2025年二建繼續(xù)教育增值稅計(jì)稅下的成本計(jì)算及商務(wù)管理試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月承接一項(xiàng)市區(qū)的建筑工程，采用一般計(jì)稅方法。若當(dāng)月取得含稅工程進(jìn)度款1090萬元，其銷項(xiàng)稅額計(jì)算正確的是（）。A.1090÷（1+3%）×3%=31.75萬元B.1090÷（1+9%）×9%=90萬元C.1090×9%=98.1萬元D.1090÷（1+6%）×6%=61.32萬元答案：B解析：建筑服務(wù)一般計(jì)稅稅率為9%，銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%=1090÷1.09×0.09=90萬元。2.根據(jù)2025年增值稅政策，下列情形中，建筑企業(yè)不得選擇簡易計(jì)稅方法的是（）。A.為甲供工程提供建筑服務(wù)B.為包工包料的住宅項(xiàng)目提供建筑服務(wù)C.為老項(xiàng)目（2016年4月30日前開工）提供建筑服務(wù)D.為清包工方式提供建筑服務(wù)答案：B解析：甲供工程、清包工、老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅（3%征收率），包工包料項(xiàng)目無特殊政策，一般納稅人需適用一般計(jì)稅方法。3.某建筑企業(yè)2025年5月購入一臺施工設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元。該設(shè)備同時(shí)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理正確的是（）。A.全額抵扣6.5萬元B.按銷售額比例分?jǐn)偟挚跜.不得抵扣D.僅抵扣用于一般計(jì)稅項(xiàng)目部分答案：A解析：兼用于一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣（財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定）。4.建筑企業(yè)商務(wù)合同中約定“合同價(jià)款為不含稅價(jià)1000萬元，增值稅由甲方另行支付”，該條款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.可能被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用，需合并計(jì)稅B.甲方無法取得合規(guī)發(fā)票C.乙方多繳納城建稅及附加D.不違反稅法，但需明確稅率變動(dòng)調(diào)整機(jī)制答案：D解析：合同可約定不含稅價(jià)，但需注明適用稅率及稅率變動(dòng)時(shí)的價(jià)款調(diào)整條款，否則可能因稅率變化引發(fā)爭議。5.某項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法，當(dāng)月支付分包款含稅價(jià)309萬元（取得增值稅普通發(fā)票），則該筆支出可抵減的銷售額為（）。A.309萬元B.309÷（1+3%）=300萬元C.0萬元（因取得普票）D.309×3%=9.27萬元答案：B解析：簡易計(jì)稅下，支付的分包款可差額計(jì)稅，無論取得普票或?qū)Ｆ?，均可按含稅分包款÷?+3%）抵減銷售額。6.建筑企業(yè)采購砂石料，供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人（適用3%征收率），若取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.不含稅價(jià)×3%B.不含稅價(jià)×9%（建筑用砂石稅率）C.含稅價(jià)×3%D.含稅價(jià)÷（1+3%）×3%答案：D解析：小規(guī)模納稅人開具3%專票，進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅價(jià)÷（1+3%）×3%。7.下列成本項(xiàng)目中，屬于“不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的是（）。A.購入水泥用于一般計(jì)稅項(xiàng)目（取得專票）B.支付管理人員出差住宿費(fèi)（取得專票）C.購入活動(dòng)板房用于臨時(shí)辦公（取得專票）D.購入白酒用于宴請甲方（取得專票）答案：D解析：購進(jìn)貨物用于交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。8.某項(xiàng)目合同約定“甲方在工程驗(yàn)收后30日內(nèi)支付工程款”，2025年6月工程驗(yàn)收，但甲方延遲至8月付款。該項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.6月（驗(yàn)收當(dāng)月）B.8月（實(shí)際收款月）C.合同約定的6月+30日的次月D.開具發(fā)票的當(dāng)月答案：A解析：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；合同約定付款日為驗(yàn)收后30日，即6月驗(yàn)收后30日為付款日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月。9.建筑企業(yè)采用“甲供材”模式時(shí)，若甲方提供鋼材（占工程總材料60%），乙方的稅務(wù)優(yōu)化策略是（）。A.必須選擇一般計(jì)稅方法B.選擇簡易計(jì)稅方法可降低稅負(fù)C.要求甲方提供鋼材專票用于抵扣D.將甲供材金額計(jì)入銷售額計(jì)稅答案：B解析：甲供工程可選擇簡易計(jì)稅（3%征收率），若乙方進(jìn)項(xiàng)稅較少，選擇簡易計(jì)稅可降低稅負(fù)。10.某企業(yè)2025年7月增值稅留抵稅額為20萬元，8月銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元，則8月應(yīng)納稅額為（）。