2025年納稅籌劃期末考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為2025年新成立的商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年不含稅銷售額780萬(wàn)元，采購(gòu)成本中可取得增值稅專用發(fā)票的金額為520萬(wàn)元（稅率13%）。若選擇一般納稅人身份，適用13%稅率；若選擇小規(guī)模納稅人身份，適用3%征收率。不考慮其他稅費(fèi)，甲公司最優(yōu)納稅人身份選擇為（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.兩者稅負(fù)相同D.無(wú)法判斷2.某科技型中小企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），其中符合加計(jì)扣除條件的費(fèi)用為350萬(wàn)元。根據(jù)2025年稅收政策，該企業(yè)可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為（）。A.350萬(wàn)元B.420萬(wàn)元C.525萬(wàn)元D.700萬(wàn)元3.居民個(gè)人張某2025年取得綜合所得80萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），其中包含全年一次性獎(jiǎng)金15萬(wàn)元。若選擇將獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，其應(yīng)納稅額與合并計(jì)稅相比（）。（注：綜合所得年稅率表：超過(guò)600000元部分稅率45%，速算扣除數(shù)181920；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，15萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410）A.單獨(dú)計(jì)稅少繳B.合并計(jì)稅少繳C.兩者相同D.無(wú)法確定4.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月將自產(chǎn)的一批白酒（成本價(jià)8萬(wàn)元，不含稅售價(jià)12萬(wàn)元）用于職工福利。該批白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率20%，從量稅率0.5元/500克（共5000千克）。乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.2.4萬(wàn)元B.2.9萬(wàn)元C.3.4萬(wàn)元D.4.9萬(wàn)元5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)一普通住宅項(xiàng)目，取得銷售收入1.2億元，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)8000萬(wàn)元（含利息支出500萬(wàn)元）。根據(jù)土地增值稅政策，該項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅（）。（注：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分稅率30%，50%-100%部分稅率40%）A.1200萬(wàn)元B.1600萬(wàn)元C.2000萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元6.丙公司2025年通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，允許稅前扣除的捐贈(zèng)額為（）。A.120萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元7.居民個(gè)人李某2025年轉(zhuǎn)讓一套持有滿3年的住房（非唯一住房），取得收入300萬(wàn)元，購(gòu)房原價(jià)180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)15萬(wàn)元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.21萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.36萬(wàn)元8.丁企業(yè)2025年采用加速折舊法對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提折舊，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限5年（稅法規(guī)定最低折舊年限為10年）。若該設(shè)備符合稅法加速折舊條件，當(dāng)年可稅前扣除的折舊額為（）。A.95萬(wàn)元B.190萬(wàn)元C.47.5萬(wàn)元D.100萬(wàn)元9.某跨國(guó)企業(yè)通過(guò)在低稅國(guó)設(shè)立空殼公司，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至該公司以降低全球稅負(fù)。這種行為屬于（）。A.合法稅收籌劃B.避稅C.逃稅D.節(jié)稅10.戊公司2025年將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯低于市場(chǎng)公允價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（）對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。A.獨(dú)立交易原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.稅收法定原則D.公平原則二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅納稅籌劃常用方法的有（）。A.選擇合適的納稅人身份B.延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.虛增進(jìn)項(xiàng)稅額D.利用稅收優(yōu)惠政策2.企業(yè)所得稅籌劃中，可享受加計(jì)扣除的支出包括（）。A.研發(fā)費(fèi)用B.殘疾職工工資C.廣告費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.個(gè)人所得稅綜合所得籌劃可運(yùn)用的策略有（）。A.合理分配工資與年終獎(jiǎng)B.最大化享受專項(xiàng)附加扣除C.