2026年稅務(wù)專員專業(yè)能力測(cè)試與實(shí)操指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，哪一項(xiàng)不得稅前扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出（按工資總額14%扣除）C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（按工資總額8%扣除）D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）2.某企業(yè)為小型微利企業(yè)，2025年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，其2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是？A.全額在中國(guó)境內(nèi)合并計(jì)算B.僅就收入不超過(guò)30萬(wàn)元的部分在中國(guó)境內(nèi)合并計(jì)算C.僅就收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分在中國(guó)境內(nèi)合并計(jì)算D.分項(xiàng)計(jì)算，境外所得免稅4.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為？A.5%B.10%C.20%D.35%5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的情形是？A.銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品（需開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票）B.銷(xiāo)售圖書(shū)（需開(kāi)具普通發(fā)票）C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（需按5%預(yù)繳增值稅）D.銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品（按6%稅率征收增值稅）6.某企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2018年購(gòu)入的設(shè)備，原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為？A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.20萬(wàn)元7.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，可以采取的措施是？A.查封納稅人的銀行賬戶B.限制納稅人的出境C.調(diào)查納稅人的財(cái)務(wù)賬簿D.以上均正確8.某企業(yè)2025年取得技術(shù)服務(wù)收入100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為多少？A.6萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.13萬(wàn)元9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為？A.50%B.75%C.100%D.175%10.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額的調(diào)整方法是？A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.全額免稅D.減半免稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下費(fèi)用：職工工資薪金200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，其稅前扣除限額為多少？A.職工工資薪金200萬(wàn)元B.職工福利費(fèi)28萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元D.職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)44萬(wàn)元3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪些情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物B.一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)C.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)4.某企業(yè)2025年取得以下收入：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額的調(diào)整方法是？A.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.接受捐贈(zèng)收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.接受捐贈(zèng)收入減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.接受捐贈(zèng)收入免稅5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是？A.每日加收萬(wàn)分之五的滯納金B(yǎng).責(zé)令限期繳納C.拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品D.限制其開(kāi)具發(fā)票三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（√）2.個(gè)人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（√）3.一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的情形包括銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品、圖書(shū)、藥品等。（√）4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅。（×）5.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（×）6.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，僅就收入不超過(guò)30萬(wàn)元的部分在中國(guó)境內(nèi)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（×）7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。（√）8.納稅人未按期申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)，但需繳納滯納金。（√）9.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，無(wú)需繳納增值稅。（×）10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，必須出示檢查證件。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則。答：企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則包括：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、合法性、分項(xiàng)扣除等。具體要求如下：-真實(shí)性：支出必須是真實(shí)發(fā)生的；-相關(guān)性：支出必須與取得收入直接相關(guān)；-合理性：支出必須符合行業(yè)及企業(yè)實(shí)際情況；-合法性：支出必須符合國(guó)家法律法規(guī)；-分項(xiàng)扣除：不同類型的支出需按規(guī)定分項(xiàng)扣除，如工資薪金、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下：-計(jì)稅方法：一般納稅人適用增值稅專用發(fā)票抵扣機(jī)制，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；-稅率：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率；-管理要求：一般納稅人需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額核算，小規(guī)模納稅人無(wú)需；-資格認(rèn)定：一般納稅人需滿足年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人則無(wú)需。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的綜合所得計(jì)算方法。答：個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)算方法如下：-收入合并：將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入合并；-減除費(fèi)用：每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；超過(guò)4000元的，減除20%；-專項(xiàng)扣除：包括基本減除費(fèi)用（年6萬(wàn)元）、專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等）；-稅率應(yīng)用：適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年取得以下收入及支出：-產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓設(shè)備收入100萬(wàn)元，原值80萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元；-發(fā)生廣告費(fèi)50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元；-發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)10萬(wàn)元（按發(fā)生額的60%扣除）；-發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，可加計(jì)扣除100%。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，不考慮其他因素，其2025年應(yīng)納稅所得額為多少？解：-收入合計(jì)：800（銷(xiāo)售）+100（轉(zhuǎn)讓）=900萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓所得：100-80=20萬(wàn)元；-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：800×15%=120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除；-交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額：10×60%=6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元；-管理費(fèi)用扣除：100-4=96萬(wàn)元（10萬(wàn)元交際應(yīng)酬費(fèi)按限額扣除）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：50×100%=50萬(wàn)元；-應(yīng)納稅所得額：900-600（成本）-20（轉(zhuǎn)讓成本）-80（廣告費(fèi)等）-96（管理費(fèi)用）+50（研發(fā)加計(jì)）=154萬(wàn)元。