完善企業(yè)財務管理方案一、企業(yè)財務管理概述

企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的核心組成部分，旨在通過科學的方法和手段，對企業(yè)資金進行合理規(guī)劃、有效控制和優(yōu)化配置，以實現企業(yè)價值最大化。完善的財務管理方案能夠提高企業(yè)的運營效率，降低財務風險，增強市場競爭力。

（一）財務管理的目標與原則

1.財務管理的目標：

-提高資金使用效率

-降低財務風險

-優(yōu)化資本結構

-實現股東價值最大化

2.財務管理的原則：

-**流動性原則**：確保企業(yè)具備足夠的流動資金應對日常支出。

-**風險控制原則**：合理評估和分散財務風險。

-**成本效益原則**：在控制成本的前提下最大化收益。

-**信息透明原則**：確保財務信息真實、準確、完整。

（二）財務管理的主要內容

1.**資金管理**：包括資金籌集、資金投放和資金使用。

2.**預算管理**：制定全面預算，控制預算執(zhí)行情況。

3.**成本管理**：控制生產成本、運營成本和管理成本。

4.**投資管理**：評估投資項目的可行性，優(yōu)化投資組合。

5.**融資管理**：選擇合適的融資渠道和方式，降低融資成本。

二、完善企業(yè)財務管理方案的具體措施

（一）優(yōu)化資金管理流程

1.**資金籌集**：

-多渠道籌集資金，如銀行貸款、股權融資、債券發(fā)行等。

-選擇低成本、低風險的融資方式。

2.**資金投放**：

-建立科學的投資決策機制，評估投資回報率。

-優(yōu)先投資高增長、高回報的項目。

3.**資金使用**：

-加強資金使用監(jiān)控，確保資金用于核心業(yè)務。

-定期審查資金使用情況，及時調整資金分配。

（二）加強預算管理

1.**預算編制**：

-采用滾動預算，根據市場變化動態(tài)調整預算。

-明確各部門的預算責任，確保預算可執(zhí)行性。

2.**預算執(zhí)行**：

-建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況。

-定期召開預算分析會議，解決預算偏差問題。

（三）強化成本控制

1.**成本核算**：

-采用作業(yè)成本法，精確核算各環(huán)節(jié)的成本。

-建立成本數據庫，分析成本構成。

2.**成本優(yōu)化**：

-優(yōu)化生產流程，降低生產成本。

-合理采購，降低采購成本。

-推行精益管理，減少浪費。

（四）提升投資管理水平

1.**投資評估**：

-采用凈現值法（NPV）、內部收益率法（IRR）等指標評估投資項目。

-考慮投資項目的風險系數，調整評估標準。

2.**投資組合**：

-分散投資，降低單一項目風險。

-定期調整投資組合，適應市場變化。

（五）完善融資管理

1.**融資渠道選擇**：

-根據企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點，選擇合適的融資渠道。

-考慮融資成本和期限，選擇最優(yōu)融資方案。

2.**資本結構優(yōu)化**：

-保持合理的資產負債率，如控制在50%-60%范圍內。

-優(yōu)先使用股權融資，降低財務杠桿風險。

三、實施財務管理方案的保障措施

（一）建立完善的財務制度

1.制定財務管理制度，明確財務職責。

2.建立財務審批流程，規(guī)范財務行為。

（二）加強財務團隊建設

1.提升財務人員的專業(yè)能力，定期開展財務培訓。

2.引進先進的財務管理工具，如ERP系統(tǒng)、財務分析軟件等。

（三）利用信息化手段

1.建立財務信息化平臺，實現財務數據共享。

2.利用大數據分析，提升財務決策的科學性。

（四）定期進行財務審計

1.內部審計：定期檢查財務流程，發(fā)現并糾正問題。

2.外部審計：引入第三方審計機構，提高財務透明度。

二、完善企業(yè)財務管理方案的具體措施

（一）優(yōu)化資金管理流程

1.**資金籌集**

-**多渠道籌集資金**：企業(yè)應根據自身發(fā)展階段、規(guī)模和行業(yè)特點，積極拓展多元化的資金來源。常見的資金籌集渠道包括：

-**銀行貸款**：與多家銀行建立合作關系，根據貸款利率、審批效率、服務支持等因素選擇合適的銀行和貸款產品（如流動資金貸款、項目貸款、信用貸款等）。需準備詳細的商業(yè)計劃書、財務報表和抵押擔保材料（如房產、設備等）。

-**股權融資**：通過引入戰(zhàn)略投資者或進行股權眾籌等方式，增加股本，擴大資金實力。需考慮股權稀釋對現有股東權益的影響，并選擇與企業(yè)發(fā)展方向契合的投資者。

-**債券發(fā)行**：對于規(guī)模較大的企業(yè)，可考慮發(fā)行公司債券或企業(yè)債券，直接向資本市場募集資金。需滿足一定的發(fā)行條件，并支付相應的發(fā)行費用和利息成本。

-**融資租賃**：對于大型設備或固定資產的采購，可通過融資租賃方式分期支付租金，減輕一次性投入的壓力，提高資金使用效率。

-**商業(yè)信用**：利用供應商提供的信用期（如賒購、預付款等）以及客戶預付款等方式，盤活營運資金。

-**選擇低成本、低風險的融資方式**：在滿足資金需求的前提下，應綜合評估不同融資方式的成本（包括利息、發(fā)行費用、交易費用等）和風險（包括信用風險、市場風險、流動性風險等），優(yōu)先選擇成本較低、風險可控的融資方案。例如，短期流動資金貸款通常比股權融資成本更低，但需承擔還款壓力；長期債券融資可以鎖定成本，但需承擔市場利率波動的風險。

