會計(jì)實(shí)操文庫30/30做賬實(shí)操-互聯(lián)網(wǎng)科技行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)環(huán)節(jié)（22個）（一）研發(fā)費(fèi)用資本化/費(fèi)用化1.研發(fā)人員工資（費(fèi)用化階段）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2.研發(fā)人員工資（資本化階段）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3.研發(fā)人員社保（單位部分，費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—社會保險費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)4.研發(fā)人員社保（單位部分，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—社會保險費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)5.研發(fā)用設(shè)備折舊（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊6.研發(fā)用設(shè)備折舊（資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊7.研發(fā)用軟件攤銷（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—攤銷費(fèi)貸：累計(jì)攤銷8.研發(fā)用軟件攤銷（資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—攤銷費(fèi)貸：累計(jì)攤銷9.外購研發(fā)用原材料/配件（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—物料消耗應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款10.外購研發(fā)用原材料/配件（資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—物料消耗應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款11.委托外部單位研發(fā)（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—委托研發(fā)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款12.委托外部單位研發(fā)（資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—委托研發(fā)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款13.研發(fā)場地租賃費(fèi)（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款14.研發(fā)場地租賃費(fèi)（資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—租賃費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15.研發(fā)過程中水電費(fèi)（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款16.研發(fā)樣機(jī)測試費(fèi)（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—測試費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款17.研發(fā)項(xiàng)目咨詢費(fèi)（費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款18.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出19.研發(fā)項(xiàng)目完成（資本化支出轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)—XX軟件/XX技術(shù)貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出20.研發(fā)失?。ㄙY本化支出轉(zhuǎn)費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出21.研發(fā)形成的樣機(jī)對外銷售（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（樣機(jī)成本）22.收到研發(fā)補(bǔ)助（補(bǔ)償已發(fā)生研發(fā)費(fèi)用）借：銀行存款貸：其他收益/營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助二、產(chǎn)品/服務(wù)運(yùn)營環(huán)節(jié)（25個）（一）平臺運(yùn)營成本23.服務(wù)器租賃費(fèi)（云服務(wù)器）借：主營業(yè)務(wù)成本—服務(wù)器租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款24.帶寬使用費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—帶寬費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款25.域名/服務(wù)器證書費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本—域名證書費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款26.第三方支付手續(xù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—支付手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他應(yīng)付款27.內(nèi)容采購費(fèi)（如版權(quán)、素材）借：主營業(yè)務(wù)成本—內(nèi)容采購費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款28.運(yùn)營人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)營人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資29.客服人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本—客服人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30.產(chǎn)品推廣費(fèi)（線上廣告）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款31.APP上架服務(wù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—上架服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款32.軟件維護(hù)費(fèi)（自有產(chǎn)品售后）借：主營業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（二）技術(shù)服務(wù)成本33.技術(shù)服務(wù)人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資34.外包技術(shù)服務(wù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—外包服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款35.項(xiàng)目實(shí)施差旅費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款36.技術(shù)服務(wù)耗材費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（三）硬件銷售成本（含軟硬件一體業(yè)務(wù)）37.外購硬件產(chǎn)品（庫存商品）借：庫存商品—XX硬件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款38.硬件產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—硬件銷售成本貸：庫存商品—XX硬件39.硬件產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售環(huán)節(jié)）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（四）會員/訂閱業(yè)務(wù)成本40.會員權(quán)益采購費(fèi)（如合作權(quán)益）借：主營業(yè)務(wù)成本—會員權(quán)益費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款41.訂閱系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（五）廣告業(yè)務(wù)成本（媒體/廣告平臺）42.廣告位采購費(fèi)（向媒體采購）借：主營業(yè)務(wù)成本—廣告位采購費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款43.廣告投放服務(wù)費(fèi)（第三方代理）借：主營業(yè)務(wù)成本—投放服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款44.廣告創(chuàng)意制作費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—創(chuàng)意制作費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款45.流量采購費(fèi)（精準(zhǔn)投放流量）借：主營業(yè)務(wù)成本—流量采購費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款46.直播業(yè)務(wù)分成費(fèi)（給主播/達(dá)人）借：主營業(yè)務(wù)成本—分成費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款47.電商業(yè)務(wù)傭金（平臺抽傭）借：主營業(yè)務(wù)成本—平臺傭金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（23個）（一）軟件銷售/授權(quán)收入48.軟件產(chǎn)品銷售（含稅，現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49.軟件產(chǎn)品銷售（含稅，賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50.軟件授權(quán)使用費(fèi)（按年收取，含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—授權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51.軟件定制開發(fā)收入（完工百分比法，階段性確認(rèn)）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制開發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）技術(shù)服務(wù)收入52.技術(shù)開發(fā)服務(wù)收入（含稅，一次性確認(rèn)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—技術(shù)開發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）53.