2025年初級審計師《初級審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》練習(xí)題及答案解析一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.下列各項中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.企業(yè)擁有或控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.必須以貨幣形式存在【答案】D【解析】資產(chǎn)的定義并不要求必須以貨幣形式存在，只要能夠帶來未來經(jīng)濟利益即可，如存貨、固定資產(chǎn)等。2.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法中，正確的是（）。A.重要性要求企業(yè)對所有交易事項都必須詳細(xì)披露B.可比性要求企業(yè)不得變更會計政策C.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不得高估資產(chǎn)或收益D.相關(guān)性要求信息必須完全準(zhǔn)確【答案】C【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在面臨不確定性時，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不應(yīng)低估負(fù)債或費用。3.下列各項中，不屬于負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.實收資本【答案】D【解析】實收資本屬于所有者權(quán)益，不屬于負(fù)債。4.某企業(yè)2024年12月31日“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為20萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額為（）。A.500萬元B.480萬元C.520萬元D.20萬元【答案】B【解析】應(yīng)收賬款應(yīng)以賬面價值列示，即500－20＝480萬元。5.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A.收入一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加B.費用一定會導(dǎo)致負(fù)債增加C.利潤等于收入減去費用D.資產(chǎn)等于負(fù)債減去所有者權(quán)益【答案】C【解析】利潤＝收入－費用，是會計基本等式之一。6.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.投資收益D.所得稅費用【答案】D【解析】所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。7.下列關(guān)于原始憑證的說法中，錯誤的是（）。A.原始憑證是記賬憑證的依據(jù)B.原始憑證必須加蓋單位公章C.原始憑證不得涂改D.原始憑證可以由經(jīng)辦人填寫【答案】B【解析】并非所有原始憑證都必須加蓋公章，如火車票、發(fā)票等。8.下列關(guān)于會計賬簿的說法中，正確的是（）。A.總賬必須采用訂本式B.明細(xì)賬必須采用活頁式C.日記賬必須采用訂本式D.輔助賬必須采用卡片式【答案】C【解析】日記賬必須采用訂本式，以防止篡改。9.下列關(guān)于財產(chǎn)清查的說法中，正確的是（）。A.全面清查每年至少進行一次B.局部清查只能由內(nèi)部審計人員進行C.清查結(jié)果必須報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)D.清查差異必須調(diào)整賬面記錄【答案】A【解析】全面清查每年至少進行一次，通常在年終決算前進行。10.下列關(guān)于會計檔案保管期限的說法中，正確的是（）。A.原始憑證保管期限為10年B.年度財務(wù)報告永久保管C.記賬憑證保管期限為15年D.銀行對賬單保管期限為5年【答案】B【解析】年度財務(wù)報告屬于永久保管檔案。11.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報告可靠性B.內(nèi)部控制可以完全消除舞弊風(fēng)險C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估等要素D.內(nèi)部控制需要持續(xù)監(jiān)督【答案】B【解析】內(nèi)部控制只能合理保證，無法完全消除舞弊風(fēng)險。12.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.審計證據(jù)越多越好B.審計證據(jù)必須來自外部C.審計證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性D.審計證據(jù)只需支持財務(wù)報表整體【答案】C【解析】審計證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性，才能支持審計結(jié)論。13.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.抽樣風(fēng)險可以通過擴大樣本量降低B.非抽樣風(fēng)險與樣本量無關(guān)C.抽樣適用于所有審計程序D.抽樣結(jié)果可以推斷總體特征【答案】C【解析】并非所有審計程序都適用抽樣，如全面清查。14.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.無保留意見表示財務(wù)報表完全無誤B.保留意見表示財務(wù)報表整體不公允C.否定意見表示財務(wù)報表存在重大錯報D.無法表示意見表示審計范圍受限【答案】C【解析】否定意見說明財務(wù)報表存在重大錯報，影響整體公允性。15.下列關(guān)于政府審計的說法中，正確的是（）。A.政府審計只能由審計署實施B.政府審計對象包括國有企業(yè)C.政府審計結(jié)果必須公開D.政府審計不涉及預(yù)算執(zhí)行【答案】B【解析】政府審計對象包括使用財政資金的單位，如國有企業(yè)。16.