將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得D.虛構(gòu)子女教育支出4.消費(fèi)稅籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括（）。A.選擇合理的計(jì)稅依據(jù)B.利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)C.改變生產(chǎn)流程降低稅率D.延遲納稅時(shí)間5.土地增值稅籌劃中，可降低增值率的方法有（）。A.增加開(kāi)發(fā)成本B.提高銷售價(jià)格C.合理分?jǐn)偫⒅С鯠.享受普通住宅免稅政策6.下列行為屬于合法稅收籌劃的有（）。A.利用稅收洼地注冊(cè)企業(yè)并實(shí)際經(jīng)營(yíng)B.通過(guò)企業(yè)分立降低增值稅稅負(fù)C.虛構(gòu)成本費(fèi)用減少應(yīng)納稅所得額D.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅7.企業(yè)重組的稅收籌劃需考慮的稅種包括（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.印花稅8.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用的企業(yè)類型包括（）。A.制造業(yè)企業(yè)B.科技型中小企業(yè)C.房地產(chǎn)企業(yè)D.煙草企業(yè)9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，可由夫妻雙方選擇扣除方的有（）。A.子女教育B.住房貸款利息C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人10.跨境稅收籌劃的常見(jiàn)手段包括（）。A.設(shè)立國(guó)際控股公司B.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)C.濫用稅收協(xié)定D.虛構(gòu)境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收籌劃的核心是降低稅負(fù)，因此可以忽略籌劃成本。（）2.小規(guī)模納稅人年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房的，免征個(gè)人所得稅。（）5.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，因此流通環(huán)節(jié)無(wú)需考慮籌劃。（）6.企業(yè)通過(guò)分立將高稅率業(yè)務(wù)與低稅率業(yè)務(wù)分離，可降低整體稅負(fù)。（）7.利用稅收洼地注冊(cè)空殼公司但無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，屬于合法籌劃。（）8.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除僅適用于形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用。（）9.土地增值稅的增值率=（銷售收入-扣除項(xiàng)目金額）/銷售收入×100%。（）10.跨境稅收籌劃中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)需符合獨(dú)立交易原則。（）四、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1-12月預(yù)計(jì)不含稅銷售額為1200萬(wàn)元，采購(gòu)成本中可取得增值稅專用發(fā)票的金額為800萬(wàn)元（稅率13%），無(wú)法取得專用發(fā)票的金額為100萬(wàn)元（供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，可代開(kāi)3%專用發(fā)票）。若甲公司分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人（年銷售額均不超過(guò)500萬(wàn)元），適用3%征收率。不考慮其他稅費(fèi)，比較分立前后的增值稅稅負(fù)差異。2.居民個(gè)人王某2025年綜合所得（已扣除“三險(xiǎn)一金”）為120萬(wàn)元，其中包含全年一次性獎(jiǎng)金30萬(wàn)元。王某有兩個(gè)子女（均在讀小學(xué)），父母年滿60歲（王某為獨(dú)生子女），首套住房貸款利息支出每月1500元。請(qǐng)計(jì)算王某選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅時(shí)的應(yīng)納稅額，并判斷哪種方式更優(yōu)。（注：綜合所得年稅率表：不超過(guò)36000元3%，36000-144000元10%速算2520，144000-300000元20%速算16920，300000-420000元25%速算31920，420000-660000元30%速算52920，660000-960000元35%速算85920，超過(guò)960000元45%速算181920；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，30萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410；專項(xiàng)附加扣除：子女教育2000元/月，贍養(yǎng)老人2000元/月，住房貸款利息1000元/月，合計(jì)5000元/月）五、綜合分析題（20分）某制造企業(yè)集團(tuán)（母公司A，子公司B、C）2025年擬進(jìn)行業(yè)務(wù)重組：A公司將其持有的一條生產(chǎn)線（原值2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值1500萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移給B公司，同時(shí)將一項(xiàng)專利技術(shù)（成本500萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移給C公司?，F(xiàn)有三種方案：方案一：A公司直接銷售生產(chǎn)線和專利技術(shù)給B、C公司；方案二：A公司以生產(chǎn)線對(duì)B公司增資（持股30%），以專利技術(shù)對(duì)C公司增資（持股25%）；方案三：A公司將生產(chǎn)線和專利技術(shù)劃轉(zhuǎn)至B公司（100%控股），適用特殊性稅務(wù)處理。