分步法的計(jì)算程序和計(jì)算方法【實(shí)訓(xùn)目的】通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握分步法本錢核算的根本程序，提高運(yùn)用分步法進(jìn)行本錢核算的實(shí)務(wù)操作能力、分析判斷能力、解決綜合問題的能力?！緦?shí)訓(xùn)學(xué)時】6學(xué)時【實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)】會計(jì)手工實(shí)驗(yàn)室實(shí)訓(xùn)1逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（綜合結(jié)轉(zhuǎn))實(shí)訓(xùn)一、計(jì)算程序采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗用的半成品本錢，綜合記入各該步驟產(chǎn)品本錢明細(xì)賬的“原材料〞、“直接材料〞或?qū)ＴO(shè)的“半成品〞本錢工程中。半成品本錢的綜合結(jié)轉(zhuǎn)可以按實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，又有按實(shí)際本錢綜合結(jié)轉(zhuǎn)法與按方案本錢（或定額本錢）綜合結(jié)轉(zhuǎn)法之分。（1）按實(shí)際本錢綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，各步驟所耗上一步驟的半成品費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)所耗半成品的數(shù)量乘以半成品的實(shí)際單位本錢計(jì)算。由于各月所產(chǎn)半成品的單位本錢不同，因而所耗半成品的單位本錢要采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等方法計(jì)算。為了提高各步驟本錢計(jì)算的及時性，在半成品月初余額較大，本月所耗半成品全部或者大局部是以前月份所產(chǎn)的情況下，本月所耗半成品費(fèi)用也可按上月末的加權(quán)平均單位本錢計(jì)算。假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進(jìn)行。第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗(yàn)收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費(fèi)用按全月一次加權(quán)平均單位計(jì)算。兩個車間月末的在產(chǎn)品均按定額本錢計(jì)價。其本錢計(jì)算程序如下：①根據(jù)各種費(fèi)用分配表、半成品交庫單和第一車間在產(chǎn)品定額本錢資料，登記第一車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。根據(jù)第一車間的半成品交庫單（單中所列半成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬中的半成品單位本錢計(jì)價），編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品本錢的會計(jì)分錄：借：自制半成品──甲種半成品貸：根本生產(chǎn)本錢──第一車間──甲種產(chǎn)品②根據(jù)計(jì)價后的第一車間半成品交庫單和第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單，登記自制半成品明細(xì)賬。根據(jù)第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單（單中所列半成品按領(lǐng)用數(shù)量和自制半成品明細(xì)賬中的累計(jì)單位本錢計(jì)價），編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品本錢的會計(jì)分錄，借：根本生產(chǎn)本錢──第二車間──甲種產(chǎn)品貸：自制半成品──甲種半成品③根據(jù)各種費(fèi)用分配表、半成品領(lǐng)用單、產(chǎn)成品交庫單，以及第二車間在產(chǎn)品定額本錢資料，登記第二車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。根據(jù)第二車間產(chǎn)成品交庫單（單中所列產(chǎn)成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬中的產(chǎn)成品單位本錢計(jì)價），編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品本錢的會計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品──甲種產(chǎn)成品貸：根本生產(chǎn)本錢──第二車間──甲種產(chǎn)品（2）按方案本錢綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，半成品的日常收發(fā)均按方案單位本錢核算。在半成品實(shí)際本錢算出以后，再計(jì)算半成品的本錢差異率，調(diào)整所耗半成品的本錢差異率，調(diào)整所耗半成品本錢差異。累計(jì)的本錢差異、本錢差異率和本月減少的實(shí)際本錢的計(jì)算公式如下：累計(jì)本錢差異＝累計(jì)實(shí)際本錢－累計(jì)方案本錢累計(jì)本錢差異率＝累計(jì)本錢差異÷累計(jì)方案本錢×100％本月減少的實(shí)際本錢＝本月減少的方案本錢×（1＋本錢差異率）本月所耗半成品應(yīng)分配的本錢差異＝本月所耗半成品的方案本錢×本錢差異率各個生產(chǎn)步驟領(lǐng)用上一生產(chǎn)步驟的半成品，相當(dāng)于領(lǐng)用原材料。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)半成品本錢的核算，相當(dāng)于各生產(chǎn)步驟領(lǐng)用原材料的核算。二、建賬資料湘資企業(yè)是一個生產(chǎn)鉆床的機(jī)械加工企業(yè)，設(shè)有三個根本生產(chǎn)車間：一車間為鑄造車間，二車間為加工車問，三車間為裝配車間，另設(shè)有兩個輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間和供汽車間。鉆床的生產(chǎn)過程依次為鑄造、加工和裝配。表5-1-1月初在產(chǎn)品本錢2010年3月單位：元生產(chǎn)車間半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)一車間536298213407684二車回13603890186015108620三車間34064509328268548表5-1-2產(chǎn)量記錄及本月半成品實(shí)物結(jié)轉(zhuǎn)順序

