有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性。客觀性是證據(jù)真實(shí)可靠；相關(guān)性指與審計(jì)目標(biāo)等相關(guān)；充分性是數(shù)量足夠；合法性是獲取程序合法。相互關(guān)系為：客觀性是基礎(chǔ)，相關(guān)性能保證證據(jù)有用，充分性依賴(lài)客觀性和相關(guān)性，合法性是前提，共同為審計(jì)結(jié)論提供有力支撐。3.探討在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些措施。答案：審計(jì)人員首先要詳細(xì)記錄缺陷情況，包括性質(zhì)、影響范圍等。評(píng)估缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的