請(qǐng)分析三種方案下增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅的稅負(fù)差異（假設(shè)增值稅：生產(chǎn)線適用13%稅率，專利技術(shù)適用6%稅率；企業(yè)所得稅稅率25%；印花稅按0.03%計(jì)算；不考慮其他稅費(fèi)及時(shí)間價(jià)值）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C（350×150%=525）3.A（單獨(dú)計(jì)稅：15萬(wàn)×20%-1410=28590元；合并計(jì)稅：80萬(wàn)-6萬(wàn)=74萬(wàn)，74萬(wàn)×35%-85920=173080元，原綜合所得74萬(wàn)-15萬(wàn)=59萬(wàn)，59萬(wàn)×30%-52920=124080元+28590=152670元＜173080元）4.D（從價(jià)：12×20%=2.4萬(wàn)；從量：5000×2×0.5=5000元=0.5萬(wàn)；合計(jì)2.4+0.5=2.9萬(wàn)？原計(jì)算錯(cuò)誤，正確應(yīng)為12×20%+5000×2×0.5/10000=2.4+0.5=2.9萬(wàn)，選項(xiàng)B）5.A（增值額=12000-8000=4000萬(wàn)，增值率=4000/8000=50%，稅率30%，4000×30%=1200萬(wàn)）6.A（1000×12%=120萬(wàn)）7.A（（300-180-15）×20%=21萬(wàn)）8.B（500×（1-5%）/5=95萬(wàn)？若加速折舊為雙倍余額遞減法，第一年500×2/5=200萬(wàn)，凈殘值5%為25萬(wàn)，200萬(wàn)＞（500-25）/10=47.5萬(wàn)，允許扣除200萬(wàn)？題目假設(shè)加速折舊為縮短年限至5年，原值500萬(wàn)，殘值5%即25萬(wàn)，年折舊（500-25）/5=95萬(wàn)，選項(xiàng)A）9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AB3.ABC4.ACD5.ACD6.ABD7.ABCD8.AB9.AB10.ABC三、判斷題1.×2.√3.×（可結(jié)轉(zhuǎn)3年）4.√5.×（進(jìn)口、委托加工等環(huán)節(jié)也征稅）6.√7.×8.×（未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用也可加計(jì)）9.×（增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額）10.√四、計(jì)算題1.分立前：銷項(xiàng)稅額=1200×13%=156萬(wàn)；進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%+100×3%=104+3=107萬(wàn)；應(yīng)納稅額=156-107=49萬(wàn)。分立后：兩個(gè)小規(guī)模納稅人，銷售額分別為600萬(wàn)（超過(guò)500萬(wàn)需轉(zhuǎn)一般納稅人，題目假設(shè)分立后均不超500萬(wàn)，可能調(diào)整為分立為兩個(gè)年銷售額500萬(wàn)和700萬(wàn)？原題目可能存在矛盾，假設(shè)分立為兩個(gè)年銷售額均不超500萬(wàn)，實(shí)際應(yīng)為1200萬(wàn)拆分，可能題目設(shè)定為分立后兩個(gè)公司銷售額均≤500萬(wàn)，應(yīng)納稅額=500×3%+700×3%=36萬(wàn)（但700萬(wàn)超500萬(wàn)需轉(zhuǎn)一般納稅人）。正確計(jì)算應(yīng)為：若分立后兩個(gè)公司均為小規(guī)模（年銷售額≤500萬(wàn)），則總銷售額1200萬(wàn)需拆分為兩個(gè)500萬(wàn)和200萬(wàn)，200萬(wàn)部分仍為小規(guī)模，應(yīng)納稅額=500×3%+500×3%+200×3%=36萬(wàn)。與分立前49萬(wàn)相比，節(jié)稅13萬(wàn)。2.專項(xiàng)附加扣除=5000×12=6萬(wàn)。單獨(dú)計(jì)稅：綜合所得=120-30=90萬(wàn)；應(yīng)納稅所得額=90-6=84萬(wàn)；稅額=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（30-14.4）×20%+（42-30）×25%+（66-42）×30%+（84-66）×35%=0.108+1.08+3.12+3+7.2+6.3=20.808萬(wàn)；獎(jiǎng)金稅額=30×20%-0.141=5.859萬(wàn)；合計(jì)20.808+5.859=26.667萬(wàn)。合并計(jì)稅：應(yīng)納稅所得額=120-6=114萬(wàn)；稅額=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（30-14.4）×20%+（42-30）×25%+（66-42）×30%+（96-66）×35%+（114-96）×45%=0.108+1.08+3.12+3+7.2+10.5+8.1=33.108萬(wàn)。單獨(dú)計(jì)稅更優(yōu)，節(jié)稅33.108-26.667=6.441萬(wàn)。五、綜合分析題方案一：增值稅：生產(chǎn)線銷售=（1500-（2000-800））×13%？不，增值稅按公允價(jià)值1500×13%=195萬(wàn)；專利技術(shù)=1200×6%=72萬(wàn)；合計(jì)267萬(wàn)。企業(yè)所得稅：生產(chǎn)線所得=1500-（2000-800）=300萬(wàn)；專利技術(shù)所得=1200-500=700萬(wàn)；應(yīng)納稅額=（300+700）×25%=250萬(wàn)。印花稅：（1500+1200）×0.03%=0.81萬(wàn)。總稅負(fù)=267+250+0.81=517.81萬(wàn)。方案二：增值稅：生產(chǎn)線投資視同銷售，1500×13%=195萬(wàn)；專利技術(shù)投資視同銷售，1200×6%=72萬(wàn)；合計(jì)267萬(wàn)（與方案一相同）。企業(yè)所得稅：非貨幣性資產(chǎn)投資可分5年遞延納稅，當(dāng)年確認(rèn)所得=（300+700）/5=200萬(wàn)；應(yīng)納稅額=200×25%=50萬(wàn)（后續(xù)4年每年50萬(wàn)）。印花稅：增資協(xié)議按“實(shí)收資本+資本公積”增加額計(jì)稅，假設(shè)B、C公司接受投資后實(shí)收資本增加1500+1200=2700萬(wàn)，印花稅=2700×0.025%=0.675萬(wàn)