單位:件生產(chǎn)步驟鑄造(一車間)加工(二車間)裝配(三車間)月初在產(chǎn)品203050本月投入或上步轉(zhuǎn)來190170190本月完工170190200月末在產(chǎn)品401040三、湘資企業(yè)3月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、3月20日，支付本月電話費(fèi)6000元，其中：廠部3000元．一車間450元，二車間500元．三車間1055元，機(jī)修車間600元，供汽車間400元。2、3月31日，分配本月工資及福利費(fèi)。表5-1-3工資分配表2010年3月31日單位：元一車間生產(chǎn)工人工資102621管理人員工資6500二車間生產(chǎn)工人工資150000管理人員工資8600三車間生產(chǎn)工人工資120000管理人員工資11200機(jī)修車間9000供汽車間6000廠部16000合計(jì)429921表5-1-4福利費(fèi)用計(jì)算表2010年3月31日單位：元部門工資福利費(fèi)用一車間生產(chǎn)工人102621管理人員6500二車間生產(chǎn)工人150000管理人員8600三車間生產(chǎn)工人120000管理人員11200機(jī)修車間9000供汽車間6000廠部16000合計(jì)4299213、3月31日，分配各部門用電（電價：1.50元/度）：表5-1-5電費(fèi)分配表2010年3月31日單位：元部門用電量單價金額一車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電50000管理部門用電10000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電60000管理部門用電46000三車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電30000管理部門用電5000機(jī)修車間16000供汽車間8000廠部6000合計(jì)2310004、分配各部門用水(水價：1.2元／噸):表5-1—6水費(fèi)分配表2010年3月31日單位：元部門用水量單價金額一車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水30000管理部門用水1000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水45000管理部門用水1500三車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水28000管理部門用水2500機(jī)修車間6000供汽車間30000廠部6000合計(jì)1500005、3月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：表5-1一7固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2010年3月單位：元單位(部門)本月應(yīng)提折舊一車間10000二車間30000三車間25000機(jī)修車間3800供汽車間3000管理部門15000合計(jì)868006、3月31日，根據(jù)3月份的領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表：表5-1-8發(fā)料憑證匯總表2010年3月31日單位：元部門直接材料輔助材料一車間生產(chǎn)產(chǎn)品85000055000車間管理6000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品車間管理3000三車間生產(chǎn)產(chǎn)品100000車間管理5000機(jī)修車間10000供汽車間8000廠部管理部門1200合計(jì)8500001882007、3月31日，分配本月機(jī)修車間，供汽車間輔助生產(chǎn)本錢（直接分配法）。本月機(jī)修車間、供汽車間提供的勞務(wù)量如下：表5-1-9部門機(jī)修勞務(wù)(小時)供汽勞務(wù)(立方米)一車間40020000二車間380032000三車間30025000機(jī)修車間5000供汽車間20行政管理部門4010000合計(jì)456092000 表5-1—10輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2010年3月單位：元工程機(jī)修車間供汽車間合計(jì)待分配費(fèi)用總額（元）向輔助車間以外單位提供勞務(wù)總量單位本錢（分配率）一車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門二車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門三車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門行政管理部門合計(jì)8、歸集分配本月各車間的制造費(fèi)用(按生產(chǎn)工人工資比例法分配)：表5-I-11制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：一車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日表5-I-12制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：二車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日表5-I-13制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：三車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日10、計(jì)算一車間的完工產(chǎn)品本錢和在產(chǎn)品本錢。原材料于生產(chǎn)開始時一次性投入，在產(chǎn)品的完工程度為本步驟的50％。本月完工的鑄件直接轉(zhuǎn)入二車間進(jìn)行加工，不通過自制半成品庫收發(fā)。表5-I-14生產(chǎn)本錢明細(xì)賬明細(xì)戶：一車間年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日11、計(jì)算二車間、三車間完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品本錢。表5-I-15生產(chǎn)本錢明細(xì)賬明細(xì)戶：二車間年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日表5-I-16生產(chǎn)本錢明細(xì)賬明細(xì)戶：三車間年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日12、進(jìn)行本錢復(fù)原，編制產(chǎn)品本錢計(jì)算單。表5-1-17產(chǎn)品本錢復(fù)原計(jì)算表2010年3月單位：元摘要加工件半成品本錢鐵鑄件半成品本錢直接材料直接人工制造費(fèi)用復(fù)原后本錢合計(jì)復(fù)原前產(chǎn)品本錢本月完工加工件半成品本錢加工件各本錢工程占完工加工件的本錢比重加工件各本錢復(fù)原本月完工鐵鑄件半成品本錢鐵鑄件各本錢工程占完工鐵鑄件本錢比重鐵鑄件各本錢復(fù)原復(fù)原后鉆床本錢構(gòu)成復(fù)原后鉆床單位本錢