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部審計獨立性高于外部審計B.內(nèi)部審計可向董事會報告C.內(nèi)部審計可評估內(nèi)部控制有效性D.內(nèi)部審計可參與風(fēng)險管理【答案】A【解析】內(nèi)部審計獨立性低于外部審計，因其隸屬于本單位。17.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師可在客戶公司持股B.注冊會計師可泄露客戶信息C.注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑D.注冊會計師可接受客戶禮品【答案】C【解析】注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，確保審計質(zhì)量。18.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險等于檢查風(fēng)險C.審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險D.審計風(fēng)險與樣本量無關(guān)【答案】C【解析】審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。19.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.審計計劃應(yīng)在審計開始前制定B.審計計劃可根據(jù)情況調(diào)整C.審計計劃無需記錄D.審計計劃包括總體策略和具體方案【答案】C【解析】審計計劃必須形成書面記錄，作為審計底稿一部分。20.下列關(guān)于審計底稿的說法中，正確的是（）。A.審計底稿無需歸檔B.審計底稿所有權(quán)歸客戶C.審計底稿應(yīng)保存至少10年D.審計底稿可隨意銷毀【答案】C【解析】審計底稿應(yīng)保存至少10年，所有權(quán)歸會計師事務(wù)所。21.下列關(guān)于審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.風(fēng)險評估程序必須實施B.控制測試必須實施C.實質(zhì)性程序必須實施D.重新執(zhí)行屬于控制測試程序【答案】B【解析】控制測試并非必須實施，僅在擬信賴內(nèi)部控制時進行。22.下列關(guān)于舞弊審計的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師無需關(guān)注舞弊風(fēng)險B.舞弊審計只需關(guān)注侵占資產(chǎn)C.舞弊審計應(yīng)保持職業(yè)懷疑D.舞弊審計可完全依賴管理層聲明【答案】C【解析】注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，識別舞弊風(fēng)險。23.下列關(guān)于審計溝通的說法中，錯誤的是（）。A.應(yīng)與治理層溝通審計范圍B.應(yīng)與管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)C.應(yīng)與監(jiān)管機構(gòu)溝通所有事項D.應(yīng)記錄溝通內(nèi)容【答案】C【解析】注冊會計師無需與監(jiān)管機構(gòu)溝通所有事項，僅在法定情形下。24.下列關(guān)于后續(xù)事項的說法中，正確的是（）。A.后續(xù)事項無需關(guān)注B.后續(xù)事項可能影響審計意見C.后續(xù)事項僅指訴訟事項D.后續(xù)事項無需披露【答案】B【解析】后續(xù)事項可能影響財務(wù)報表公允性，需關(guān)注并考慮是否調(diào)整或披露。25.下列關(guān)于集團審計的說法中，錯誤的是（）。A.集團審計需合并報表B.組成部分審計可由其他事務(wù)所實施C.集團項目組無需復(fù)核組成部分審計D.集團審計需識別重要組成部分【答案】C【解析】集團項目組必須復(fù)核組成部分審計工作，確保整體審計質(zhì)量。26.下列關(guān)于電子商務(wù)審計的說法中，正確的是（）。A.電子商務(wù)審計無需關(guān)注IT控制B.電子商務(wù)審計只需關(guān)注收入確認(rèn)C.電子商務(wù)審計需評估系統(tǒng)可靠性D.電子商務(wù)審計無需函證【答案】C【解析】電子商務(wù)高度依賴信息系統(tǒng)，需評估其可靠性。27.下列關(guān)于環(huán)境審計的說法中，錯誤的是（）。A.環(huán)境審計可評估環(huán)保政策執(zhí)行B.環(huán)境審計無需關(guān)注財務(wù)報表C.環(huán)境審計可促進可持續(xù)發(fā)展D.環(huán)境審計可識別環(huán)境風(fēng)險【答案】B【解析】環(huán)境審計可能涉及財務(wù)報表中環(huán)保負(fù)債、資產(chǎn)減值等。28.下列關(guān)于績效審計的說法中，正確的是（）。A.績效審計僅關(guān)注財務(wù)績效B.績效審計可評估資源使用效率C.績效審計無需設(shè)定評價標(biāo)準(zhǔn)D.績效審計結(jié)果不可公開【答案】B【解析】績效審計關(guān)注經(jīng)濟性、效率性、效果性，不僅限于財務(wù)。29.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的說法中，錯誤的是（）。A.信息系統(tǒng)審計需評估訪問控制B.信息系統(tǒng)審計無需測試系統(tǒng)接口C.信息系統(tǒng)審計需關(guān)注數(shù)據(jù)完整性D.信息系統(tǒng)審計可發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞【答案】B【解析】系統(tǒng)接口是數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)關(guān)鍵，需測試其控制有效性。30.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）。A.項目質(zhì)量控制復(fù)核可由項目合伙人實施B.事務(wù)所層面無需制定質(zhì)量控制政策C.質(zhì)量控制僅適用于上市公司審計D.