2.**資金投放**

-**建立科學的投資決策機制**：為確保資金投放的合理性和有效性，企業(yè)應建立一套規(guī)范的投資決策流程，通常包括：

-**項目提議**：各部門根據業(yè)務發(fā)展需要，提出潛在的投資項目建議。

-**初步篩選**：財務部門對項目進行初步評估，篩選出符合基本條件的項目。

-**可行性研究**：組織專業(yè)團隊對篩選后的項目進行深入調研和分析，包括市場分析、技術分析、財務分析（如投資回報率、凈現值、內部收益率等）、風險評估等，形成可行性研究報告。

-**決策審批**：根據項目規(guī)模和風險等級，由董事會或投資決策委員會進行審議和審批，明確決策權限和流程。

-**項目實施**：按照批準的方案實施投資，并進行過程監(jiān)控。

-**項目后評價**：項目完成后，對項目的實際效果進行評估，總結經驗教訓，為未來的投資決策提供參考。

-**優(yōu)先投資高增長、高回報的項目**：在有限的資金資源下，企業(yè)應優(yōu)先投資于能夠帶來較高增長潛力和回報率的項目。具體可從以下幾個方面進行考量：

-**項目與戰(zhàn)略的匹配度**：優(yōu)先投資符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、能夠提升核心競爭力的項目。

-**項目的市場前景**：優(yōu)先投資于市場需求旺盛、發(fā)展前景廣闊的項目。

-**項目的盈利能力**：優(yōu)先投資于投資回報率高、盈利周期短的項目。

-**項目的風險水平**：在保證一定回報率的前提下，優(yōu)先投資于風險較低的項目。

-**建立投資風險控制體系**：為防范投資風險，企業(yè)應建立完善的風險控制體系，包括：

-**風險評估**：在項目投資前，對項目可能面臨的各種風險進行識別和評估，包括市場風險、技術風險、運營風險、財務風險等。

-**風險應對**：針對不同的風險，制定相應的應對措施，如風險規(guī)避、風險轉移、風險減輕、風險自留等。

-**風險監(jiān)控**：在項目實施過程中，對風險進行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現和處理風險事件。

3.**資金使用**

-**加強資金使用監(jiān)控**：為確保資金用于核心業(yè)務，企業(yè)應建立嚴格的資金使用監(jiān)控機制，包括：

-**預算控制**：將資金使用納入預算管理范疇，嚴格按照預算執(zhí)行，防止超預算支出。

-**審批控制**：建立嚴格的資金審批流程，明確各級審批權限和責任，防止違規(guī)使用資金。

-**實時監(jiān)控**：利用信息化手段，對資金使用情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現和糾正問題。

-**定期分析**：定期對資金使用情況進行分析，評估資金使用效率，找出問題并改進。

-**確保資金用于核心業(yè)務**：企業(yè)應明確資金使用的優(yōu)先順序，確保資金首先用于核心業(yè)務的運營和發(fā)展，避免資金被用于非核心業(yè)務或低效項目。具體可從以下幾個方面進行：

-**明確核心業(yè)務**：企業(yè)應明確自身的核心業(yè)務范圍，并圍繞核心業(yè)務進行資源配置。

-**優(yōu)先保障核心業(yè)務資金需求**：在資金分配上，優(yōu)先保障核心業(yè)務的資金需求，確保核心業(yè)務的正常運營和發(fā)展。

-**限制非核心業(yè)務資金投入**：對非核心業(yè)務的資金投入應進行嚴格限制，避免資金被用于低效項目。

-**盤活閑置資金**：對閑置資金進行有效利用，如進行短期投資，獲取一定的投資收益。

（二）加強預算管理

1.**預算編制**

-**采用滾動預算**：滾動預算是一種動態(tài)的預算管理方法，它根據預算執(zhí)行情況和未來業(yè)務發(fā)展預測，定期（如每月或每季度）對預算進行調整和更新。采用滾動預算可以更好地適應市場變化，提高預算的準確性和可操作性。具體操作步驟如下：

-**初始預算編制**：在預算年度開始前，根據歷史數據、市場預測等信息，編制初始預算。

-**定期滾動調整**：在預算執(zhí)行過程中，每期結束后，根據實際執(zhí)行情況，對下一期預算進行調整，并向前滾動一期，繼續(xù)編制未來的預算。

-**持續(xù)監(jiān)控和調整**：在預算執(zhí)行過程中，持續(xù)監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現問題并進行調整，確保預算的合理性和有效性。

-**明確各部門的預算責任**：為使預算管理落到實處，企業(yè)應明確各部門的預算責任，將預算指標分解到各部門，并落實到具體責任人。具體操作步驟如下：

-**預算目標分解**：將企業(yè)總預算目標分解到各部門，各部門再根據自身情況，將預算目標分解到具體業(yè)務單元或個人。

-**責任落實到人**：明確各部門和個人的預算責任，將預算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤。

-**建立預算溝通機制**：建立各部門之間的預算溝通機制，定期召開預算協(xié)調會議，解決預算執(zhí)行過程中的問題。

-**預算編制方法的選擇**：根據企業(yè)實際情況，選擇合適的預算編制方法，常見的預算編制方法包括：

-**增量預算法**：在基期預算的基礎上，根據預期業(yè)務變化，對預算進行調整。這種方法簡單易行，但容易導致預算僵化，不利于成本控制。

-**零基預算法**：在編制預算時，不考慮基期預算情況，從零開始編制。這種方法可以更好地控制成本，但編制工作量較大。

-**彈性預算法**：根據業(yè)務量變化，編制不同業(yè)務量水平的預算。這種方法可以更好地適應市場變化，提高預算的靈活性。

2.**預算執(zhí)行**

-**建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)**：為實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，企業(yè)應建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，將預算數據與實際執(zhí)行數據進行對比，及時發(fā)現偏差并進行分析。預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)應具備以下功能：