工程2逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn))實(shí)訓(xùn)一、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的本錢計(jì)算程序采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗半成品費(fèi)用，按照本錢工程分項(xiàng)結(jié)入各該生產(chǎn)步驟產(chǎn)品本錢明細(xì)賬的各個本錢工程中。如果半成品通過半成品庫收發(fā)，那么，在自制半成品明細(xì)賬中登記半成品本錢時，也要按照本錢工程分別登記。假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進(jìn)行。第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗(yàn)收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費(fèi)用按全月一次加權(quán)平均單位計(jì)算。兩個車間月末的在產(chǎn)品均按定額本錢計(jì)價。其本錢計(jì)算程序如下：（1）根據(jù)第一車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬，以及半成品的交庫單和領(lǐng)用單，登記自制半成品明細(xì)賬。（2）根據(jù)各種費(fèi)用分配表、半成品領(lǐng)用單、自制半成品明細(xì)賬、產(chǎn)成品交庫單和第二車間在產(chǎn)品定額本錢資料，登記第二車間甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法，不需要進(jìn)行本錢復(fù)原，一般適用于在管理上不要求計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品所耗半成品費(fèi)用和本步驟加工費(fèi)用，而要求按原始本錢工程計(jì)算產(chǎn)品本錢的企業(yè)。二、建賬資料湘資企業(yè)是一個生產(chǎn)鉆床的機(jī)械加工企業(yè)，設(shè)有三個根本生產(chǎn)車間：一車間為鑄造車間，二車間為加工車間，三車間為裝配車間，另設(shè)有兩個輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間和供汽車問。鉆床的生產(chǎn)過程依次為鑄造、加工和裝配。表5-2-1月初在產(chǎn)品本錢2010年3月單位：元生產(chǎn)車間半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)一車間536298213407684二車間13603890186015108620三車間34064509328268548表5-2-2產(chǎn)量記錄及本月半本錢品實(shí)物結(jié)轉(zhuǎn)順序單位：件生產(chǎn)步驟鑄造(一車間)加工(二車間)裝配(三車間)月初在產(chǎn)品203050本月投人或上步轉(zhuǎn)來190170190本月完工170190200月末在產(chǎn)品401040三、湘資企業(yè)3月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、3月20日，支付本月電話費(fèi)6000元，其中：，廠部3000元，一車間450元，二車間500元，三車間1055元，機(jī)修車間600元，供汽車間400元。2、3月31日，分配本月工資及福利費(fèi)。表5-2-3工資分配表2010年3月31日單位：元一車間生產(chǎn)工人工資102621管理人員工資6500二車間生產(chǎn)工人工資150000管理人員工資8600三車間生產(chǎn)工人工資120000管理人員工資11200機(jī)修車間9000供汽車間6000廠部16000合計(jì)429921表5-2-4福利費(fèi)用計(jì)算表2010年3月31日單位：元部門工資福利費(fèi)用一車間生產(chǎn)工人102621管理人員6500二車間生產(chǎn)工人150000管理人員8600三車間生產(chǎn)工人120000管理人員11200機(jī)修車間9000供汽車間6000廠部16000合計(jì)4299213、3月31日，分配各部門用電（電價：1.50元/度）：表5-2-5電費(fèi)分配表2010年3月31日單位：元部門用電量單價金額一車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