質(zhì)量控制包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求等要素【答案】D【解析】質(zhì)量控制涵蓋事務(wù)所層面與項目層面，適用于所有審計業(yè)務(wù)。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）31.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.及時性E.重要性【答案】ABCDE【解析】以上五項均為《企業(yè)會計準(zhǔn)則》明確的信息質(zhì)量要求。32.下列關(guān)于原始憑證審核內(nèi)容的表述中，正確的有（）。A.審核憑證真實性B.審核憑證合法性C.審核憑證完整性D.審核憑證重要性E.審核憑證正確性【答案】ABCE【解析】重要性屬于會計信息質(zhì)量要求，不屬于原始憑證審核內(nèi)容。33.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險均存在B.統(tǒng)計抽樣可量化抽樣風(fēng)險C.非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風(fēng)險D.抽樣單元可以是一筆交易E.抽樣規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動【答案】ABCDE【解析】以上表述均符合審計抽樣理論。34.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有（）。A.外部獨立證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部證據(jù)更可靠C.口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠D.原件比復(fù)印件可靠E.審計人員親自獲取的證據(jù)比被審計單位提供的可靠【答案】ABDE【解析】口頭證據(jù)可靠性最低，通常需進一步佐證。35.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.底稿應(yīng)記錄審計程序、證據(jù)與結(jié)論B.底稿所有權(quán)歸會計師事務(wù)所C.底稿應(yīng)至少保存10年D.底稿可以電子形式保存E.底稿無需復(fù)核【答案】ABCD【解析】底稿必須復(fù)核，確保審計質(zhì)量。36.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督【答案】ABCDE【解析】COSO框架五大要素全部包括。37.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的表述中，正確的有（）。A.動機或壓力B.機會C.自我合理化D.內(nèi)部控制健全E.管理層誠信【答案】ABC【解析】D、E為抑制因素，而非風(fēng)險因素。38.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的表述中，正確的有（）。A.需識別重要組成部分B.可組成部分注冊會計師工作C.需對組成部分財務(wù)信息實施程序D.無需合并過程測試E.需評估組成部分審計工作質(zhì)量【答案】ABCE【解析】合并過程測試必須實施，確保合并調(diào)整正確。39.下列關(guān)于后續(xù)事項的表述中，正確的有（）。A.第一時段事項需調(diào)整報表B.第二時段事項需披露C.第三時段事項無需關(guān)注D.可能影響審計意見E.需與管理治理層溝通【答案】ABDE【解析】第三時段事項若影響重大，仍需關(guān)注并考慮補救措施。40.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。A.保持獨立性B.保持客觀公正C.可接受客戶禮品D.應(yīng)保密客戶信息E.應(yīng)具備專業(yè)勝任能力【答案】ABDE【解析】接受客戶禮品可能威脅獨立性，應(yīng)避免。三、案例分析題（共50分）（一）案例資料甲公司系制造業(yè)上市公司，2024年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。審計項目組在2025年2月15日完成外勤工作，擬出具審計報告。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：1.2024年11月，甲公司向境外客戶銷售大型設(shè)備一套，合同總價1000萬美元，約定2025年3月交貨。甲公司已在2024年確認(rèn)收入7000萬元人民幣。項目組獲取了銷售合同、出庫單及客戶預(yù)付款憑證，但未能獲取交貨單與海關(guān)報關(guān)單。2.2024年12月31日，甲公司存貨賬面余額3億元，其中1億元為已停產(chǎn)的老舊機型。公司計提跌價準(zhǔn)備2000萬元，項目組聘請專家評估可變現(xiàn)凈值為6000萬元。3.2025年2月10日，甲公司收到主要客戶通知，因質(zhì)量問題要求退貨，涉及2024年12月銷售的A產(chǎn)品，金額2000萬元。截至審計報告日，退貨協(xié)議尚未簽署，甲公司未做任何會計處理。4.甲公司2024年度利潤總額為8000萬元，管理層在報表附注中披露“公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性”。但項目組測算，若上述事項均調(diào)整，公司將出現(xiàn)虧損。要求：（1）針對事項1，說明是否應(yīng)調(diào)整2024年度收入，并給出理由。（6分）（2）針對事項2，說明存貨跌價準(zhǔn)備是否充分，并給出理由。（6分）（3）針對事項3，說明是否應(yīng)調(diào)整2024年度財務(wù)報表，并給出理由。（6分）（4）針對事項4，說明對持續(xù)經(jīng)營評價的影響，并指出審計報告應(yīng)如何表述。（6分）（5）假定管理層拒絕調(diào)整所有事項，請指出審計意見類型，并草擬審計報告“形成審計意見的基礎(chǔ)”段落。（不超過200字，10分）【答案與解析】（1）應(yīng)調(diào)減2024年度收入。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，設(shè)備銷售需客戶取得控