-**數據采集**：自動采集各部門的預算執(zhí)行數據。

-**數據分析**：對預算執(zhí)行數據進行分析，計算預算偏差率，找出偏差原因。

-**預警提示**：當預算偏差率達到一定閾值時，系統(tǒng)自動發(fā)出預警提示。

-**報表生成**：自動生成預算執(zhí)行報表，為管理層提供決策支持。

-**定期召開預算分析會議**：為及時解決預算執(zhí)行過程中的問題，企業(yè)應定期召開預算分析會議，通常每月或每季度召開一次。預算分析會議應包括以下內容：

-**預算執(zhí)行情況匯報**：各部門匯報預算執(zhí)行情況，包括預算完成率、預算偏差率等。

-**偏差原因分析**：對預算偏差原因進行分析，找出問題根源。

-**解決方案討論**：討論解決預算偏差問題的方案，明確責任人和完成時間。

-**下一步工作安排**：根據預算執(zhí)行情況，安排下一步工作。

（三）強化成本控制

1.**成本核算**

-**采用作業(yè)成本法**：作業(yè)成本法是一種更加精細化的成本核算方法，它將成本分配到具體的作業(yè)上，再根據作業(yè)量將成本分配到產品或服務上。采用作業(yè)成本法可以更準確地核算產品或服務的成本，為企業(yè)決策提供更準確的依據。具體操作步驟如下：