電50000管理部門用電10000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電60000管理部門用電46000三車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電30000管理部門用電5000機(jī)修車間16000供汽車間8000廠部6000合計(jì)2310004、分配各部門用水(水價：1.2元／噸):表5-2—6水費(fèi)分配表2010年3月31日單位：元部門用水量單價金額一車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水30000管理部門用水1000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水45000管理部門用水1500三車間生產(chǎn)產(chǎn)品用水28000管理部門用水2500機(jī)修車間6000供汽車間30000廠部6000合計(jì)1500005、3月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：表5-2一7固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2010年3月單位：元單位(部門)本月應(yīng)提折舊一車間10000二車間30000三車間25000機(jī)修車間3800供汽車間3000管理部門15000合計(jì)868006、3月31日，根據(jù)3月份的領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表：表5-2-8發(fā)料憑證匯總表2010年3月31日單位：元部門直接材料輔助材料一車間生產(chǎn)產(chǎn)品85000055000車間管理6000二車間生產(chǎn)產(chǎn)品車間管理3000三車間生產(chǎn)產(chǎn)品100000車間管理5000機(jī)修車間10000供汽車間8000廠部管理部門1200合計(jì)8500001882007、3月31日，分配本月機(jī)修車間，供汽車間輔助生產(chǎn)本錢（直接分配法）。本月機(jī)修車間、供汽車間提供的勞務(wù)量如下：表5-2-9部門機(jī)修勞務(wù)(小時)供汽勞務(wù)(立方米)一車間40020000二車間380032000三車間30025000機(jī)修車間5000供汽車間20行政管理部門4010000合計(jì)456092000 表5-2-10輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2010年3月單位：元工程機(jī)修車間供汽車間合計(jì)待分配費(fèi)用總額（元）向輔助車間以外單位提供勞務(wù)總量單位本錢（分配率）一車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門二車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門三車間生產(chǎn)產(chǎn)品管理部門行政管理部門合計(jì)8、歸集分配本月各車間的制造費(fèi)用(按生產(chǎn)工人工資比例法分配)：表5-2-11制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：一車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日表5-2-12制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：二車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日表5-2-13制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：三車間年摘要合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品修理費(fèi)其他月日10、計(jì)算一車間的完工產(chǎn)品本錢和在產(chǎn)品本錢。原材料于生產(chǎn)開始時一次性投入，在產(chǎn)品的完工程度為本步驟的50％。本月完工的鑄件直接轉(zhuǎn)入二車間進(jìn)行加工，不通過自制半成品庫收發(fā)。表5-2-14產(chǎn)品本錢計(jì)算單年月車間：完工產(chǎn)品數(shù)量：產(chǎn)品名稱：在產(chǎn)品數(shù)量：

