2026年審計專業(yè)崗位技能測試與面試要點一、單選題（共10題，每題2分）1.某公司2025年度財務(wù)報表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，但現(xiàn)金流量狀況良好。根據(jù)審計經(jīng)驗，審計人員最應(yīng)關(guān)注的是（）。A.應(yīng)收賬款是否存在壞賬風(fēng)險B.銷售收入是否真實發(fā)生C.應(yīng)收賬款計提壞賬準備是否充分D.現(xiàn)金收款是否存在挪用行為2.在審計某制造業(yè)企業(yè)時，審計人員發(fā)現(xiàn)原材料采購價格與市場價格存在較大差異。針對此情況，審計人員應(yīng)優(yōu)先核查（）。A.采購合同條款B.供應(yīng)商資質(zhì)證明C.內(nèi)部審批流程D.存貨盤點記錄3.某上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易金額占當年總交易金額的20%，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計人員應(yīng)重點審查的是（）。A.關(guān)聯(lián)交易的公允性B.關(guān)聯(lián)交易的審批程序C.關(guān)聯(lián)交易的披露完整性D.關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)合規(guī)性4.在執(zhí)行審計程序時，審計人員采用“抽樣審計”方法檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。若采用隨機抽樣法，以下做法最合理的是（）。A.按月度均勻抽取樣本B.優(yōu)先抽取大額存款樣本C.依據(jù)銀行對賬單日期隨機選取D.避免連續(xù)月份的樣本5.某公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，采購部門需經(jīng)財務(wù)部門審批后才能付款。審計人員在測試內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，部分采購訂單未履行審批程序。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)（）。A.立即終止審計工作B.要求管理層整改后重新測試C.擴大審計范圍以評估整體風(fēng)險D.認定內(nèi)部控制失效并調(diào)整審計程序6.審計某房地產(chǎn)企業(yè)時，審計人員發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊計提方法與會計準則不符。根據(jù)審計重要性原則，以下處理方式最恰當?shù)氖牵ǎ.直接調(diào)整財務(wù)報表B.提請管理層修改會計政策C.評估對財務(wù)報表的影響程度D.忽略該事項因影響較小7.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)存在減值跡象，但管理層未計提減值準備。根據(jù)審計獨立性和專業(yè)勝任能力要求，審計人員應(yīng)（）。A.建議管理層計提減值B.直接調(diào)整財務(wù)報表C.形成保留意見審計報告D.與注冊會計師團隊討論后決定8.某公司2025年度審計報告顯示，存在若干重大錯報。根據(jù)審計質(zhì)量控制準則，審計團隊負責人應(yīng)（）。A.立即更換審計項目組成員B.重新執(zhí)行審計程序C.向監(jiān)管機構(gòu)報告錯報情況D.等待管理層主動披露9.審計某金融機構(gòu)時，審計人員發(fā)現(xiàn)其貸款審批流程存在漏洞，導(dǎo)致部分不良貸款形成。根據(jù)風(fēng)險評估模型，審計人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注（）。A.貸款審批人員獨立性B.貸款風(fēng)險分類準確性C.貸款抵押物評估質(zhì)量D.貸款逾期催收措施10.某企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員測試發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)導(dǎo)出錯誤。根據(jù)審計技術(shù)要求，審計人員應(yīng)（）。A.僅依賴系統(tǒng)測試結(jié)果B.采用替代程序驗證數(shù)據(jù)準確性C.建議企業(yè)更換ERP系統(tǒng)D.暫停審計工作等待系統(tǒng)修復(fù)二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計存貨時，審計人員采用“監(jiān)盤法”檢查庫存商品。以下哪些做法有助于提高監(jiān)盤效果？（）A.提前通知被審計單位庫存盤點時間B.抽取部分存貨進行突擊檢查C.確保監(jiān)盤人員與盤點人員獨立D.僅檢查存貨數(shù)量不核對規(guī)格型號2.某公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)部門需每月核對銀行日記賬與銀行對賬單。以下哪些情況可能表明內(nèi)部控制失效？（）A.銀行對賬單存在未達賬項B.財務(wù)部門未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.對賬工作由同一員工獨立完成D.對賬結(jié)果未及時存檔備查3.審計某外貿(mào)企業(yè)時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分出口業(yè)務(wù)存在單證不符問題。