-**識別作業(yè)**：識別企業(yè)發(fā)生的各種作業(yè)，如生產作業(yè)、采購作業(yè)、銷售作業(yè)等。

-**歸集作業(yè)成本**：將發(fā)生各種作業(yè)的成本歸集到相應的作業(yè)成本庫中。

-**計量作業(yè)量**：計量各種作業(yè)的消耗量，如生產工時、采購次數等。

-**計算作業(yè)成本率**：將作業(yè)成本庫中的成本除以作業(yè)量，計算作業(yè)成本率。

-**分配作業(yè)成本**：根據產品或服務消耗的作業(yè)量，將作業(yè)成本分配到產品或服務上。

-**建立成本數據庫**：為更好地進行成本分析和管理，企業(yè)應建立成本數據庫，將各種成本數據錄入數據庫，并進行分析和利用。成本數據庫應包含以下內容：

-**成本科目**：如材料成本、人工成本、制造費用等。

-**成本對象**：如產品成本、服務成本等。

-**成本數據**：如成本金額、成本發(fā)生時間、成本發(fā)生地點等。

-**成本分析工具**：如成本趨勢分析、成本結構分析等。

-**成本核算流程優(yōu)化**：為提高成本核算的效率和準確性，企業(yè)應不斷優(yōu)化成本核算流程，包括：

-**簡化核算流程**：減少不必要的核算環(huán)節(jié)，簡化核算流程。

-**提高核算自動化程度**：利用信息化手段，提高核算自動化程度，減少人工操作。

-**加強核算人員培訓**：加強核算人員的培訓，提高核算人員的專業(yè)水平。

2.**成本優(yōu)化**

-**優(yōu)化生產流程**：通過優(yōu)化生產流程，可以減少生產過程中的浪費，降低生產成本。具體措施包括：

-**精益生產**：推行精益生產理念，消除生產過程中的浪費，提高生產效率。

-**流程再造**：對生產流程進行再造，簡化流程，提高效率。

-**自動化生產**：引入自動化生產設備，減少人工成本，提高生產效率。

-**合理采購**：通過合理采購，可以降低采購成本。具體措施包括：

-**集中采購**：將采購需求集中起來，進行批量采購，以獲得更優(yōu)惠的價格。

-**供應商管理**：建立供應商管理體系，對供應商進行評估和管理，選擇優(yōu)質的供應商。

-**談判技巧**：提高談判技巧，爭取更優(yōu)惠的價格。

-**推行精益管理**：精益管理是一種以消除浪費為目標的管理方法，它可以幫助企業(yè)降低成本，提高效率。具體措施包括：

-**價值流分析**：分析產品或服務的價值流，找出價值流中的浪費環(huán)節(jié)。

-**持續(xù)改進**：持續(xù)改進產品或服務的價值流，消除浪費，提高效率。

-**員工參與**：鼓勵員工參與精益管理活動，發(fā)揮員工的創(chuàng)造力。

（四）提升投資管理水平

1.**投資評估**

-**采用科學的評估指標**：在評估投資項目時，應采用科學的評估指標，常見的評估指標包括：

-**凈現值（NPV）**：凈現值是指投資項目未來現金流入的現值減去未來現金流出的現值。凈現值大于零的投資項目是可行的。

-**內部收益率（IRR）**：內部收益率是指投資項目凈現值為零時的折現率。內部收益率大于投資成本率的投資項目是可行的。

-**投資回收期**：投資回收期是指投資項目收回投資成本所需的時間。投資回收期越短，投資項目的風險越低。

-**盈利能力指數**：盈利能力指數是指投資項目未來現金流入的現值除以未來現金流出的現值。盈利能力指數大于1的投資項目是可行的。

-**考慮投資項目的風險系數**：在評估投資項目時，應考慮投資項目的風險系數，對評估指標進行調整。風險系數越高，投資項目的風險越大，評估指標的閾值應越低。

-**敏感性分析**：對影響投資回報率的關鍵因素（如銷售量、售價、成本等）進行敏感性分析，評估這些因素變化對投資回報率的影響，判斷投資項目的風險水平。

-**情景分析**：根據不同的市場情況，設定不同的情景（如樂觀情景、悲觀情景、正常情景），評估不同情景下投資項目的回報率，判斷投資項目的風險水平。

2.**投資組合**

-**分散投資**：通過分散投資，可以降低單一項目的風險。具體措施包括：

-**投資于不同行業(yè)**：將資金投資于不同行業(yè)的項目，避免單一行業(yè)的風險。

-**投資于不同地區(qū)**：將資金投資于不同地區(qū)的項目，避免單一地區(qū)的風險。

-**投資于不同項目類型**：將資金投資于不同類型的項目，避免單一項目類型的風險。

-**定期調整投資組合**：根據市場變化和投資項目的實際情況，定期調整投資組合，優(yōu)化投資組合結構。具體措施包括：

-**評估投資組合績效**：定期評估投資組合的績效，找出表現不佳的項目。

-**調整投資比例**：根據投資組合績效，調整不同項目的投資比例。

-**替換表現不佳的項目**：將表現不佳的項目替換為表現更好的項目。

（五）完善融資管理

1.**融資渠道選擇**

-**根據企業(yè)規(guī)模選擇融資渠道**：不同規(guī)模的企業(yè)，其融資渠道的選擇也不同。小型企業(yè)通常選擇銀行貸款、民間借貸等融資渠道；中型企業(yè)可以選擇銀行貸款、債券發(fā)行、股權融資等融資渠道；大型企業(yè)可以選擇銀行貸款、債券發(fā)行、股權融資、項目融資等多種融資渠道。

-**根據行業(yè)特點選擇融資渠道**：不同行業(yè)的融資渠道選擇也不同。例如，高科技企業(yè)通常選擇股權融資、風險投資等融資渠道；傳統(tǒng)制造業(yè)通常選擇銀行貸款、債券發(fā)行等融資渠道。

-**根據資金需求選擇融資渠道**：短期資金需求通常選擇銀行貸款、商業(yè)信用等融資渠道；長期資金需求通常選擇債券發(fā)行、股權融資等融資渠道。

-**考慮融資成本和期限**：在選擇融資渠道時，應考慮融資成本和期限，選擇最優(yōu)融資方案。例如，銀行貸款的融資成本通常低于股權融資，但需要承擔還款壓力；債券融資的融資成本通常高于銀行貸款，但可以鎖定融資成本，降低財務風險。

2.**資本結構優(yōu)化**

-**保持合理的資產負債率**：資產負債率是衡量企業(yè)負債水平的指標，合理的資產負債率可以降低企業(yè)的財務風險。一般而言，企業(yè)的資產負債率應控制在50%-60%的范圍內。但具體數值應根據企業(yè)行業(yè)特點、發(fā)展階段等因素進行調整。

-**優(yōu)先使用股權融資**：在條件允許的情況下，企業(yè)應優(yōu)先使用股權融資，降低財務杠桿風險。股權融資可以為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的資金支持，降低企業(yè)的財務風險。

-**優(yōu)化債務結構**：在利用債務融資時，應優(yōu)化債務結構，包括：

-**短期債務和長期債務的比例**：根據企業(yè)的資金需求，合理安排短期債務和長期債務的比例，避免短期債務過多，導致短期償債壓力過大。

-**不同債務品種的比例**：根據企業(yè)的資金需求，合理安排不同債務品種的比例，如銀行貸款、債券等，避免過度依賴單一債務品種。

-**建立償債能力分析體系**：為防范財務風險，企業(yè)應建立償債能力分析體系，定期分析企業(yè)的償債能力，及時發(fā)現問題并進行調整。償債能力分析體系應包括以下指標：

-**流動比率**：流動資產除以流動負債，衡量企業(yè)短期償債能力。

-**速動比率**：速動資產除以流動負債，衡量企業(yè)短期償債能力。

-**資產負債率**：總負債除以總資產，衡量企業(yè)長期償債能力。

-**利息保障倍數**：EBIT除以利息費用，衡量企業(yè)支付利息的能力。

三、實施財務管理方案的保障措施

（一）建立完善的財務制度

1.**制定財務管理制度**：企業(yè)應根據自身實際情況，制定完善的財務管理制度，明確財務管理的基本原則、職責分工、工作流程、考核標準等。財務管理制度應包括以下內容：

-**財務管理制度總則**：明確財務管理制度的目的、適用范圍、基本原則等。

-**財務管理職責分工**：明確財務部門和其他部門的財務管理職責。

-**財務管理工作流程**：明確財務管理的各項工作流程，如資金管理流程、預算管理流程、成本管理流程、投資管理流程等。

-**財務管理制度考核**：明確財務管理制度考核的標準和方法。

2.**建立財務審批流程**：企業(yè)應建立嚴格的財務審批流程，明確各級審批權限和責任，防止違規(guī)使用資金。財務審批流程應包括以下內容：

-**審批權限**：明確不同金額的審批權限，如小額費用由部門經理審批，大額費用由財務總監(jiān)審批，巨額費用由總經理審批。

-**審批流程**：明確財務審批的流程，如申請、審核、批準、支付等。

-**審批責任**：明確各級審批人員的責任，確保審批流程的嚴肅性。

（二）加強財務團隊建設

1.**提升財務人員的專業(yè)能力**：財務人員的專業(yè)能力是企業(yè)財務管理水平的重要保障。企業(yè)應定期對財務人員進行培訓，提升財務人員的專業(yè)能力。培訓內容應包括：

-**財務會計**：財務會計基礎知識、財務報表編制、財務分析等。

-**管理會計**：成本管理、預算管理、績效管理、風險管理等。

-**財務管理**：資金管理、投資管理、融資管理、資本結構管理等。

-**稅務籌劃**：稅法基礎知識、稅務籌劃技巧等。

-**信息化技能**：財務軟件操作、數據分析等。

2.**引進先進的財務管理工具**：為提高財務管理效率，企業(yè)應引進先進的財務管理工具，如：

-**ERP系統(tǒng)**：企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，可以整合企業(yè)內部資源，提高管理效率。

