2026年審計(jì)員績效考核標(biāo)準(zhǔn)一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師法》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊，應(yīng)如何處理？A.立即停止審計(jì)并報(bào)告管理層B.繼續(xù)完成審計(jì)并隱瞞舞弊事實(shí)C.與被審計(jì)單位管理層協(xié)商后決定是否報(bào)告D.僅需在審計(jì)報(bào)告中披露部分舞弊信息答案：A2.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其存貨計(jì)價方法與上年度存在重大變更，但公司未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為變更不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露變更原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因變更影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B3.題目：根據(jù)中國證監(jiān)會2026年新發(fā)布的《上市公司審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)員在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)時，必須實(shí)施哪些程序以評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性？A.僅實(shí)施穿行測試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.結(jié)合穿行測試和實(shí)質(zhì)性程序D.僅依賴管理層提供的內(nèi)部控制文檔答案：C4.題目：某制造業(yè)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為差異不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露差異原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因差異影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B5.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，某軟件公司2026年度確認(rèn)收入時采用“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”標(biāo)準(zhǔn)，但審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在重大變更，且未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為變更不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露變更原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因變更影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B6.題目：某零售企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為差異不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露差異原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因差異影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B7.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何識別被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險？A.僅依賴管理層提供的風(fēng)險評估結(jié)果B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.結(jié)合穿行測試和實(shí)質(zhì)性程序D.僅依賴行業(yè)報(bào)告和公開信息答案：C8.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為交易不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露交易細(xì)節(jié)并證明公允性，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因交易影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B9.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，某企業(yè)2026年度計(jì)提的職工福利費(fèi)與上年度存在重大差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為差異不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露差異原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因差異影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B10.題目：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其存貨計(jì)價方法與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為差異不重大，無需進(jìn)一步審計(jì)B.要求公司補(bǔ)充披露差異原因，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見，因差異影響重大D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：B二、多選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須實(shí)施哪些程序以評估被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險？A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境B.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.僅依賴管理層提供的風(fēng)險評估結(jié)果答案：A、B、C2.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露交易細(xì)節(jié)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估交易公允性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D3.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，某軟件公司2026年度確認(rèn)收入時采用“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”標(biāo)準(zhǔn)，但審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在重大變更，且未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露變更原因B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估收入確認(rèn)政策的合理性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D4.題目：某制造業(yè)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露差異原因B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估固定資產(chǎn)折舊政策的合理性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D5.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何識別被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險？A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境B.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.僅依賴管理層提供的風(fēng)險評估結(jié)果答案：A、B、C6.題目：某零售企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露差異原因B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估收入確認(rèn)政策的合理性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D7.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，某企業(yè)2026年度計(jì)提的職工福利費(fèi)與上年度存在重大差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露差異原因B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估職工福利費(fèi)計(jì)提的合理性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D8.題目：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其存貨計(jì)價方法與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露差異原因B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估存貨計(jì)價方法的合理性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D9.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須實(shí)施哪些程序以評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性D.僅依賴管理層提供的內(nèi)部控制文檔答案：A、B、C10.