根據(jù)國際審計準則，審計人員應(yīng)重點核查（）。A.出口報關(guān)單真實性B.海運提單與發(fā)票一致性C.外匯核銷單完整性D.交易合同與實際發(fā)貨是否匹配4.某公司采用分批抽樣法檢查固定資產(chǎn)減值準備計提。以下哪些因素會影響抽樣結(jié)果？（）A.固定資產(chǎn)賬齡分布B.減值測試假設(shè)合理性C.抽樣樣本量大小D.減值準備計提政策一致性5.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞關(guān)聯(lián)方交易。根據(jù)審計職業(yè)道德，審計人員應(yīng)（）。A.立即終止審計工作B.向監(jiān)管機構(gòu)舉報管理層行為C.要求管理層披露關(guān)聯(lián)方信息D.調(diào)整審計報告類型三、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述審計人員如何評估被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險？（要求：結(jié)合具體審計程序和方法回答）2.某公司2025年度財務(wù)報表顯示，應(yīng)收賬款賬齡較長但未計提足額壞賬準備。審計人員應(yīng)如何執(zhí)行進一步審計程序？（）（要求：說明具體程序及目的）3.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)管理層拒絕提供某項關(guān)鍵審計證據(jù)。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)如何處理？（）（要求：分步驟說明應(yīng)對措施）四、論述題（1題，10分）某公司2025年度審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨管理存在以下問題：①部分原材料采購價格遠高于市場價；②庫存盤點記錄與實物不符；③存貨跌價準備計提依據(jù)不充分。根據(jù)審計風(fēng)險評估模型，論述審計人員應(yīng)如何制定進一步審計程序，并說明各程序的目標。（要求：結(jié)合審計技術(shù)方法，分步驟分析）答案與解析一、單選題答案與解析1.D-解析：現(xiàn)金流量狀況良好但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能存在管理層通過虛構(gòu)現(xiàn)金收款掩蓋挪用行為的風(fēng)險，故優(yōu)先核查現(xiàn)金收款是否存在挪用。2.A-解析：價格差異可能源于采購合同條款（如非市場定價條款），需核查合同條款是否合理。3.A-解析：關(guān)聯(lián)交易的核心風(fēng)險在于公允性，審計重點應(yīng)評估交易是否通過非公允價格轉(zhuǎn)移利潤。4.C-解析：銀行存款調(diào)節(jié)表需按對賬單日期隨機選取，確保覆蓋全年數(shù)據(jù)。5.C-解析：部分訂單未審批表明內(nèi)控失效，應(yīng)擴大范圍評估整體風(fēng)險水平。6.C-解析：需評估錯報對財務(wù)報表的影響程度，再決定是否調(diào)整報表或出具非無保留意見報告。7.C-解析：管理層未計提減值需形成審計意見，保留意見或否定意見需根據(jù)錯報重大性決定。8.B-解析：重大錯報需重新執(zhí)行審計程序驗證，不能僅依賴管理層整改。9.B-解析：不良貸款形成的關(guān)鍵在于審批環(huán)節(jié)，需重點核查風(fēng)險分類是否準確。10.B-解析：系統(tǒng)導(dǎo)出錯誤需采用替代程序（如核對原始單據(jù)）驗證數(shù)據(jù)準確性。二、多選題答案與解析1.A、B、C-解析：提前通知、突擊檢查、監(jiān)盤人員獨立均有助于提高監(jiān)盤效果，僅檢查數(shù)量不核對規(guī)格會遺漏問題。2.B、D-解析：未編制調(diào)節(jié)表、結(jié)果未存檔均表明內(nèi)控失效，未達賬項可能正常但需核查處理。3.A、B、D-解析：出口業(yè)務(wù)單證不符需核查報關(guān)單、提單、合同匹配性，外匯核銷單完整性次要。4.A、C、D-解析：賬齡、樣本量、政策一致性均影響抽樣結(jié)果，減值測試假設(shè)合理性主要影響審計判斷。5.A、C-解析：管理層隱瞞關(guān)聯(lián)方交易需終止審計并要求披露，舉報需根據(jù)法律法規(guī)決定，調(diào)整報告類型需依據(jù)錯報重大性。三、簡答題答案與解析1.答案要點-了解內(nèi)控：查閱制度文件，訪談管理層。-評估風(fēng)險：分析業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點。-測試控制：執(zhí)行穿行測試，抽樣檢查控制執(zhí)行情況。-評價效果：判斷控制是否可靠，決定是否依賴內(nèi)控。2.答案要點-函證應(yīng)收賬款：確認客戶存在及欠款金額。-檢查壞賬準備計提依據(jù)：分析賬齡、客戶信用評級。-重新計算壞賬準備：按準則要求比例測算。3.答案要點-要求管理層解釋：明確拒絕原因。-評估影響：判斷是否影響審計意見。-調(diào)整審計程序：若無法獲取關(guān)鍵證據(jù)，需擴大審計范圍或調(diào)整報告類型。四、論述題答案與解析答案要點1.制定程序：-采購價格異常：檢查采購合同、詢價記錄，執(zhí)行采購流程測試。-庫存盤點不符：執(zhí)行監(jiān)盤，重新抽盤部分存貨，檢查盤點表完整性。-跌價準備不足：分析存貨可變現(xiàn)凈值，檢查減值測試假設(shè)合理性。2.目標：-采購價格：確認是否存在舞弊或成本核算錯誤。-庫存盤點：評估存貨存在性和完整性。-跌價準備：確認資產(chǎn)減值是否充分計提。