2025年CPA會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素的是（）。A.監(jiān)督B.信息與溝通C.內(nèi)部環(huán)境D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該原材料入庫前發(fā)生毀損10%，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.450C.525D.4653.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，不應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法由企業(yè)自行選擇，可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否需要調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，取決于變更的性質(zhì)4.甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積C.不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入留存收益5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是與日?；顒?dòng)相關(guān)的利得B.政府補(bǔ)助一定是無條件性的C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益6.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，該商品的成本為80萬元，甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.87C.113D.807.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.股份支付只涉及上市公司B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.股份支付的授予日，通常不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品已發(fā)出，貨款已收訖。2025年1月，因質(zhì)量問題，甲公司同意向購貨方退回該批商品，甲公司沖減2024年12月確認(rèn)的營業(yè)收入的金額為（）萬元。A.200B.174C.182D.269.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.無論承租人還是出租人，都應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃D.經(jīng)營租賃和融資租賃的劃分標(biāo)準(zhǔn)與承租人和出租人均無關(guān)10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月，該設(shè)備發(fā)生毀損，甲公司沖減2024年12月確認(rèn)的折舊費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1B.2C.0D.1.5二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制只能由內(nèi)部人員進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)D.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該原材料入庫前發(fā)生改質(zhì)，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.113C.90D.1173.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，除非屬于不重要的變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理C.前期差錯(cuò)更正應(yīng)采用追溯重述法處理D.會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正均應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理估計(jì)C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.履約義務(wù)是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一是客戶能夠控制企業(yè)履行的履約義務(wù)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)提利息D.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量8.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算B.成本法下，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額確認(rèn)投資收益C.權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損D.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回9.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)預(yù)期的可抵扣暫時(shí)性差異D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅10.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債D.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃收入三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，請(qǐng)將正確答案“是”或“否”填涂在答題卡相應(yīng)位置。答案正確的得1分，答案錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分也不扣分。本題型最低得分為0分。）1.內(nèi)部控制是指由企業(yè)制定并實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一系列政策、程序和措施。（）2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該原材料入庫前發(fā)生合理損耗，該批原材料的入賬價(jià)值為100萬元。（）3.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)變更會(huì)計(jì)估計(jì)的行為，會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的行為。（）4.甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）6.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，該商品的成本為80萬元，甲公司確認(rèn)的營業(yè)成本為80萬元。（）7.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，但應(yīng)將授予的權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債。（）8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品已發(fā)出，貨款已收訖。2025年1月，因質(zhì)量問題，甲公司同意向購貨方退回該批商品，甲公司沖減2024年12月確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額的金額為26萬元。（）9.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。（）10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為92萬元。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題8分，共16分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（3）計(jì)算并繳納當(dāng)月增值稅，假設(shè)不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅額。2.甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，2024年1月1日，甲公司持有的乙公司股權(quán)投資符合長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)益法核算要求。甲公司對(duì)乙公司2019年度凈利潤的影響為100萬元，對(duì)2020年度凈利潤的影響為200萬元，對(duì)2021年度凈利潤的影響為-50萬元。2022年乙公司分配現(xiàn)金股利80萬元。2023年度，甲公司處置了60%的乙公司股權(quán)，處置價(jià)款為1200萬元，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）計(jì)算甲公司處置部分股權(quán)后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資成本。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司采用成本模式對(duì)外出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。租賃期為3年，每年末收取租金100萬元。（2）12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲200萬元。（3）12月31日，甲公司預(yù)計(jì)2025年將發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元。要求：編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：監(jiān)督屬于內(nèi)部控制的五要素之一，但信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)才是內(nèi)部控制的五要素。2.D解析：原材料入庫前發(fā)生毀損，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，其入賬價(jià)值=500-500*10%=465萬元。3.A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，不應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。4.A解析：成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.C解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期損益。6.A解析：甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入為不含稅價(jià)款100萬元。7.B解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，確認(rèn)金額以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。8.A解析：甲公司沖減2024年12月確認(rèn)的營業(yè)收入的金額為不含稅價(jià)款200萬元。9.B解析：出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃。10.C解析：固定資產(chǎn)在入庫前發(fā)生毀損，不應(yīng)計(jì)入2024年12月確認(rèn)的折舊費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)制定并實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一系列政策、程序和措施，其目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制不僅由內(nèi)部人員進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行，還可以包括外部審計(jì)師等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，并與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)。2.AC解析：原材料入庫前發(fā)生改質(zhì)，表明該原材料不再符合原有用途，應(yīng)按改質(zhì)后的成本入賬。入庫前發(fā)生合理損耗，應(yīng)計(jì)入存貨成本；入庫前發(fā)生毀損，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，除非屬于不重要的變更或無法合理確定累積影響金額。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。前期差錯(cuò)更正應(yīng)采用追溯重述法處理。會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正均應(yīng)調(diào)整以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。4.ABCD解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。5.ABD解析：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理估計(jì)。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。6.ABD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。履約義務(wù)是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)。在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一是客戶能夠控制企業(yè)履行的履約義務(wù)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益。7.ABD解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)提利息。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。8.ABD解析：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。成本法下，投資企業(yè)不確認(rèn)應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額，而是確認(rèn)股利收入。權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。9.AD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期的可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)預(yù)期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。10.CD解析：在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債。在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃收入。三、判斷題1.是2.否解析：原材料入庫前發(fā)生合理損耗，應(yīng)計(jì)入存貨成本；入庫前發(fā)生毀損，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.是4.是5.是6.是7.否解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，確認(rèn)金額以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。8.是9.是10.否解析：2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-1000/10*6=40