2026年橡膠制品公司產(chǎn)品成本核算規(guī)程管理制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算行為，準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，真實(shí)反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，強(qiáng)化成本管控，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合橡膠制品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有橡膠制品（包括通用橡膠制品、特種橡膠制品、定制橡膠配件等）的成本核算工作，涵蓋產(chǎn)品從原材料采購入庫到成品出庫全流程的成本歸集、分配、計(jì)算及分析等環(huán)節(jié)，涉及公司財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、采購部門、倉儲(chǔ)部門、銷售部門等所有與成本核算相關(guān)的部門及人員。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度，確保核算依據(jù)合法、核算流程合規(guī)、核算結(jié)果真實(shí)。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均計(jì)入本期成本；凡不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不計(jì)入本期成本。3.配比性原則：產(chǎn)品成本與銷售收入相配比，當(dāng)期生產(chǎn)并銷售的產(chǎn)品成本全額結(jié)轉(zhuǎn)，未銷售產(chǎn)品成本作為存貨核算，確保收入與成本匹配準(zhǔn)確。4.一致性原則：成本核算方法、核算口徑、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，并在核算資料中說明變更原因及影響。5.實(shí)際成本原則：產(chǎn)品成本以實(shí)際發(fā)生的支出為準(zhǔn)進(jìn)行核算，包括實(shí)際耗用的原材料、實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)用、實(shí)際歸集的制造費(fèi)用等，不得預(yù)估或虛列成本。二、成本核算組織與職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門是產(chǎn)品成本核算的歸口管理部門，主要職責(zé)包括：制定并修訂成本核算規(guī)程；確定成本核算方法和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)；收集、審核各部門提交的成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；開展產(chǎn)品成本的歸集、分配、計(jì)算工作；編制成本核算報(bào)表；開展成本分析，提出成本管控建議；建立成本核算檔案，保管成本核算相關(guān)資料；指導(dǎo)各部門開展成本核算基礎(chǔ)工作。（二）生產(chǎn)部門職責(zé)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)提供真實(shí)、完整的生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括生產(chǎn)工單、工時(shí)記錄、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)、原材料領(lǐng)用記錄、生產(chǎn)損耗記錄等；配合財(cái)務(wù)部門核實(shí)生產(chǎn)過程中的物料消耗和人工消耗；執(zhí)行成本管控措施，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本損耗；反饋成本核算過程中發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)問題。（三）采購部門職責(zé)采購部門負(fù)責(zé)提供原材料、輔助材料、備品備件等采購發(fā)票、采購合同、入庫單等資料，確保采購價(jià)格、采購數(shù)量等信息準(zhǔn)確；及時(shí)反饋市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，為成本核算和成本分析提供依據(jù)；控制采購成本，降低采購環(huán)節(jié)不必要的支出。（四）倉儲(chǔ)部門職責(zé)倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)確記錄原材料、半成品、成品的入庫、出庫、庫存數(shù)量，及時(shí)出具出入庫單據(jù)；定期開展存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；配合財(cái)務(wù)部門核實(shí)存貨收發(fā)存情況，提供存貨盤點(diǎn)報(bào)告；嚴(yán)格執(zhí)行物料領(lǐng)用審批流程，規(guī)范物料收發(fā)管理。三、成本核算對(duì)象與范圍（一）成本核算對(duì)象以公司生產(chǎn)的各類橡膠制品品種為核心核算對(duì)象，對(duì)于定制化、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品，以生產(chǎn)批次為輔助核算對(duì)象；對(duì)于不同規(guī)格、不同工藝的同類產(chǎn)品，單獨(dú)劃分核算對(duì)象，確保成本核算精準(zhǔn)反映各產(chǎn)品的實(shí)際耗費(fèi)。（二）成本核算范圍產(chǎn)品成本核算范圍包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分，具體如下：1.直接材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中直接耗用的原材料，包括天然橡膠、合成橡膠、炭黑、硫化劑、促進(jìn)劑、補(bǔ)強(qiáng)劑等主料，以及脫模劑、包裝材料等輔助材料，按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購單價(jià)核算。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資、加班工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，按實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)或產(chǎn)量進(jìn)行歸集分配。3.制造費(fèi)用：指生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員薪酬、設(shè)備折舊費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保用品費(fèi)、生產(chǎn)車間房屋租賃費(fèi)等，按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品成本。下列費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本：期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)外支出、資本性支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出。