實驗一要素費用的核算001分配本月材料費用原木費用的分配。①編制原木費用分配表。編制會計分錄：轉(zhuǎn)01借：根本生產(chǎn)本錢――普通板3,087,075.46――復(fù)膜板3,190424.54貸：原材料――原木6,277,500②編制退料費用分配表。編制會計分錄：轉(zhuǎn)02借：原材料――斷尾材45,000.00――廢單板12,000.00――廢品10,000.00貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板32,948.47――復(fù)膜板34,051.53③本月銷售斷尾材、廢單板、廢品時，編制會計分錄：收01借：銀行存款101,907.00貸：其他業(yè)務(wù)收入――斷尾材51,200.00――廢單板21,600.00――廢品14,300.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）14,807.00轉(zhuǎn)03借：其他業(yè)務(wù)本錢80,200.00貸：原材料――斷尾材48,000.00------廢單板19,200.00――廢品13,000.00④本月出售其他廢料。編制會計分錄：其他廢料的銷售收入按材料定額消耗量比例在兩種產(chǎn)品之間分配普通板應(yīng)分配的金額＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元復(fù)膜板應(yīng)分配的金額＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02借：銀行存款234,000.00貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板98,353.66――復(fù)膜板101,646.34應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34,000.00(2)編制調(diào)膠用料分配表。編制會計分錄：轉(zhuǎn)04借：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠372,300.00－脲醛膠288,200.00貸：原材料――調(diào)膠用料660,500.00（3）根據(jù)本月物料庫發(fā)出修理用備件及工具匯總表，編制會計分錄：轉(zhuǎn)05借：制造費用――單板車間25,000.00――膠合成品車間11,200.00輔助生產(chǎn)本錢――運輸部16,000.00――蒸汽車間13,300.00貸：原材料――修理用備件及工具65,500.00根據(jù)本月物料庫發(fā)出復(fù)膜紙、油料及勞保用品匯總表，編制會計分錄：調(diào)膠車間酚醛膠應(yīng)負(fù)擔(dān)物料費用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元調(diào)膠車間脲醛膠應(yīng)負(fù)擔(dān)物料費用＝120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元轉(zhuǎn)06借：根本生產(chǎn)本錢－復(fù)膜板－復(fù)膜紙360,000.00輔助生產(chǎn)本錢－運輸部－直接材料30,400.00－調(diào)膠車間－酚醛膠58.29－調(diào)膠車間－脲醛膠61.71－蒸汽車間－直接材料281,000.00制造費用――單板車間1,800.00――膠合成品車間1,500.00管理費用――材料費10,500.00貸：原材料――復(fù)膜紙、油料及勞保用品685,320.00002分配工資及福利費用編制直接工資費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)07借：根本生產(chǎn)本錢－普通板－工資及福利費100,000.00－復(fù)膜板－工資及福利費123,000.00輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠3106.00－調(diào)膠車間－脲醛膠3294.00－運輸部6,200.00－蒸汽車間8,000.00制造費用――工資及福利費21,300.00管理費用――工資及福利費26,500.00營業(yè)費用――工資及福利費13,600.00應(yīng)付職工薪酬——職工福利費15,800.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資320,800.00編制直接工資費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)08借：根本生產(chǎn)本錢－普通板－工資及福利費14,000.00－復(fù)膜板－工資及福利費17,220.00輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠434.84－調(diào)膠車間－脲醛膠461.16－運輸部868.00－蒸汽車間1,120.00制造費用――工資及福利費2,982.00管理費用――工資及福利費5,922.00銷售費用――工資及福利費1,904.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費44,912.00003編制固定資產(chǎn)折舊計算表及折舊費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)09借：根本生產(chǎn)本錢－復(fù)膜板－折舊費14,400.00輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠2,521.60－調(diào)膠車間－脲醛膠2,678.40－運輸部10,600.00－蒸汽車間31,200.00制造費用――折舊費410,100.00管理費用――折舊費23,000.00貸：累計折舊494,500.00004編制電費分配表，并編制會計分錄：付01借：根本生產(chǎn)本錢－普通板－電費68,161.60－復(fù)膜板－電費83,838.40輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠1,943.68－調(diào)膠車間－脲醛膠2,056.32－蒸汽車間2,000.00－運輸部2,000.00制造費用――電費16,000.00管理費用――電費24,000.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34,000.00貸：銀行存款243,000.00005編制水費分配表，并編制會計分錄：付02借：輔助生產(chǎn)本錢－蒸汽車間10,000.00制造費用――水費1,000.00管理費用――水費1,000.