2025年《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均不得分。）1.企業(yè)接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.銀行存款D.庫(kù)存現(xiàn)金2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.固定資產(chǎn)3.企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，商品成本80萬(wàn)元，已得知購(gòu)貨方很可能無(wú)法支付款項(xiàng)。該商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.113C.80D.04.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，購(gòu)入原材料一批，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗0.5萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.10B.10.5C.11D.10.55.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為負(fù)債D.處置固定資產(chǎn)當(dāng)月不再計(jì)提折舊6.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.銷(xiāo)售人員工資B.生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資C.行政管理部門(mén)辦公費(fèi)用D.專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)折舊費(fèi)用8.企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品，該商品的成本為50萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，已確認(rèn)收入40萬(wàn)元。該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的毛利率為（）。A.25%B.37.5%C.50%D.75%9.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益B.持有期間收到的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D.出售時(shí)產(chǎn)生的損益計(jì)入其他綜合收益10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.12D.2二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債要素的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.預(yù)付賬款12.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)持續(xù)履行了履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)提供的勞務(wù)，在提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)支付的關(guān)稅C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的日常修理費(fèi)用14.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按其取得成本進(jìn)行初始計(jì)量B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額一般計(jì)入管理費(fèi)用D.無(wú)形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回15.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益減少的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)生凈利潤(rùn)D.彌補(bǔ)以前年度虧損三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）16.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）17.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門(mén)職工薪酬，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。（）18.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）19.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的款項(xiàng)，無(wú)論是否屬于企業(yè)的資產(chǎn)，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。（）20.成本計(jì)算方法的選擇，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)。（）21.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)持有期間的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）22.企業(yè)分配股利時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目。（）23.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）24.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）25.企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題6分，第2小題8分，共14分。請(qǐng)根據(jù)題意，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）26.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于對(duì)外投資，該產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)25萬(wàn)元（不含稅）。（4）以銀行存款支付本月發(fā)生的廣告費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額（不考慮其他因素）。27.甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料，2024年12月1日結(jié)存原材料A材料100公斤，單位成本10元。本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3日購(gòu)入A材料200公斤，單位成本11元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）10日領(lǐng)用A材料150公斤，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）20日購(gòu)入A材料100公斤，單位成本12元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）31日盤(pán)點(diǎn)，結(jié)存A材料80公斤。要求：計(jì)算甲公司12月領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本和12月31日結(jié)存A材料的實(shí)際成本。五、會(huì)計(jì)分錄題（本類題共3小題，第1小題4分，第2小題5分，第3小題6分，共15分。請(qǐng)根據(jù)題意，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。）28.企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅額6.5萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。29.企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)80萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)收訖。該商品需在交付后60天內(nèi)對(duì)客戶進(jìn)行安裝，安裝費(fèi)預(yù)計(jì)5萬(wàn)元，安裝完成才能確認(rèn)收入。假定安裝費(fèi)能夠可靠計(jì)量。30.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年12月1日，以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元，取得乙公司60%的有表決權(quán)股份。乙公司該項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元（假定等于賬面價(jià)值）。2024年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.A4.C5.C6.C7.C8.A9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.ABD13.ABC14.ABD15.AD三、判斷題16.√17.×18.√19.×20.√21.√22.×23.√24.×25.√四、計(jì)算分析題26.計(jì)算過(guò)程：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=售價(jià)×稅率=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元（2）甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)1）（3）應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元-6.5萬(wàn)元=19.5萬(wàn)元（4）甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅額為19.5萬(wàn)元。（來(lái)自業(yè)務(wù)2、3的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和業(yè)務(wù)2的進(jìn)項(xiàng)稅額）或：業(yè)務(wù)2進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，可抵扣；業(yè)務(wù)3視同銷(xiāo)售，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25萬(wàn)元×13%=3.25萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=26+3.25=29.25萬(wàn)元。應(yīng)交增值稅額=29.25-6.5=22.75萬(wàn)元。*（注：根據(jù)增值稅規(guī)定，用于對(duì)外投資的貨物視同銷(xiāo)售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。若按此理解，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26+3.25=29.25萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額為22.75萬(wàn)元。若題目要求計(jì)算“應(yīng)交增值稅額”，通常指最終需要繳納的金額，即銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)。此處按第一種理解，即最終應(yīng)交數(shù)為19.5萬(wàn)。請(qǐng)核對(duì)題目具體要求或標(biāo)準(zhǔn)答案口徑。）*最終按標(biāo)準(zhǔn)答案計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26+25×13%=26+3.25=29.25萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元應(yīng)交增值稅額=29.25-6.5=22.75萬(wàn)元27.計(jì)算過(guò)程：（1）12月領(lǐng)用A材料數(shù)量=期初結(jié)存+本月入庫(kù)-期末結(jié)存=100+200-150-100+100=150公斤（2）12月領(lǐng)用A材料實(shí)際成本=領(lǐng)用數(shù)量×該批次平均單位成本該批次平均單位成本=(期初成本+本月入庫(kù)成本)/(期初數(shù)量+本月入庫(kù)數(shù)量)=(100×10+200×11+100×12)/(100+200+100)=(1000+2200+1200)/400=4400/400=11元/公斤（3）12月領(lǐng)用A材料實(shí)際成本=150公斤×11元/公斤=1650元（4）12月31日結(jié)存A材料數(shù)量=80公斤（5）12月31日結(jié)存A材料實(shí)際成本=結(jié)存數(shù)量×該批次平均單位成本=80公斤×11元/公斤=880元五、會(huì)計(jì)分錄題28.借：固定資產(chǎn)52萬(wàn)元貸：銀行存款52萬(wàn)元*(解析思路：購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)?？铐?xiàng)支付，減少銀行存款。)*29.借：銀行存款91.4萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)元*(解析思路：商品已發(fā)出，收取款項(xiàng)，銀行存款增加。確認(rèn)收入80萬(wàn)元，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。由于安裝費(fèi)是銷(xiāo)售合同的重要組成部分且安裝尚未完成，收入暫時(shí)不確認(rèn)，但需將安裝費(fèi)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，通常計(jì)入“合同負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”。此分錄只反映收到的款項(xiàng)和已實(shí)現(xiàn)的收入部分。)**補(bǔ)充（若需體現(xiàn)安裝義務(wù)）：同時(shí)，借：合同負(fù)債5萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元*（注：原分錄未包含安裝費(fèi)，因安裝未完成收入不確認(rèn)。若題目要求確認(rèn)收入，則需加上安裝費(fèi)的分錄。）*30.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元貸：銀行存款800萬(wàn)元*(解析思路：購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付價(jià)款，銀行存款減少，長(zhǎng)期股權(quán)投資增加。)*借：長(zhǎng)期股權(quán)投資80萬(wàn)元[(1000-0)×80%-800]貸：營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元*(解析思路：采用成本法核算，投資成本為800萬(wàn)元。但投資成本小于應(yīng)享有被投