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.要求公司補(bǔ)充披露交易細(xì)節(jié)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估交易公允性C.直接出具否定意見D.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見答案：A、B、D三、判斷題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師法》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在利益沖突。答案：正確2.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在重大變更，但公司未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)直接出具否定意見。答案：錯誤3.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，某軟件公司2026年度確認(rèn)收入時采用“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”標(biāo)準(zhǔn)，但審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在重大變更，且未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)要求公司補(bǔ)充披露變更原因。答案：正確4.題目：某制造業(yè)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)直接出具否定意見。答案：錯誤5.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須實(shí)施穿行測試以識別被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險。答案：錯誤6.題目：某零售企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)要求公司補(bǔ)充披露差異原因。答案：正確7.題目：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，某企業(yè)2026年度計(jì)提的職工福利費(fèi)與上年度存在重大差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)直接出具否定意見。答案：錯誤8.題目：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其存貨計(jì)價方法與上年度存在差異，且公司未充分披露，審計(jì)員應(yīng)要求公司補(bǔ)充披露差異原因。答案：正確9.題目：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不得盲目依賴管理層提供的內(nèi)部控制文檔。答案：正確10.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，審計(jì)員應(yīng)直接出具否定意見。答案：錯誤四、簡答題（共5題，每題4分，合計(jì)20分）1.題目：簡述審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何評估被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險？答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，評估被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險應(yīng)結(jié)合以下程序：1.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境，包括行業(yè)競爭、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等；2.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，包括控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等；3.測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，包括穿行測試和細(xì)節(jié)測試；4.結(jié)合穿行測試和實(shí)質(zhì)性程序，評估重大錯報(bào)風(fēng)險。2.題目：簡述審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易？答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)結(jié)合以下程序：1.獲取并審閱被審計(jì)單位編制的關(guān)聯(lián)方關(guān)系清單；2.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部人員，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易情況；3.測試關(guān)聯(lián)方交易的公允性，包括評估交易價格和條款的合理性；4.關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的披露情況，確保披露充分、完整。3.題目：簡述審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何評估被審計(jì)單位的收入確認(rèn)政策？答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，評估被審計(jì)單位的收入確認(rèn)政策應(yīng)結(jié)合以下程序：1.了解被審計(jì)單位的收入確認(rèn)政策，包括收入確認(rèn)時點(diǎn)、確認(rèn)條件等；2.測試收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況，包括穿行測試和細(xì)節(jié)測試；3.評估收入確認(rèn)政策的合理性，包括是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求；4.關(guān)注收入確認(rèn)政策的變更情況，評估變更的影響。4.題目：簡述審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何評估被審計(jì)單位的存貨計(jì)價方法？答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，評估被審計(jì)單位的存貨計(jì)價方法應(yīng)結(jié)合以下程序：1.了解被審計(jì)單位的存貨計(jì)價方法，包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等；2.測試存貨計(jì)價方法的執(zhí)行情況，包括穿行測試和細(xì)節(jié)測試；3.評估存貨計(jì)價方法的合理性，包括是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求；4.關(guān)注存貨計(jì)價方法的變更情況，評估變更的影響。5.題目：簡述審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何評估被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊政策？答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，評估被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊政策應(yīng)結(jié)合以下程序：1.了解被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊政策，包括折舊方法、折舊年限等；2.測試固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況，包括穿行測試和細(xì)節(jié)測試；3.評估固定資產(chǎn)折舊政策的合理性，包括是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求；4.關(guān)注固定資產(chǎn)折舊政策的變更情況，評估變更的影響。五、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.題目：某上市公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，審計(jì)員應(yīng)如何處理？請結(jié)合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分析。答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未充分披露且公司未提供充分證據(jù)證明交易公允性，應(yīng)采取以下措施：1.要求公司補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易細(xì)節(jié)，并提供充分證據(jù)證明交易公允性；2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性，包括測試交易價格和條款的合理性；3.若公司拒絕補(bǔ)充披露或提供證據(jù)，則應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易的影響程度，出具保留意見或否定意見；4.與公司管理層溝通，若無法解決則出具無法表示意見。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)員必須保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在利益沖突。同時，審計(jì)員必須實(shí)施必要的審計(jì)程序以評估重大錯報(bào)風(fēng)險，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。若關(guān)聯(lián)方交易未充分披露或未提供充分證據(jù)證明交易公允性，則審計(jì)員必須采取必要的措施，以確保審計(jì)意見的合理性。2.題目：某制造業(yè)企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策與上年度存在重大變更，且公司未充分披露變更原因，審計(jì)員應(yīng)如何處理？請結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分析。答案：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊政策與上年度存在重大變更且公司未充分披露變更原因，應(yīng)采取以下措施：1.要求公司補(bǔ)充披露固定資產(chǎn)折舊政策的變更原因，并提供充分證據(jù)證明變更的合理性；2.