技術(shù)咨詢服務(wù)收入（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—技術(shù)咨詢收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54.系統(tǒng)集成服務(wù)收入（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—系統(tǒng)集成收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55.運(yùn)維服務(wù)收入（按月收取，含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)維服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）平臺運(yùn)營收入56.會員訂閱收入（含稅，按月確認(rèn)）收到款項(xiàng)時：借：銀行存款貸：合同負(fù)債—會員費(fèi)按月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—會員費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.增值服務(wù)收入（如虛擬道具、付費(fèi)內(nèi)容，含稅）借：銀行存款/其他貨幣資金（第三方支付）貸：主營業(yè)務(wù)收入—增值服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.廣告投放收入（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—廣告收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59.平臺傭金收入（商家交易抽傭，含稅）借：銀行存款/其他應(yīng)付款（代收代付）貸：主營業(yè)務(wù)收入—傭金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60.直播打賞收入（含稅，扣除分成后）借：其他貨幣資金—直播平臺貸：主營業(yè)務(wù)收入—打賞收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—主播分成（需支付部分）61.數(shù)據(jù)服務(wù)收入（數(shù)據(jù)加工/分析服務(wù)，含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—數(shù)據(jù)服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62.API接口服務(wù)收入（按調(diào)用量收費(fèi)，含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—API服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（四）軟硬件一體銷售收入63.軟硬件捆綁銷售（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件收入主營業(yè)務(wù)收入—硬件收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（五）其他收入64.閑置服務(wù)器租賃收入（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（專利/非專利技術(shù)，含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66.政府補(bǔ)助（與資產(chǎn)相關(guān)，遞延確認(rèn)）借：銀行存款貸：遞延收益資產(chǎn)折舊時攤銷：借：遞延收益貸：其他收益67.收到違約金收入（含稅）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若屬于價外費(fèi)用）68.廢品/舊設(shè)備出售收入（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69.合作分成收入（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—分成收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70.試用版轉(zhuǎn)正收入（含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、期間費(fèi)用環(huán)節(jié)（18個）（一）管理費(fèi)用71.管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資72.辦公費(fèi)（含稅）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款73.水電費(fèi)（辦公用）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款74.房租費(fèi)（辦公場地）借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款75.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款76.差旅費(fèi)（管理部門）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款77.咨詢費(fèi)（法務(wù)/財務(wù)咨詢，含稅）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款78.折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊79.攤銷費(fèi)（辦公軟件/商標(biāo)）借：管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)貸：累計(jì)攤銷80.工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)81.職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%內(nèi)）借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)82.印花稅/房產(chǎn)稅/土地使用稅借：管理費(fèi)用—稅金貸：銀行存款（印花稅）/應(yīng)交稅費(fèi)（其他）（二）銷售費(fèi)用83.銷售人員工資借：銷售費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資84.銷售提成借：銷售費(fèi)用—提成貸：應(yīng)付職工薪酬—提成85.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（含稅）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款86.銷售部門差旅費(fèi)借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款（三）財務(wù)費(fèi)用87.銀行手續(xù)費(fèi)（含稅）借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款88.短期借款利息支出借：財務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息89.存款利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）五、資產(chǎn)與負(fù)債環(huán)節(jié)（15個）（一）固定資產(chǎn)90.購入辦公設(shè)備（含稅）借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款91.購入服務(wù)器設(shè)備（含稅）借：固定資產(chǎn)—服務(wù)器應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款92.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（平均年限法）借：管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本/研發(fā)費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊93.固定資產(chǎn)處置（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備94.固定資產(chǎn)處置（收到款項(xiàng)）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）95.固定資產(chǎn)處置（凈收益）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得（二）無形資產(chǎn)96.外購軟件（含稅）借：無形資產(chǎn)—XX軟件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款97.外購專利（含稅）借：無形資產(chǎn)—XX專利應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款98.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本—攤銷費(fèi)貸：累計(jì)攤銷99.無形資產(chǎn)出售（含稅）借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XX專利應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）（三）應(yīng)收款項(xiàng)100.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備101.實(shí)際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX客戶（四）應(yīng)付款項(xiàng)102.計(jì)提應(yīng)付賬款借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商103.支付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款（五）預(yù)收款項(xiàng)104.收到客戶預(yù)付款（軟件定制）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)收賬款105.預(yù)收款確認(rèn)收入（完成履約義務(wù)）借：合同負(fù)債—預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）六、稅務(wù)環(huán)節(jié)（10個）106.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅107.繳納上月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款108.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加—城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅109.計(jì)提教育費(fèi)附加借：稅金及附加—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加110.計(jì)提地方教育附加借：稅金及附加—地方教育附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加111.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款112.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅113.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款114.代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅115.繳納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款七、投融資環(huán)節(jié)（7個）116.收到股東實(shí)繳注冊資本借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價（溢價