-**財務分析軟件**：可以進行財務數據分析，為企業(yè)決策提供支持。

-**預算管理軟件**：可以進行預算編制、預算執(zhí)行跟蹤、預算分析等。

-**成本管理軟件**：可以進行成本核算、成本分析、成本控制等。

（三）利用信息化手段

1.**建立財務信息化平臺**：企業(yè)應建立財務信息化平臺，將財務管理的各項工作信息化，實現財務數據共享，提高財務管理效率。財務信息化平臺應包括以下功能：

-**財務核算**：自動進行財務核算，生成財務報表。

-**預算管理**：進行預算編制、預算執(zhí)行跟蹤、預算分析等。

-**成本管理**：進行成本核算、成本分析、成本控制等。

-**投資管理**：進行投資評估、投資決策、投資監(jiān)控等。

-**融資管理**：進行融資方案設計、融資渠道選擇、融資風險管理等。

-**報表管理**：生成各種財務報表，并支持自定義報表。

2.**利用大數據分析**：企業(yè)可以利用大數據分析，提升財務決策的科學性。具體措施包括：

-**收集財務數據**：收集企業(yè)內部的財務數據，以及外部的市場數據、行業(yè)數據等。

-**數據清洗**：對收集到的數據進行清洗，確保數據的準確性和完整性。

-**數據分析**：利用數據分析工具，對數據進行分析，發(fā)現數據中的規(guī)律和趨勢。

-**數據可視化**：將數據分析結果可視化，為管理層提供直觀的決策支持。

（四）定期進行財務審計

1.**內部審計**：內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，它可以幫助企業(yè)發(fā)現財務管理中存在的問題，并提出改進建議。內部審計應包括以下內容：

-**財務報表審計**：對企業(yè)的財務報表進行審計，確保財務報表的真實性和準確性。

-**內部控制審計**：對企業(yè)的內部控制制度進行審計，確保內部控制制度的健全性和有效性。

-**經濟責任審計**：對企業(yè)的領導干部進行經濟責任審計，確保領導干部的經濟責任履行情況。

-**專項審計**：根據企業(yè)的需要，對特定的項目或問題進行專項審計。

2.**外部審計**：外部審計是由獨立的第三方審計機構對企業(yè)進行的審計，它可以為企業(yè)提供更加客觀的審計意見。外部審計通常包括以下內容：

-**財務報表審計**：對企業(yè)的財務報表進行審計，確保財務報表的真實性和準確性。

-**專項審計**：根據企業(yè)的需要，對特定的項目或問題進行專項審計。

-**審計報告**：內部審計和外部審計都應出具審計報告，審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現、改進建議等內容。

-**審計結果運用**：企業(yè)應根據審計報告，及時糾正財務管理中存在的問題，并改進財務管理制度，提高財務管理水平。

一、企業(yè)財務管理概述

企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的核心組成部分，旨在通過科學的方法和手段，對企業(yè)資金進行合理規(guī)劃、有效控制和優(yōu)化配置，以實現企業(yè)價值最大化。完善的財務管理方案能夠提高企業(yè)的運營效率，降低財務風險，增強市場競爭力。