A.50-15-20=15萬元B.50-15=35萬元（留抵稅額不可結(jié)轉(zhuǎn)）C.50-20=30萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣）D.50-（15+20）=15萬元答案：A解析：留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額）=50-（15+20）=15萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.建筑企業(yè)成本構(gòu)成中，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括（）。A.外購商品混凝土（取得3%專票）B.支付勞務(wù)派遣公司服務(wù)費(fèi)（取得6%專票）C.租賃施工機(jī)械（取得13%專票）D.支付工地臨時(shí)用水費(fèi)（取得9%專票）答案：ABCD解析：商品混凝土（小規(guī)模3%或一般計(jì)稅3%簡易）、勞務(wù)派遣（現(xiàn)代服務(wù)6%）、機(jī)械租賃（有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%）、水費(fèi)（銷售貨物9%）均可按取得的專票抵扣。2.商務(wù)合同中需明確的增值稅條款包括（）。A.合同價(jià)款是否含稅及適用稅率B.發(fā)票開具時(shí)間及類型（專票/普票）C.稅率變動(dòng)時(shí)的價(jià)款調(diào)整機(jī)制D.甲方付款賬戶信息答案：ABC解析：D為收款賬戶信息，非增值稅條款；ABC涉及稅務(wù)合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，需明確。3.下列關(guān)于增值稅簡易計(jì)稅的說法正確的是（）。A.適用3%征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售額=（全部價(jià)款-分包款）÷（1+3%）C.老項(xiàng)目需提供《建筑工程施工許可證》或合同開工日期證明D.清包工可選擇簡易計(jì)稅，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案答案：ABC解析：2025年起，簡易計(jì)稅備案改為留存?zhèn)洳?，無需主動(dòng)備案，D錯(cuò)誤。4.建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）。A.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的鋼材用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目B.購入的水泥因管理不善被盜C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣D.支付的設(shè)計(jì)費(fèi)專票超過認(rèn)證期限答案：ABC解析：D選項(xiàng)2025年起增值稅專用發(fā)票取消認(rèn)證期限，未認(rèn)證仍可抵扣；ABC均需轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5.某項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法，成本分析時(shí)需考慮的增值稅影響包括（）。A.材料采購成本為不含稅價(jià)（取得專票）B.人工成本無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（勞務(wù)派遣除外）C.機(jī)械租賃費(fèi)可抵扣13%進(jìn)項(xiàng)稅D.分包款可抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅答案：ABCD解析：一般計(jì)稅下，成本為不含稅價(jià)（專票），人工（直接人工）無進(jìn)項(xiàng)稅，勞務(wù)派遣（6%）、機(jī)械租賃（13%）、分包（9%）可按對應(yīng)稅率抵扣。三、案例分析題（共40分）案例1（20分）：某建筑公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承接A項(xiàng)目（一般計(jì)稅），合同含稅總價(jià)2180萬元，當(dāng)月完成工程量的30%，按進(jìn)度收取含稅工程款654萬元（已開具專票）。（2）采購A項(xiàng)目用鋼材，取得供應(yīng)商（一般納稅人）開具的專票，注明金額300萬元、稅額39萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）專票，注明金額10萬元、稅額0.9萬元。（3）將A項(xiàng)目部分勞務(wù)分包給B公司（一般納稅人），支付含稅分包款109萬元（取得專票，稅率9%）。（4）承接B項(xiàng)目（甲供工程，選擇簡易計(jì)稅），合同含稅總價(jià)1030萬元，當(dāng)月收取預(yù)收款206萬元（開具普票）；采購B項(xiàng)目用輔助材料，取得小規(guī)模納稅人代開的專票，注明金額50萬元、稅額1.5萬元。要求：（1）計(jì)算A項(xiàng)目6月銷項(xiàng)稅額、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額（忽略上期留抵）。（2）計(jì)算B項(xiàng)目6月應(yīng)納稅額，說明輔助材料進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)處理。答案：（1）A項(xiàng)目：銷項(xiàng)稅額=654÷（1+9%）×9%=54萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=鋼材39萬元+運(yùn)輸費(fèi)0.9萬元+分包款進(jìn)項(xiàng)稅=109÷（1+9%）×9%=9萬元，合計(jì)39+0.9+9=48.9萬元應(yīng)納稅額=54-48.9=5.1萬元（2）B項(xiàng)目：簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額=預(yù)收款÷（1+3%）×3%=206÷1.03×0.03=6萬元輔助材料用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬元不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（或直接不抵扣）。