2.某居民個(gè)人2025年取得以下收入：-工資薪金收入60萬(wàn)元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅）；-勞務(wù)報(bào)酬收入20萬(wàn)元（含稅收入）；-稿酬收入10萬(wàn)元（含稅收入）；-國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；假設(shè)其專項(xiàng)扣除為12萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除為6萬(wàn)元，不考慮其他因素，其2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？解：-勞務(wù)報(bào)酬收入不含稅額：20÷(1+20%)=16.67萬(wàn)元；-稿酬收入不含稅額：10÷(1+20%)×70%=6萬(wàn)元；-綜合所得收入額：60+16.67+6+5=87.67萬(wàn)元；-減除費(fèi)用：6萬(wàn)元（基本減除）+12萬(wàn)元（專項(xiàng)扣除）+6萬(wàn)元（專項(xiàng)附加）=24萬(wàn)元；-應(yīng)納稅所得額：87.67-24=63.67萬(wàn)元；-適用稅率及速算扣除數(shù)：63.67屬于25萬(wàn)元至35萬(wàn)元區(qū)間，適用稅率25%，速算扣除數(shù)13150元；-應(yīng)納稅額：63.67×25%-13150=6341.75元；-國(guó)債利息免稅，已預(yù)繳稅款需調(diào)整，最終應(yīng)補(bǔ)繳稅款為6341.75元。六、綜合應(yīng)用題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售產(chǎn)品收入100萬(wàn)元（開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）；-銷(xiāo)售原材料收入50萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；-購(gòu)進(jìn)原材料支付貨款40萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票（稅額5.2萬(wàn)元）；-支付運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票（稅額0.72萬(wàn)元）；-支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票（稅額1.3萬(wàn)元）。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為2萬(wàn)元，不考慮其他因素，其2025年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？解：-銷(xiāo)項(xiàng)稅額：100×13%+50×13%=19.5萬(wàn)元；-進(jìn)項(xiàng)稅額：5.2+0.72+1.3=7.22萬(wàn)元；-應(yīng)納稅額：19.5-7.22-2=10.28萬(wàn)元。2.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，發(fā)生以下支出：-職工工資薪金20萬(wàn)元；-職工福利費(fèi)2.8萬(wàn)元；-職工教育經(jīng)費(fèi)1.6萬(wàn)元；-投資者本人的基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元；-專項(xiàng)扣除6萬(wàn)元；-專項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元；假設(shè)該個(gè)體工商戶為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不考慮其他因素，其2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？解：-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額：80-20（工資）-2.8（福利費(fèi)，按14%扣除）-1.6（教育經(jīng)費(fèi)，按8%扣除）-6（基本減除）-6（專項(xiàng)扣除）-4（專項(xiàng)附加）=39萬(wàn)元；-適用稅率及速算扣除數(shù)：39萬(wàn)元屬于35萬(wàn)元至55萬(wàn)元區(qū)間，適用稅率35%，速算扣除數(shù)6750元；-應(yīng)納稅額：39×35%-6750=8325元。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，否則不得稅前扣除。2.B解析：小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即50×12.5%×20%=6萬(wàn)元。3.A解析：居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)與中國(guó)境內(nèi)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額。4.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元屬于10%至20%區(qū)間，假設(shè)稅率為10%。5.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品適用13%稅率（需開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票）。6.B解析：轉(zhuǎn)讓所得=150-(200-80)=30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=30×25%=5萬(wàn)元（假設(shè)適用25%稅率）。7.D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取查封銀行賬戶、限制出境、調(diào)查賬簿等措施。8.A解析：技術(shù)服務(wù)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×6%=6萬(wàn)元。9.D解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為175%。10.C解析：國(guó)債利息收入免稅。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類所得，不屬于綜合所得。2.ABD解析：職工福利費(fèi)扣除限額為工資總額14%，即200×14%=28萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資總額8%，即200×8%=16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生16萬(wàn)元可全額扣除；合計(jì)44萬(wàn)元。3.ABD解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品可按簡(jiǎn)易計(jì)稅。4.AB解析：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和接受捐贈(zèng)收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取加收滯納金、責(zé)令限期繳納、拍賣(mài)商品、限制發(fā)票等措施。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需繳納企業(yè)所得稅。5.×解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率目前為3%（部分地區(qū)可能有減按政策）。6.×解析：境外勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)合并計(jì)算。7.√8.√9.×解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。10.√四、簡(jiǎn)答題1.答：企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則包括：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、合法性、分項(xiàng)扣除等。具體要求如下：-真實(shí)性：支出必須是真實(shí)發(fā)生的；-相關(guān)性：支出必須與取得收入直接相關(guān)；-合理性：支出必須符合行業(yè)及企業(yè)實(shí)際情況；-合法性：支出必須符合國(guó)家法律法規(guī)；-分項(xiàng)扣除：不同類型的支出需按規(guī)定分項(xiàng)扣除，如工資薪金、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。2.答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下：-計(jì)稅方法：一般納稅人適用增值稅專用發(fā)票抵扣機(jī)制，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；-稅率：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率；-管理要求：一般納稅人需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額核算，小規(guī)模納稅人無(wú)需；-資格認(rèn)定：一般納稅人需滿足年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人則無(wú)需。3.答：個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)算方法如下：-收入合并：將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入合并；-減除費(fèi)用：每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；超過(guò)4000元的，減除20%；-專項(xiàng)扣除：包括基本減除費(fèi)用（年6萬(wàn)元）、專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等）；-稅率應(yīng)用：適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。五、計(jì)算題1.答：-收入合計(jì)：800（銷(xiāo)售）+100（轉(zhuǎn)讓）=900萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓所得：100-80=20萬(wàn)元；-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：800×15%=120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除；-交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額：10×60%=6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元；-管理費(fèi)用扣除：100-4=96萬(wàn)元（10萬(wàn)元交際應(yīng)酬費(fèi)按限額扣除）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：50×100%=50萬(wàn)元；-應(yīng)納稅所得額：900-600（成本）-20（轉(zhuǎn)讓成本）-80（廣告費(fèi)等）-96（管理費(fèi)用）+50（研發(fā)加計(jì)）=154萬(wàn)元。2.答：-勞務(wù)