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,560.00貸：銀行存款13,560.00實驗二費用的分配101待攤費用的攤銷轉(zhuǎn)11借：根本生產(chǎn)本錢――復(fù)膜板2,000.00輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間4,666.67制造費用－低值易耗品攤銷9,000.00－保險費攤銷24,000.00貸：待攤費用――低值易耗品攤銷9,000.00――預(yù)付保險費30,666.67102預(yù)提設(shè)備大修理費用轉(zhuǎn)12借：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠242.86－調(diào)膠車間－脲醛膠257.14－蒸汽車間3,000.00－運輸部1,000.00制造費用――修理費用43,000.00管理費用――修理費用300.00貸：預(yù)提費用――預(yù)提大修理費用47,800.00103預(yù)提本月短期借款利息：轉(zhuǎn)13借：財務(wù)費用――利息300,000.00貸：預(yù)提費用――預(yù)提借款利息300,000.00104(1)按順序分配法分配運輸部輔助生產(chǎn)費用：轉(zhuǎn)14借：輔助生產(chǎn)本錢―調(diào)膠車間－酚醛膠1,303.13―調(diào)膠車間－脲醛膠1,379.59－蒸汽車間4,024.08制造費用――運雜費46,947.60管理費用――運雜費6,706.80銷售費用――運雜費6,706.80貸：輔助生產(chǎn)本錢――運輸部67,068.00(2)按順序分配法分配蒸汽車間輔助生產(chǎn)費用：轉(zhuǎn)15借：根本生產(chǎn)本錢――普通板153,177.87――復(fù)膜板169,301.85管理費用――取暖費35,831.03貸：輔助生產(chǎn)本錢－蒸汽車間358,310.75(3)按順序分配法分配調(diào)膠車間輔助生產(chǎn)費用：轉(zhuǎn)16借：根本生產(chǎn)本錢――普通板298,388.32――復(fù)膜板381,910.40貸：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠298,388.32－調(diào)膠車間－脲醛膠381,910.40(4)分配制造費用：轉(zhuǎn)17借：根本生產(chǎn)本錢――普通板275,260.00――復(fù)膜板338,569.60貸：制造費用613,829.60按交互分配法，分配輔助生產(chǎn)費用：（1）第一次交互分配，作分錄如下：轉(zhuǎn)18借：輔助生產(chǎn)本錢――運輸部7,085.72貸：輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間7,085.72轉(zhuǎn)19借：輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間4,024.08貸：輔助生產(chǎn)本錢――運輸部4,024.08（2）第二次對外分配，作分錄如下：轉(zhuǎn)20借：制造費用――根本生產(chǎn)車間332,962.86管理費用43,299.88銷售費用45,091.93貸：輔助生產(chǎn)本錢――運輸部70,129.64輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間351,225.03實驗三生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配201月末在產(chǎn)品本錢只計算材料本錢，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品本錢。轉(zhuǎn)21借：庫存商品――普通板4,439,504.95――復(fù)膜板4,874,978.19貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板4,439,504.95――復(fù)膜板4,874,978.19202月末在產(chǎn)品本錢按年初數(shù)固定計算，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品本錢。轉(zhuǎn)22借：庫存商品――普通板3,864,754.19――復(fù)膜板4,528,573.19貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板3,864,754.19――復(fù)膜板4,528,573.19203約當(dāng)產(chǎn)量法，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品本錢。轉(zhuǎn)19借：庫存商品――普通板4,402,190.00――復(fù)膜板5,068,960.00貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板4,402,190.00――復(fù)膜板5,068,960.00實驗四本錢核算的單步法（品種法）301編制10月份完工產(chǎn)品本錢計算，按約當(dāng)產(chǎn)量法，計算結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品本錢。轉(zhuǎn)31借：庫存商品――普通板4,402,190.00――復(fù)膜板5,068,960.00貸：根本生產(chǎn)本錢――普通板4,402,190.00――復(fù)膜板5,068,960.00302計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售本錢。