（一）財務管理的目標與原則

1.財務管理的目標：

-提高資金使用效率

-降低財務風險

-優(yōu)化資本結構

-實現股東價值最大化

2.財務管理的原則：

-**流動性原則**：確保企業(yè)具備足夠的流動資金應對日常支出。

-**風險控制原則**：合理評估和分散財務風險。

-**成本效益原則**：在控制成本的前提下最大化收益。

-**信息透明原則**：確保財務信息真實、準確、完整。

（二）財務管理的主要內容

1.**資金管理**：包括資金籌集、資金投放和資金使用。

2.**預算管理**：制定全面預算，控制預算執(zhí)行情況。

3.**成本管理**：控制生產成本、運營成本和管理成本。

4.**投資管理**：評估投資項目的可行性，優(yōu)化投資組合。

5.**融資管理**：選擇合適的融資渠道和方式，降低融資成本。

二、完善企業(yè)財務管理方案的具體措施

（一）優(yōu)化資金管理流程

1.**資金籌集**：

-多渠道籌集資金，如銀行貸款、股權融資、債券發(fā)行等。

-選擇低成本、低風險的融資方式。

2.**資金投放**：

-建立科學的投資決策機制，評估投資回報率。

-優(yōu)先投資高增長、高回報的項目。

3.**資金使用**：

-加強資金使用監(jiān)控，確保資金用于核心業(yè)務。

-定期審查資金使用情況，及時調整資金分配。

（二）加強預算管理

1.**預算編制**：

-采用滾動預算，根據市場變化動態(tài)調整預算。

-明確各部門的預算責任，確保預算可執(zhí)行性。

2.**預算執(zhí)行**：

-建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況。

-定期召開預算分析會議，解決預算偏差問題。

（三）強化成本控制

1.**成本核算**：

-采用作業(yè)成本法，精確核算各環(huán)節(jié)的成本。

-建立成本數據庫，分析成本構成。

2.**成本優(yōu)化**：

-優(yōu)化生產流程，降低生產成本。

-合理采購，降低采購成本。

-推行精益管理，減少浪費。

（四）提升投資管理水平

1.**投資評估**：

-采用凈現值法（NPV）、內部收益率法（IRR）等指標評估投資項目。

-考慮投資項目的風險系數，調整評估標準。

2.**投資組合**：

-分散投資，降低單一項目風險。

-定期調整投資組合，適應市場變化。

（五）完善融資管理

1.**融資渠道選擇**：

-根據企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點，選擇合適的融資渠道。

-考慮融資成本和期限，選擇最優(yōu)融資方案。

2.**資本結構優(yōu)化**：

-保持合理的資產負債率，如控制在50%-60%范圍內。

-優(yōu)先使用股權融資，降低財務杠桿風險。

三、實施財務管理方案的保障措施

（一）建立完善的財務制度

1.制定財務管理制度，明確財務職責。

2.建立財務審批流程，規(guī)范財務行為。

（二）加強財務團隊建設

1.提升財務人員的專業(yè)能力，定期開展財務培訓。

2.引進先進的財務管理工具，如ERP系統(tǒng)、財務分析軟件等。

（三）利用信息化手段

1.建立財務信息化平臺，實現財務數據共享。

2.利用大數據分析，提升財務決策的科學性。

（四）定期進行財務審計

1.內部審計：定期檢查財務流程，發(fā)現并糾正問題。

2.外部審計：引入第三方審計機構，提高財務透明度。

二、完善企業(yè)財務管理方案的具體措施

（一）優(yōu)化資金管理流程

1.**資金籌集**

-**多渠道籌集資金**：企業(yè)應根據自身發(fā)展階段、規(guī)模和行業(yè)特點，積極拓展多元化的資金來源。常見的資金籌集渠道包括：

-**銀行貸款**：與多家銀行建立合作關系，根據貸款利率、審批效率、服務支持等因素選擇合適的銀行和貸款產品（如流動資金貸款、項目貸款、信用貸款等）。需準備詳細的商業(yè)計劃書、財務報表和抵押擔保材料（如房產、設備等）。

-**股權融資**：通過引入戰(zhàn)略投資者或進行股權眾籌等方式，增加股本，擴大資金實力。需考慮股權稀釋對現有股東權益的影響，并選擇與企業(yè)發(fā)展方向契合的投資者。

-**債券發(fā)行**：對于規(guī)模較大的企業(yè)，可考慮發(fā)行公司債券或企業(yè)債券，直接向資本市場募集資金。需滿足一定的發(fā)行條件，并支付相應的發(fā)行費用和利息成本。

-**融資租賃**：對于大型設備或固定資產的采購，可通過融資租賃方式分期支付租金，減輕一次性投入的壓力，提高資金使用效率。

-**商業(yè)信用**：利用供應商提供的信用期（如賒購、預付款等）以及客戶預付款等方式，盤活營運資金。

-**選擇低成本、低風險的融資方式**：在滿足資金需求的前提下，應綜合評估不同融資方式的成本（包括利息、發(fā)行費用、交易費用等）和風險（包括信用風險、市場風險、流動性風險等），優(yōu)先選擇成本較低、風險可控的融資方案。例如，短期流動資金貸款通常比股權融資成本更低，但需承擔還款壓力；長期債券融資可以鎖定成本，但需承擔市場利率波動的風險。

2.**資金投放**

-**建立科學的投資決策機制**：為確保資金投放的合理性和有效性，企業(yè)應建立一套規(guī)范的投資決策流程，通常包括：

-**項目提議**：各部門根據業(yè)務發(fā)展需要，提出潛在的投資項目建議。

-**初步篩選**：財務部門對項目進行初步評估，篩選出符合基本條件的項目。

-**可行性研究**：組織專業(yè)團隊對篩選后的項目進行深入調研和分析，包括市場分析、技術分析、財務分析（如投資回報率、凈現值、內部收益率等）、風險評估等，形成可行性研究報告。

-**決策審批**：根據項目規(guī)模和風險等級，由董事會或投資決策委員會進行審議和審批，明確決策權限和流程。

-**項目實施**：按照批準的方案實施投資，并進行過程監(jiān)控。

-**項目后評價**：項目完成后，對項目的實際效果進行評估，總結經驗教訓，為未來的投資決策提供參考。

-**優(yōu)先投資高增長、高回報的項目**：在有限的資金資源下，企業(yè)應優(yōu)先投資于能夠帶來較高增長潛力和回報率的項目。具體可從以下幾個方面進行考量：

-**項目與戰(zhàn)略的匹配度**：優(yōu)先投資符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、能夠提升核心競爭力的項目。

-**項目的市場前景**：優(yōu)先投資于市場需求旺盛、發(fā)展前景廣闊的項目。

-**項目的盈利能力**：優(yōu)先投資于投資回報率高、盈利周期短的項目。

-**項目的風險水平**：在保證一定回報率的前提下，優(yōu)先投資于風險較低的項目。

-**建立投資風險控制體系**：為防范投資風險，企業(yè)應建立完善的風險控制體系，包括：

-**風險評估**：在項目投資前，對項目可能面臨的各種風險進行識別和評估，包括市場風險、技術風險、運營風險、財務風險等。

-**風險應對**：針對不同的風險，制定相應的應對措施，如風險規(guī)避、風險轉移、風險減輕、風險自留等。

-**風險監(jiān)控**：在項目實施過程中，對風險進行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現和處理風險事件。

3.**資金使用**

-**加強資金使用監(jiān)控**：為確保資金用于核心業(yè)務，企業(yè)應建立嚴格的資金使用監(jiān)控機制，包括：

-**預算控制**：將資金使用納入預算管理范疇，嚴格按照預算執(zhí)行，防止超預算支出。

-**審批控制**：建立嚴格的資金審批流程，明確各級審批權限和責任，防止違規(guī)使用資金。

-**實時監(jiān)控**：利用信息化手段，對資金使用情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現和糾正問題。

-**定期分析**：定期對資金使用情況進行分析，評估資金使用效率，找出問題并改進。

-**確保資金用于核心業(yè)務**：企業(yè)應明確資金使用的優(yōu)先順序，確保資金首先用于核心業(yè)務的運營和發(fā)展，避免資金被用于非核心業(yè)務或低效項目。具體可從以下幾個方面進行：

-**明確核心業(yè)務**：企業(yè)應明確自身的核心業(yè)務范圍，并圍繞核心業(yè)務進行資源配置。

-**優(yōu)先保障核心業(yè)務資金需求**：在資金分配上，優(yōu)先保障核心業(yè)務的資金需求，確保核心業(yè)務的正常運營和發(fā)展。

-**限制非核心業(yè)務資金投入**：對非核心業(yè)務的資金投入應進行嚴格限制，避免資金被用于低效項目。

-**盤活閑置資金**：對閑置資金進行有效利用，如進行短期投資，獲取一定的投資收益。

（二）加強預算管理

1.**預算編制**

-**采用滾動預算**：滾動預算是一種動態(tài)的預算管理方法，它根據預算執(zhí)行情況和未來業(yè)務發(fā)展預測，定期（如每月或每季度）對預算進行調整和更新。采用滾動預算可以更好地適應市場變化，提高預算的準確性和可操作性。具體操作步驟如下：