單位：元工程直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品單位本錢完工產(chǎn)品總本錢月末在產(chǎn)品本錢

11、計(jì)算二車間、三車間完工產(chǎn)品本錢及月末在產(chǎn)品本錢。表5-2-15產(chǎn)品本錢計(jì)算單年月車間：完工產(chǎn)品數(shù)量：產(chǎn)品名稱：在產(chǎn)品數(shù)量：單位：元工程直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢上步驟轉(zhuǎn)來半成品本錢本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品單位本錢完工產(chǎn)品總本錢月末在產(chǎn)品本錢表5-2-16產(chǎn)品本錢計(jì)算單年月車間：完工產(chǎn)品數(shù)量：產(chǎn)品名稱：在產(chǎn)品數(shù)量：單位：元工程直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢上步驟轉(zhuǎn)來半成品本錢本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品單位本錢完工產(chǎn)品總本錢月末在產(chǎn)品本錢

工程3平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法實(shí)訓(xùn)一、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序1．按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種設(shè)置生產(chǎn)本錢明細(xì)賬，按本錢工程歸集本步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（不包括所耗用的上一步驟半成品的本錢）。2．月末，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒏鱾€步驟歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品與廣義在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算各個步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品本錢的本錢份額。3．將各個步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品本錢的本錢份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、加總后，就得到產(chǎn)成品總本錢，除以產(chǎn)成品產(chǎn)量，即為單位本錢。二、實(shí)訓(xùn)資料1、企業(yè)根本情況：湘資企業(yè)是一家生產(chǎn)電機(jī)的中型企業(yè)．主要生產(chǎn)CZ-16、CZ-18電機(jī)，該廠有初加工(一車間)、精加工(二車間)和裝配(三車間)三個根本生產(chǎn)車間，有供電、機(jī)修兩個輔助生產(chǎn)車間，其加工過程為初加工、精加工、裝配三個過程。原材料在生產(chǎn)開始時一次投入．各工序的在品完工程度為50％．輔助生產(chǎn)本錢按交互分配法分配，制造費(fèi)用按工時比例法分配，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品本錢按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。2、產(chǎn)量記錄表5—3—1產(chǎn)量記錄表2010年3月單位：臺生產(chǎn)車間一車間二車間三車間CZ-16CZ-18CZ-16CZ-18CZ-16CZ-18月初在產(chǎn)品5060557590100本月投產(chǎn)390400380390398400當(dāng)月完工380390398400420450月末在產(chǎn)品6070376568503、工時記錄表5—3—2工時記錄表2010年3月單位：小時生產(chǎn)步驟(車間)CZ-16CZ-18初加工16001500精加工1400900裝配100026004、月初在產(chǎn)品本錢：表5-3-3月初在產(chǎn)品本錢統(tǒng)計(jì)表

單位：元生產(chǎn)車間直接材料直接人工制造費(fèi)用CZ-16CZ-18CZ-16CZ-18CZ-16CZ-18一車間(初加工)52406860681102716801638二車間(精加工)37204682139206917981980三車間(裝配)5326802879310929808905、本月耗用材料資料表5—3—4領(lǐng)料憑證匯總表2007年3月單位：元領(lǐng)料單位及用途原材料燃料一車間CZ一16電機(jī)62000CZ一18電機(jī)82000車間一般耗用50003000二車間CZ一16電機(jī)45000CZ一18電機(jī)36000車間一般耗用54002000三車間CZ-l6電機(jī)38000CZ一18電機(jī)48000車間一般耗用68001500廠部34001000供電車間500021000機(jī)修車聞350008000合計(jì)371600365006、本月工資費(fèi)用：表5-3-5工資及福利費(fèi)用分配表2010年3月單位：元部門工資福利費(fèi)一車間CZ一16電機(jī)CZ一18電機(jī)小計(jì)22000車間管理部門9000二車間CZ一16電機(jī)CZ一18電機(jī)小計(jì)20000車間管理部門6000三車間CZ-l6電機(jī)CZ一18電機(jī)小計(jì)31000車間管理部門9000廠部12500供電車間11000機(jī)修車聞14500合計(jì)135000

7、各部門用電情況表5-3-6用電情況匯總表2010年3月單位：度用電部門照明用電動力用電合計(jì)一車間13002980031100二車間15002130022800三車間1600980011400廠部18001800機(jī)修車間22090009220供電車間200200舍計(jì)66206990076520

8、固定資產(chǎn)折舊資料表5-3-7折舊費(fèi)用計(jì)提表2010年3月單位：元部門一車間二車間三車間廠部供電機(jī)修金額14001200190011205200960

9、機(jī)修車間工時統(tǒng)計(jì)資料：表5-3-8機(jī)修車間工時統(tǒng)計(jì)表2010年3月單位：小時部門工時一車間560二車間440三車間400廠部130供電車間120機(jī)修車間150合計(jì)1800三、實(shí)訓(xùn)要求1、歸集分配要素費(fèi)用。2、歸集分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。3、歸集分配制造費(fèi)用。4、開設(shè)產(chǎn)品本錢計(jì)算單，進(jìn)行本錢計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。四、實(shí)訓(xùn)用表表5-3-9材料費(fèi)用分配表年月日單位：元應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)總賬科目二級科目明細(xì)科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額表5-3-10動力費(fèi)用分配表年月日單位：元應(yīng)借賬戶分配標(biāo)準(zhǔn)分配率耗用量單價金額合計(jì)表5-3-11燃料費(fèi)用分配表年月日單位：元應(yīng)借賬戶分配標(biāo)準(zhǔn)分配率耗用量單價金額合計(jì)表5-3-12