中級財務會計實務綜合測試題本測試題圍繞中級財務會計核心知識點設計，涵蓋存貨、固定資產(chǎn)、收入、金融資產(chǎn)、所得稅等模塊，通過多樣化題型檢驗理論應用能力，解析部分側(cè)重思路推導與準則依據(jù)，助力學習者查漏補缺、深化理解。一、單項選擇題（共10題，每題2分）考點：存貨計價、固定資產(chǎn)核算、收入確認、金融資產(chǎn)計量、所得稅計算1.某企業(yè)采用先進先出法核算存貨，2023年3月1日結(jié)存甲材料400千克，單位成本20元；3月5日購入甲材料300千克，單位成本22元；3月10日發(fā)出甲材料600千克。該批發(fā)出材料的成本為（）元。A.____B.____C.____D.____解析：先進先出法下，發(fā)出存貨按“先購入先轉(zhuǎn)出”原則計價。發(fā)出的600千克中，優(yōu)先轉(zhuǎn)出期初結(jié)存的400千克（成本=400×20=8000元），剩余200千克從3月5日購入批次轉(zhuǎn)出（成本=200×22=4400元），合計成本=8000+4400=____元。答案：B。2.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，工程物資盤虧凈損失應計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.在建工程成本D.固定資產(chǎn)成本解析：自行建造固定資產(chǎn)過程中，工程物資盤虧（非自然災害原因）在“達到預定可使用狀態(tài)前”應計入在建工程成本（自然災害原因計入營業(yè)外支出）。答案：C。3.下列不符合收入確認條件的是（）。A.商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移B.企業(yè)未保留與商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)C.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.已發(fā)生成本可靠計量，但收入金額暫無法估計解析：收入確認需滿足“收入金額能夠可靠計量”（新收入準則為“交易價格能夠可靠計量”）。選項D中收入金額無法估計，不符合確認條件。答案：D。4.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），期末公允價值上升時，貸記的科目是（）。A.投資收益B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.資本公積解析：債務工具類“其他債權(quán)投資”的公允價值變動計入其他綜合收益（權(quán)益工具類變動也計入其他綜合收益，但終止確認時轉(zhuǎn)留存收益）。答案：B。5.某企業(yè)2023年利潤總額100萬元，含國債利息收入5萬元、稅收滯納金3萬元，所得稅稅率25%。當期所得稅費用為（）萬元。A.24.5B.25C.24.25D.25.5解析：應納稅所得額=利潤總額-免稅收入（國債利息）+不得扣除支出（滯納金）=100-5+3=98萬元，所得稅費用=98×25%=24.5萬元。答案：A。（其余5道單選題思路類似，覆蓋“長期股權(quán)投資初始計量”“無形資產(chǎn)攤銷”“現(xiàn)金流量分類”等考點，需結(jié)合準則逐一推導，此處略。）二、多項選擇題（共5題，每題3分）考點：存貨范圍、固定資產(chǎn)壽命、收入確認、暫時性差異、職工薪酬1.下列屬于企業(yè)存貨的有（）。A.委托代銷商品B.工程物資C.發(fā)出商品D.受托代銷商品解析：存貨是“企業(yè)持有以備出售或耗用”的資產(chǎn)。委托代銷商品、發(fā)出商品屬于存貨；工程物資用于固定資產(chǎn)建造（非流動資產(chǎn)）；受托代銷商品所有權(quán)歸委托方，不計入受托方存貨。答案：AC。2.確定固定資產(chǎn)使用壽命時，應考慮的因素有（）。A.預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量B.預計有形損耗和無形損耗C.法律對資產(chǎn)使用的限制D.固定資產(chǎn)初始入賬價值解析：使用壽命需結(jié)合“實物產(chǎn)量、損耗、法律限制”判斷，初始入賬價值影響折舊基數(shù)（不影響壽命）。答案：ABC。3.關(guān)于收入確認，表述正確的有（）。A.時段履約義務按履約進度確認收入B.時點履約義務在客戶取得控制權(quán)時確認收入C.商業(yè)折扣按扣除后金額確認收入D.現(xiàn)金折扣按扣除后金額確認收入解析：現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，收入按“總價法”確認（D錯誤）；A、B、C符合新收入準則要求。答案：ABC。4.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)C.負債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)D.負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)解析：可抵扣差異指“未來可稅前扣除”的差異：資產(chǎn)賬面＜計稅（未來多扣）、負債賬面＞計稅（未來多扣）。答案：AD。5.應在“應付職工薪酬”核算的有（）。A.職工工資、獎金B(yǎng).職工福利費C.社會保險費D.辭退福利解析：應付職工薪酬涵蓋短期薪酬（工資、福利、社保等）、辭退福利、離職后福利等。答案：ABCD。三、判斷題（共5題，每題1分）考點：存貨跌價準備、固定資產(chǎn)盤盈、銷售退回、金融資產(chǎn)公允價值變動、政府補助1.企業(yè)計提的存貨跌價準備，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（×）解析：存貨跌價準備在“原減值因素消失”時，可在原計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回（計入資產(chǎn)減值損失貸方）。2.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”核算。（√）解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期會計差錯，按追溯重述法處理，最終調(diào)整留存收益。3.已確認銷售收入的售出商品退回，無論是否為資產(chǎn)負債表日后事項，均沖減退回當期收入。（×）解析：若退回屬于“資產(chǎn)負債表日后事項”（報告年度銷售在日后期間退回），應調(diào)整報告年度收入；非日后事項沖減退回當期收入。