-**初始預算編制**：在預算年度開始前，根據歷史數據、市場預測等信息，編制初始預算。

-**定期滾動調整**：在預算執(zhí)行過程中，每期結束后，根據實際執(zhí)行情況，對下一期預算進行調整，并向前滾動一期，繼續(xù)編制未來的預算。

-**持續(xù)監(jiān)控和調整**：在預算執(zhí)行過程中，持續(xù)監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現問題并進行調整，確保預算的合理性和有效性。

-**明確各部門的預算責任**：為使預算管理落到實處，企業(yè)應明確各部門的預算責任，將預算指標分解到各部門，并落實到具體責任人。具體操作步驟如下：

-**預算目標分解**：將企業(yè)總預算目標分解到各部門，各部門再根據自身情況，將預算目標分解到具體業(yè)務單元或個人。

-**責任落實到人**：明確各部門和個人的預算責任，將預算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤。

-**建立預算溝通機制**：建立各部門之間的預算溝通機制，定期召開預算協(xié)調會議，解決預算執(zhí)行過程中的問題。

-**預算編制方法的選擇**：根據企業(yè)實際情況，選擇合適的預算編制方法，常見的預算編制方法包括：

-**增量預算法**：在基期預算的基礎上，根據預期業(yè)務變化，對預算進行調整。這種方法簡單易行，但容易導致預算僵化，不利于成本控制。

-**零基預算法**：在編制預算時，不考慮基期預算情況，從零開始編制。這種方法可以更好地控制成本，但編制工作量較大。

-**彈性預算法**：根據業(yè)務量變化，編制不同業(yè)務量水平的預算。這種方法可以更好地適應市場變化，提高預算的靈活性。

2.**預算執(zhí)行**

-**建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)**：為實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，企業(yè)應建立預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，將預算數據與實際執(zhí)行數據進行對比，及時發(fā)現偏差并進行分析。預算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)應具備以下功能：

-**數據采集**：自動采集各部門的預算執(zhí)行數據。

-**數據分析**：對預算執(zhí)行數據進行分析，計算預算偏差率，找出偏差原因。

-**預警提示**：當預算偏差率達到一定閾值時，系統(tǒng)自動發(fā)出預警提示。

-**報表生成**：自動生成預算執(zhí)行報表，為管理層提供決策支持。

-**定期召開預算分析會議**：為及時解決預算執(zhí)行過程中的問題，企業(yè)應定期召開預算分析會議，通常每月或每季度召開一次。預算分析會議應包括以下內容：

-**預算執(zhí)行情況匯報**：各部門匯報預算執(zhí)行情況，包括預算完成率、預算偏差率等。

-**偏差原因分析**：對預算偏差原因進行分析，找出問題根源。

-**解決方案討論**：討論解決預算偏差問題的方案，明確責任人和完成時間。

-**下一步工作安排**：根據預算執(zhí)行情況，安排下一步工作。

（三）強化成本控制

1.**成本核算**

-**采用作業(yè)成本法**：作業(yè)成本法是一種更加精細化的成本核算方法，它將成本分配到具體的作業(yè)上，再根據作業(yè)量將成本分配到產品或服務上。采用作業(yè)成本法可以更準確地核算產品或服務的成本，為企業(yè)決策提供更準確的依據。具體操作步驟如下：