案例2（20分）：某建筑企業(yè)2025年7月投標(biāo)C項(xiàng)目，招標(biāo)文件約定“合同價(jià)款為含稅總價(jià)，投標(biāo)人需明確計(jì)稅方法”。企業(yè)測算兩種計(jì)稅方法下成本如下：-一般計(jì)稅：預(yù)計(jì)含稅收入5450萬元（稅率9%），材料成本（含稅）2260萬元（取得13%專票），人工成本（含稅）1545萬元（其中勞務(wù)派遣費(fèi)515萬元，取得6%專票；直接人工1030萬元，無進(jìn)項(xiàng)稅），機(jī)械租賃（含稅）678萬元（取得13%專票），其他費(fèi)用（含稅）309萬元（取得6%專票）。-簡易計(jì)稅：預(yù)計(jì)含稅收入5450萬元（征收率3%），成本與一般計(jì)稅相同（無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。要求：（1）計(jì)算兩種計(jì)稅方法下的增值稅應(yīng)納稅額。（2）計(jì)算兩種方法下的項(xiàng)目凈利潤（假設(shè)成本均為含稅價(jià)，附加稅稅率12%，不考慮其他稅費(fèi)）。（3）分析企業(yè)應(yīng)選擇哪種計(jì)稅方法。答案：（1）一般計(jì)稅應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)稅額=5450÷（1+9%）×9%=450萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：材料=2260÷（1+13%）×13%=260萬元?jiǎng)趧?wù)派遣=515÷（1+6%）×6%=29.15萬元機(jī)械租賃=678÷（1+13%）×13%=78萬元其他費(fèi)用=309÷（1+6%）×6%=17.49萬元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=260+29.15+78+17.49=384.64萬元應(yīng)納稅額=450-384.64=65.36萬元簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額=5450÷（1+3%）×3%=158.74萬元（2）凈利潤計(jì)算（收入-成本-附加稅）：一般計(jì)稅：收入（不含稅）=5450÷1.09=5000萬元成本（不含稅）=材料2260÷1.13=2000萬元+勞務(wù)派遣515÷1.06=485.85萬元+直接人工1030萬元+機(jī)械租賃678÷1.13=600萬元+其他費(fèi)用309÷1.06=291.51萬元=2000+485.85+1030+600+291.51=4407.36萬元附加稅=65.36×12%=7.84萬元凈利潤=5000-4407.36-7.84=584.8萬元簡易計(jì)稅：收入（不含稅）=5450÷1.03≈5291.26萬元成本（含稅）=2260+1545+678+309=4792萬元（因無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，成本為含稅價(jià)）附加稅=158.74×12%≈19.05萬元凈利潤=5291.26-4792-19.05≈480.21萬元（3）結(jié)論：一般計(jì)稅下凈利潤更高（584.8萬元＞480.21萬元），應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。四、綜合論述題（共25分）結(jié)合2025年增值稅政策，論述建筑企業(yè)在商務(wù)管理中如何通過合同條款設(shè)計(jì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并舉例說明成本計(jì)算中需重點(diǎn)關(guān)注的增值稅影響點(diǎn)。答案要點(diǎn)：1.合同條款設(shè)計(jì)：（1）明確價(jià)款性質(zhì)：注明“含稅價(jià)”或“不含稅價(jià)”，并約定適用稅率（如“稅率9%”）及稅率變動(dòng)時(shí)的調(diào)整機(jī)制（例：若政策調(diào)整，不含稅價(jià)不變，稅額按新稅率計(jì)算）。（2）發(fā)票條款：約定發(fā)票類型（專票/普票）、開具時(shí)間（如“付款后5個(gè)工作日內(nèi)”）、發(fā)票信息（名稱、稅號、地址等），明確因發(fā)票不合規(guī)導(dǎo)致的損失由責(zé)任方承擔(dān)。（3）付款時(shí)間：與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間匹配，避免提前開票導(dǎo)致的資金壓力（例：約定“驗(yàn)收后30日內(nèi)付款并開票”）。（4）甲供材條款：明確甲供材范圍、金額，約定乙方僅就施工部分計(jì)稅（例：“甲供鋼材500萬元，乙方計(jì)稅銷售額為工程總價(jià)-甲供材”）。2.成本計(jì)算中的增值稅影響：（1）材料成本：區(qū)分供應(yīng)商納稅人身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），比較含稅價(jià)與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（例：一般納稅人報(bào)價(jià)113萬元，可抵扣13萬元；小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)103萬元，可抵扣3萬元，實(shí)際成本分別為100萬元、100萬元，選擇價(jià)格更低者）。（2）分包成本：簡易計(jì)稅下可差額扣除分包款（例：含稅分包款309萬元，可抵減銷售額300萬元，減少應(yīng)