2026年審計師CPA方向面試題及答案一、單選題（共5題，每題2分）1.某公司2025年度財務報表顯示，應收賬款周轉率較去年顯著下降。審計師在風險評估階段應優(yōu)先關注以下哪項風險？A.應收賬款計提壞賬準備不足B.銷售收入虛增C.應收賬款存在重復記賬D.客戶集中度過高2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計師發(fā)現某批原材料賬面價值為50萬元，監(jiān)盤結果為40萬元。若經核實該批原材料存在毀損但未計提減值，審計師應如何處理？A.直接調整存貨賬面價值B.提請管理層披露減值事項C.記錄為存貨監(jiān)盤差異并追加程序D.判斷為經營性錯誤無需進一步處理3.某上市公司2025年財報顯示，固定資產折舊費用較預算減少20%。審計師應重點檢查以下哪項？A.折舊政策變更B.固定資產減值準備計提C.固定資產處置收入確認D.折舊年限調整4.審計師在測試現金盤點程序時，發(fā)現銀行對賬單存在一筆未達賬項。該未達賬項若為銀行已收、企業(yè)未收，審計師應如何處理？A.計入當期費用B.調整銀行存款余額調節(jié)表C.記錄為或有負債D.忽略不計5.某公司2025年財報顯示，其他綜合收益大幅增加。審計師應優(yōu)先關注以下哪項？A.交易性金融資產公允價值變動B.遞延所得稅資產確認C.外幣報表折算差額D.重組收益確認二、多選題（共5題，每題3分）1.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)審計時，審計師發(fā)現以下控制缺陷，其中哪些可能構成重大錯報風險？A.采購訂單未經過授權審批B.供應商發(fā)票與采購訂單不一致C.付款審批流程缺失復核環(huán)節(jié)D.存貨入庫單與采購訂單未編號連續(xù)2.審計師在測試收入確認時，發(fā)現以下跡象。哪些可能表明存在收入確認風險？A.銷售合同條款復雜且未充分評估B.收款方式為分期付款且未按權責發(fā)生制確認C.銷售人員績效考核與收入確認掛鉤D.客戶信用評估流程缺失3.某公司2025年財報顯示，研發(fā)支出資本化比例較去年大幅增加。審計師應重點檢查以下哪些事項？A.研發(fā)項目符合資本化條件B.資本化金額的計量準確性C.研發(fā)支出與費用化分攤比例合理性D.資本化研發(fā)成果的減值測試4.在執(zhí)行關聯方交易審計時，審計師發(fā)現以下情況。哪些可能構成關聯方交易披露風險？A.關聯方未披露但交易金額重大B.關聯方交易未按公允價值定價C.關聯方交易審批流程與普通交易一致D.關聯方資金占用未披露5.審計師在執(zhí)行內控測試時，發(fā)現以下控制缺陷。哪些可能影響財務報表的完整性？A.付款審批權限設置不當B.存貨盤點流程未獨立復核C.費用報銷系統(tǒng)未設置異常交易預警D.現金盤點未雙重控制三、簡答題（共3題，每題6分）1.某公司2025年度財報顯示，其他應收款賬齡較長且金額較大。審計師應如何設計程序以測試其他應收款的真實性？（需詳細說明測試步驟和方法）2.審計師在執(zhí)行固定資產審計時，發(fā)現某項固定資產存在未披露的融資租賃。請說明審計師應如何識別并測試該融資租賃？（需詳細說明識別方法和測試程序）3.某公司2025年度財報顯示，收入確認政策較去年變更。請說明審計師應如何評估該變更的合理性及潛在錯報風險？（需詳細說明評估步驟和關注點）四、綜合題（共2題，每題10分）1.某公司2025年度財報顯示，應收賬款周轉率較去年顯著下降，同時存在大量逾期賬款。審計師在風險評估階段發(fā)現，公司對客戶信用評估流程存在缺陷。請說明審計師應如何設計程序以測試客戶信用評估流程的有效性，并評估其對財務報表的影響？（需詳細說明測試步驟、關鍵控制點和風險評估方法）2.某公司2025年度財報顯示，存貨周轉率較去年大幅下降，且存在大量滯銷存貨。審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現部分存貨存在毀損但未計提減值。