-**識別作業(yè)**：識別企業(yè)發(fā)生的各種作業(yè)，如生產作業(yè)、采購作業(yè)、銷售作業(yè)等。

-**歸集作業(yè)成本**：將發(fā)生各種作業(yè)的成本歸集到相應的作業(yè)成本庫中。

-**計量作業(yè)量**：計量各種作業(yè)的消耗量，如生產工時、采購次數等。

-**計算作業(yè)成本率**：將作業(yè)成本庫中的成本除以作業(yè)量，計算作業(yè)成本率。

-**分配作業(yè)成本**：根據產品或服務消耗的作業(yè)量，將作業(yè)成本分配到產品或服務上。

-**建立成本數據庫**：為更好地進行成本分析和管理，企業(yè)應建立成本數據庫，將各種成本數據錄入數據庫，并進行分析和利用。成本數據庫應包含以下內容：

-**成本科目**：如材料成本、人工成本、制造費用等。

-**成本對象**：如產品成本、服務成本等。

-**成本數據**：如成本金額、成本發(fā)生時間、成本發(fā)生地點等。

-**成本分析工具**：如成本趨勢分析、成本結構分析等。

-**成本核算流程優(yōu)化**：為提高成本核算的效率和準確性，企業(yè)應不斷優(yōu)化成本核算流程，包括：

-**簡化核算流程**：減少不必要的核算環(huán)節(jié)，簡化核算流程。

-**提高核算自動化程度**：利用信息化手段，提高核算自動化程度，減少人工操作。

-**加強核算人員培訓**：加強核算人員的培訓，提高核算人員的專業(yè)水平。

2.**成本優(yōu)化**

-**優(yōu)化生產流程**：通過優(yōu)化生產流程，可以減少生產過程中的浪費，降低生產成本。具體措施包括：

-**精益生產**：推行精益生產理念，消除生產過程中的浪費，提高生產效率。

-**流程再造**：對生產流程進行再造，簡化流程，提高效率。

-**自動化生產**：引入自動化生產設備，減少人工成本，提高生產效率。

-**合理采購**：通過合理采購，可以降低采購成本。具體措施包括：

-**集中采購**：將采購需求集中起來，進行批量采購，以獲得更優(yōu)惠的價格。

-**供應商管理**：建立供應商管理體系，對供應商進行評估和管理，選擇優(yōu)質的供應商。

-**談判技巧**：提高談判技巧，爭取更優(yōu)惠的價格。

-**推行精益管理**：精益管理是一種以消除浪費為目標的管理方法，它可以幫助企業(yè)降低成本，提高效率。具體措施包括：

-**價值流分析**：分析產品或服務的價值流，找出價值流中的浪費環(huán)節(jié)。

-**持續(xù)改進**：持續(xù)改進產品或服務的價值流，消除浪費，提高效率。

-**員工參與**：鼓勵員工參與精益管理活動，發(fā)揮員工的創(chuàng)造力。

（四）提升投資管理水平

1.**投資評估**

-**采用科學的評估指標**：在評估投資項目時，應采用科學的評估指標，常見的評估指標包括：

-**凈現值（NPV）**：凈現值是指投資項目未來現金流入的現值減去未來現金流出的現值。凈現值大于零的投資項目是可行的。

-**內部收益率（IRR）**：內部收益率是指投資項目凈現值為零時的折現率。內部收益率大于投資成本率的投資項目是可行的。

-**投資回收期**：投資回收期是指投資項目收回投資成本所需的時間。投資回收期越短，投資項目的風險越低。

-**盈利能力指數**：盈利能力指數是指投資項目未來現金流入的現值除以未來現金流出的現值。盈利能力指數大于1的投資項目是可行的。

-**考慮投資項目的風險系數**：在評估投資項目時，應考慮投資項目的風險系數，對評估指標進行調整。風險系數越高，投資項目的風險越大，評估指標的閾值應越低。

-**敏感性分析**：對影響投資回報率的關鍵因素（如銷售量、售價、成本等）進行敏感性分析，評估這些因素變化對投資回報率的影響，判斷投資項目的風險水平。

-**情景分析**：根據不同的市場情況，設定不同的情景（如樂觀情景、悲觀情景、正常情景），評估不同情景下投資項目的回報率，判斷投資項目的風險水平。

2.**投資組合**

-**分散投資**：通過分散投資，可以降低單一項目的風險。具體措施包括：

-**投資于不同行業(yè)**：將資金投資于不同行業(yè)的項目，避免單一行業(yè)的風險。

-**投資于不同地區(qū)**：將資金投資于不同地區(qū)的項目，避免單一地區(qū)的風險。

-**投資于不同項目類型**：將資金投資于不同類型的項目，避免單一項目類型的風險。

-**定期調整投資組合**：根據市場變化和投資項目的實際情況，定期調整投資組合，優(yōu)化投資組合結構。具體措施包括：

-**評估投資組合績效**：定期評估投資組合的績效，找出表現不佳的項目。

-**調整投資比例**：根據投資組合績效，調整不同項目的投資比例。

-**替換表現不佳的項目**：將表現不佳的項目替換為表現更好的項目。

（五）完善融資管理

1.**融資渠道選擇**

-**根據企業(yè)規(guī)模選擇融資渠道**：不同規(guī)模的企業(yè)，其融資渠道的選擇也不同。小型企業(yè)通常選擇銀行貸款、民間借貸等融資渠道；中型企業(yè)可以選擇銀行貸款、債券發(fā)行、股權融資等融資渠道；大型企業(yè)可以選擇銀行貸款、債券發(fā)行、股權融資、項目融資等多種融資渠道。

-**根據行業(yè)特點選擇融資渠道**：不同行業(yè)的融資渠道選擇也不同。例如，高科技企業(yè)通常選擇股權融資、風險投資等融資渠道；傳統(tǒng)制造業(yè)通常選擇銀行貸款、債券發(fā)行等融資渠道。

-**根據資金需求選擇融資渠道**：短期資金需求通常選擇銀行貸款、商業(yè)信用等融資渠道；長期資金需求通常選擇債券發(fā)行、股權融資等融資渠道。

-**考慮融資成本和期限**：在選擇融資渠道時，應考慮融資成本和期限，選擇最優(yōu)融資方案。例如，銀行貸款的融資成本通常低于股權融資，但需要承擔還款壓力；債券融資的融資成本通常高于銀行貸款，但可以鎖定融資成本，降低財務風險。

2.**資本結構優(yōu)化**

-**保持合理的資產負債率**：資產負債率是衡量企業(yè)負債水平的指標，合理的資產負債率可以降低企業(yè)的財務風險。一般而言，企業(yè)的資產負債率應控制在50%-60%的范圍內。但具體數值應根據企業(yè)行業(yè)特點、發(fā)展階段等因素進行調整。

-**優(yōu)先使用股權融資**：在條件允許的情況下，企業(yè)應優(yōu)先使用股權融資，降低財務杠桿風險。股權融資可以為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的資金支持，降低企業(yè)的財務風險。

-**優(yōu)化債務結構**：在利用債務融資時，應優(yōu)化債務結構，包括：

-**短期債務和長期債務的比例**：根據企業(yè)的資金需求，合理安排短期債務和長期債務的比例，避免短期債務過多，導致短期償債壓力過大。

-**不同債務品種的比例**：根據企業(yè)的資金需求，合理安排不同債務品種的比例，如銀行貸款、債券等，避免過度依賴單一債務品種。

-**建立償債能力分析體系**：為防范財務風險，企業(yè)應建立償債能力分析體系，定期分析企業(yè)的償債能力，及時發(fā)現問題并進行調整。償債能力分析體系應包括以下指標：

-**流動比率**：流動資產除以流動負債，衡量企業(yè)短期償債能力。

-**速動比率**：速動資產除以流動負債，衡量企業(yè)短期償債能力。

-**資產負債率**：總負債除以總資產，衡量企業(yè)長期償債能力。

-**利息保障倍數**：EBIT除以利息費