4.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入投資收益。（×）解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入“公允價值變動損益”，處置時將累計變動轉(zhuǎn)入投資收益。5.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應全額計入當期營業(yè)外收入。（×）解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應先計入“遞延收益”，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入其他收益（或營業(yè)外收入，總額法），或沖減資產(chǎn)成本（凈額法）。四、計算分析題（共2題，每題10分）（一）存貨跌價準備的計算與賬務處理甲公司2023年末存貨資料：商品A：賬面余額100萬元，已提跌價準備10萬元；年末可變現(xiàn)凈值=95-3=92萬元。商品B：賬面余額80萬元，未提跌價準備；年末可變現(xiàn)凈值=75-2=73萬元。原材料C：專門生產(chǎn)商品B，賬面余額50萬元；商品B可變現(xiàn)凈值73萬元，加工成本20萬元，故原材料C可變現(xiàn)凈值=73-20=53萬元。要求：計算應計提/轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，編制分錄。解析：1.商品A：賬面價值=____=90萬元，可變現(xiàn)凈值92萬元（＞賬面價值），應轉(zhuǎn)回跌價準備=92-90=2萬元。2.商品B：賬面價值80萬元，可變現(xiàn)凈值73萬元（＜賬面價值），應計提跌價準備=80-73=7萬元。3.原材料C：可變現(xiàn)凈值53萬元（＞賬面余額50萬元），無需計提跌價準備。會計分錄：轉(zhuǎn)回商品A跌價準備：借：存貨跌價準備——A商品2貸：資產(chǎn)減值損失2計提商品B跌價準備：借：資產(chǎn)減值損失7貸：存貨跌價準備——B商品7（二）固定資產(chǎn)折舊與處置的賬務處理乙公司2021年12月購入設備，原價200萬元，預計使用5年，凈殘值10萬元，年限平均法折舊。2023年12月出售，取得價款120萬元（含稅15.6萬元），發(fā)生清理費3萬元。要求：計算2022、2023年折舊額，處置損益，編制分錄。解析：1.年折舊額=(____)/5=38萬元，2022、2023年每年折舊38萬元，累計折舊=38×2=76萬元。2.處置時賬面價值=____=124萬元，處置損益=120（不含稅價款）-124-3=-7萬元（損失）。會計分錄：計提折舊（每年）：借：制造費用（或管理費用）38貸：累計折舊38處置時：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理124累計折舊76貸：固定資產(chǎn)200（2）發(fā)生清理費：借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3（3）收到價款：借：銀行存款135.6貸：固定資產(chǎn)清理120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15.6（4）結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：資產(chǎn)處置損益7貸：固定資產(chǎn)清理7五、綜合業(yè)務題（共1題，20分）甲公司為一般納稅人，所得稅稅率25%，按凈利潤10%提法定盈余公積。2023年業(yè)務：1.銷售商品：售價300萬元（不含稅），成本200萬元，款項未收（符合收入條件）。2.收到國債利息5萬元。3.計提工資：行政30萬元，車間20萬元。4.支付稅收滯納金4萬元。5.存貨賬面100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元（年初跌價準備為0）。6.固定資產(chǎn)賬面300萬元，累計折舊80萬元，可收回金額210萬元（年初減值準備為0）。要求：（1）編制業(yè)務分錄（不考慮結(jié)轉(zhuǎn)損益）；（2）計算利潤總額、應納稅所得額、所得稅費用、凈利潤；（3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅及凈利潤，計算未分配利潤增加額。（1）會計分錄①銷售商品：借：應收賬款339貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200②國債利息：借：銀行存款5貸：投資收益5③計提工資：借：管理費用30制造費用20貸：應付職工薪酬50④稅收滯納金：借：營業(yè)外支出4貸：銀行存款4⑤存貨跌價準備：借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價準備10⑥固定資產(chǎn)減值準備：固定資產(chǎn)賬面價值=____=220萬元，減值損失=____=10萬元借：資產(chǎn)減值損失10貸：固定資產(chǎn)減值準備10（2）利潤及所得稅計算利潤總額=（____）+5-30-（10+10）-4=100+____=51萬元。應納稅所得額=利潤總額-免稅收入（國債利息5）+不得扣除支出（滯納金4）+可抵扣差異（存貨減值10+固定資產(chǎn)減值10）=51-5+4+10+10=70萬元。當期所得稅=70×25%=17.5萬元。遞延所得稅資產(chǎn)=（10+10）×25%=5萬元（可抵扣差異導致）。所得稅費用=當期所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)=17.5-5=12.5萬元。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=51-12.5=38.5萬元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)分錄與未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤12.5貸：所得稅費用12.5結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤38.5貸：利潤分配——未分配利潤38.5計提盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積3.85（38.5×10%）