請說明審計師應如何設計程序以測試存貨減值計提的充分性，并評估其對財務報表的影響？（需詳細說明測試步驟、關鍵控制點和風險評估方法）答案及解析一、單選題答案及解析1.答案：D解析：應收賬款周轉率下降可能由多種因素導致，但客戶集中度過高直接關系到信用風險和壞賬風險，是審計師應優(yōu)先關注的風險點。其他選項雖可能影響應收賬款，但客戶集中度是更直接的風險因素。2.答案：C解析：存貨監(jiān)盤差異需進一步核實，若存在毀損但未計提減值，應記錄差異并追加程序（如檢查減值測試過程），而非直接調整或僅披露。經營性錯誤需評估是否影響財務報表，但此處需進一步測試減值合理性。3.答案：B解析：折舊費用減少可能由減值準備計提不足導致，審計師應重點檢查減值測試過程是否充分，而非其他因素。其他選項雖需關注，但減值是更直接的影響因素。4.答案：B解析：銀行已收、企業(yè)未收的未達賬項需調整銀行存款余額調節(jié)表，以反映實際銀行存款余額。其他選項不正確，如計入費用或忽略均不符合會計準則。5.答案：A解析：其他綜合收益大幅增加可能由交易性金融資產公允價值變動導致，審計師應優(yōu)先關注該項目的公允價值計量和披露是否合規(guī)。其他選項雖需關注，但交易性金融資產是更直接的影響因素。二、多選題答案及解析1.答案：A、C解析：采購訂單未授權審批和付款審批缺失復核環(huán)節(jié)直接導致控制失效，可能構成重大錯報風險。其他選項雖需關注，但影響程度較輕。2.答案：A、B、C解析：復雜合同條款、分期付款未按權責發(fā)生制確認、銷售人員績效考核與收入確認掛鉤均可能存在收入確認風險?？蛻粜庞迷u估缺失也需關注，但收入確認風險更直接。3.答案：A、B、C解析：研發(fā)項目資本化條件、資本化金額計量準確性、資本化與費用化分攤合理性均需重點檢查，以評估資本化政策是否合規(guī)。減值測試雖重要，但資本化本身是更直接的風險點。4.答案：A、B、D解析：未披露重大關聯方交易、未按公允價值定價、資金占用未披露均構成關聯方交易披露風險。審批流程一致性雖需關注，但前兩者更直接。5.答案：B、C解析：存貨盤點未獨立復核和費用報銷系統(tǒng)未設預警直接影響財務報表的完整性。付款審批權限和現金盤點雖重要，但前兩者更直接。三、簡答題答案及解析1.答案：測試步驟：a.抽取其他應收款明細，核對賬實一致性；b.詢問管理層其他應收款構成及形成原因；c.檢查相關合同、協(xié)議或法律文件；d.聯系欠款單位確認欠款真實性及金額；e.測試是否存在關聯方或潛在利益沖突。解析：其他應收款需結合多種程序測試真實性，核心是核對憑證、合同和外部證據。2.答案：識別方法：a.檢查固定資產明細賬，關注長期未提折舊的資產；b.分析關聯方交易，識別可能存在的租賃；c.檢查融資租賃合同或相關披露。測試程序：a.檢查融資租賃合同條款，確認租賃性質；b.計算最低租賃付款額，評估會計處理是否合規(guī)；c.測試租賃資產減值準備計提充分性。解析：融資租賃需通過合同分析和會計處理測試識別，核心是確認租賃性質和減值合理性。3.答案：評估步驟：a.檢查收入確認政策變更原因及管理層解釋；b.測試變更前后收入確認政策的一致性；c.抽取收入交易，檢查是否符合變更后的政策；d.評估變更對財務報表的影響（如收入確認時間）。解析：收入確認政策變更需關注變更合理性及執(zhí)行一致性，核心是評估對財務報表的實質影響。四、綜合題答案及解析1.答案：測試客戶信用評估流程：a.抽取客戶信用評估報告，檢查評估依據（如財務報表、信用記錄）；b.檢查信用評估模型及參數設置；c.詢問管理層信用評估流程，測試其執(zhí)行有效性；d.聯系客戶確認欠款金額及還款意愿。風險評估：若信用評估缺陷導致大量壞賬，需調整應收賬款及壞賬準備，可能影響利潤和資產負債表。需追加應收賬款減值測試。解析：客戶信用評估是應收賬款風險的核心，需通過流程測試和外部證據評估其有效性。2.答案：測試存貨減值計提：a.抽取存貨監(jiān)盤差異，檢查毀損原因及減值測試過程；b.檢查管理層對存貨可變