四、成本核算方法與流程（一）核算方法公司采用品種法結(jié)合分批法進(jìn)行成本核算，對(duì)于大批量、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)的橡膠制品，以品種為單位歸集成本；對(duì)于定制化、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品，以生產(chǎn)批次為單位歸集成本。制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)占比進(jìn)行分?jǐn)偅苯尤斯ぐ凑諏?shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配至各產(chǎn)品。（二）核算流程1.數(shù)據(jù)收集：每月月末，財(cái)務(wù)部門收集采購部門的采購數(shù)據(jù)、倉儲(chǔ)部門的出入庫數(shù)據(jù)、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量、物料消耗等數(shù)據(jù)，審核數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，對(duì)不符合要求的數(shù)據(jù)退回相關(guān)部門重新提報(bào)。2.成本歸集：財(cái)務(wù)部門將直接材料按產(chǎn)品領(lǐng)用記錄歸集至對(duì)應(yīng)產(chǎn)品；直接人工按生產(chǎn)工時(shí)記錄歸集至對(duì)應(yīng)產(chǎn)品或批次；制造費(fèi)用先歸集至生產(chǎn)車間統(tǒng)一賬戶，再按分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分配。3.成本分配：制造費(fèi)用在月末按各產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)占總生產(chǎn)工時(shí)的比例分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品成本；對(duì)于共同耗用的原材料，按各產(chǎn)品消耗定額比例進(jìn)行分配。4.成本計(jì)算：根據(jù)歸集和分配的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算各產(chǎn)品的單位成本和總成本，完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，未完工產(chǎn)品成本作為在產(chǎn)品核算，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量后分?jǐn)偝杀尽?.賬務(wù)處理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本計(jì)算結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，編制成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，登記相關(guān)賬簿，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。五、成本核算日常管理（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理各部門需建立健全成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，確保生產(chǎn)工時(shí)、物料消耗、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)記錄、及時(shí)更新；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需由專人負(fù)責(zé)填報(bào)，部門負(fù)責(zé)人審核簽字后提交財(cái)務(wù)部門，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（二）單據(jù)管理成本核算相關(guān)單據(jù)（入庫單、出庫單、生產(chǎn)工單、工時(shí)單等）需統(tǒng)一編號(hào)、規(guī)范填寫，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、日期、經(jīng)辦人等信息；單據(jù)需按規(guī)定期限保管，保管期限不少于10年，不得隨意涂改、銷毀。（三）核算周期產(chǎn)品成本核算按月進(jìn)行，每月最后一個(gè)工作日完成當(dāng)月成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集，次月5個(gè)工作日內(nèi)完成成本歸集、分配和計(jì)算工作，次月10個(gè)工作日內(nèi)出具成本核算報(bào)表。六、成本分析與考核（一）成本分析財(cái)務(wù)部門每月開展成本分析，對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本的差異，分析差異原因，重點(diǎn)關(guān)注原材料價(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)損耗超標(biāo)、人工效率變化等因素對(duì)成本的影響；每季度開展全面成本分析，提出針對(duì)性的成本管控措施。（二）考核應(yīng)用成本核算結(jié)果作為生產(chǎn)部門、采購部門等相關(guān)部門績(jī)效考核的重要依據(jù)，對(duì)于成本管控成效顯著、實(shí)際成本低于預(yù)算成本的部門，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于成本超支且無合理理由的部門，追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。七、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)部門每季度對(duì)成本核算工作開展自查，檢查內(nèi)容包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、核算方法的合規(guī)性、成本分?jǐn)偟暮侠硇缘?；?nèi)部審計(jì)部門每年至少開展一次成本核算專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)成本核算工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性進(jìn)行全面檢查。（二）責(zé)任追究對(duì)違反本制度規(guī)定的行為，視情節(jié)輕重追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：1.提供虛假成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、篡改單據(jù)信息的，給予責(zé)任人通報(bào)批評(píng)，并處以相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰；造成公司核算結(jié)果失真的，加倍處罰。2.未按規(guī)定開展成本核算工作，導(dǎo)致成本核算結(jié)果錯(cuò)誤、賬實(shí)不符的，給予財(cái)務(wù)部門相關(guān)責(zé)任人警告處分；造成公司經(jīng)濟(jì)損失的，追究賠償責(zé)任。3.擅自變更成本核算方法、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，未按規(guī)定審批的，給予責(zé)任人記過處分；情節(jié)嚴(yán)