本月銷售普通板的加權(quán)單位本錢＝(2,000,000+4,402,190)÷(500+1000)m3＝4268.13元/m3本月銷售普通板的銷售本錢＝940m3×4268.13元/m3＝4,012,042.2元本月銷售復(fù)膜板的加權(quán)單位本錢＝(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000)m3=5136.86元/m3本月銷售復(fù)膜板的銷售本錢＝960m3×5136.86元/m3＝4,931,385.6元編制會計分錄如下：轉(zhuǎn)32借：主營業(yè)務(wù)本錢8,927,904.60貸：庫存商品――普通板4,012,042.20――復(fù)膜板4,915,862.40實驗五本錢核算的分步法（逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法）401分配本月材料費用（1）原木費用的分配①編制木材費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)41借：根本生產(chǎn)本錢―單板車間－柳桉板4,537,500.00－單板車間－楊木板1,740,000.00貸：原材料――原木6,277,500.00②編制退料費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)42借：原材料――斷尾材45,000.00――廢單板12,000.00――廢品10,000.00貸：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板32,925.00―單板車間―楊木板24,075.00―成品車間―普通板6,000.00―成品車間―復(fù)膜板4,000.00③本月銷售斷尾材、廢單板、廢品時，編制會計分錄：收41借：銀行存款101,907.00貸：其他業(yè)務(wù)收入――斷尾材(160*320)51,200.00――廢單板(48*450)21,600.00－－廢品(26*550)14,300.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(87,000*17%)14,807.00轉(zhuǎn)43借：其他業(yè)務(wù)本錢80,200.00貸：原材料――斷尾材48,000.00――廢單板19,200.00――廢品13,000.00④本月出售其他廢料的會計處理如下：其他廢料的銷售收按本月領(lǐng)用柳桉板和楊木板的數(shù)量比例進(jìn)行分配：柳桉板應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他廢料出售金額＝200,000÷(2500+1500)×2500=125,000元楊木板應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他廢料出售金額＝200,000-125,000=75,000元收42借：銀行存款234,000.00貸：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板125,000.00―單板車間―楊木板75,000.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(200,000*17%)34,000.00編制調(diào)膠料費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)44借：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠372,300.00－調(diào)膠車間－脲醛膠288,200.00貸：原材料――調(diào)膠用料660,500.00根據(jù)本月物料庫發(fā)出修理用備件及工具匯總表，編制分配修理用備件及工具的會計分錄：轉(zhuǎn)45借：制造費用――單板車間25,000.00――成品車間11,200.00輔助生產(chǎn)本錢――運輸部16,000.00――蒸汽車間13,300.00貸：原材料――修理用備件及工具65,500.00(4)根據(jù)本月物料庫發(fā)出復(fù)膜紙、油料及勞保用品匯總表，編制會計分錄：轉(zhuǎn)46借：根本生產(chǎn)本錢－單板車間－復(fù)膜板360,000.00輔助生產(chǎn)本錢－運輸部－直接材料30,400.00－調(diào)膠車間－酚醛膠58.29－調(diào)膠車間－脲醛膠61.71－蒸汽車間－直接材料281,000.00制造費用――單板車間1,800.00――膠合成品車間1,500.00管理費用――材料費10,500.00貸：原材料――復(fù)膜紙、油料及勞保用品685,320.00402分配工資及福利費。（1）編制直接工資費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)47借：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板39,200.40―單板車間―楊木板58,799.60―成品車間―普通板49,999.80―成品車間―復(fù)膜板75,000.20輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠3,106.00－調(diào)膠車間－脲醛膠3,294.00－蒸汽車間8,000.00－運輸部6,200.00制造費用――單板車間8,900.00――成品車間12,400.00管理費用――工資及福利費26,500.00營業(yè)費用――工資及福利費13,600.00應(yīng)付職工薪酬——職工福利費15,800.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資320,800.00編制職工福利費提取計算表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)48借：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板5,488.06―單板車間―楊木板8,231.94―成品車間―普通板6,999.97―成品車間―復(fù)膜板10,500.03輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠434.84－調(diào)膠車間－脲醛膠461.16－蒸汽車間1,120.00－運輸部868.00制造費用――單板車間1,246.00――成品車間1,736.00管理費用――工資及福利費5,922.00銷售費用――工資及福利費1,904.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費44,912.00403編制固定資產(chǎn)折舊計算表及折舊費用分配表，并編制會計分錄：轉(zhuǎn)49借：根本生產(chǎn)本錢－成品車間－復(fù)膜紙14,400.00輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠2,521.60－調(diào)膠車間－脲醛膠2,678.40－蒸汽車間31,200.00－運輸部10,600.00制造費用――單板車間200,500.00――成品車間209,600.00管理費用――折舊費23,000.00貸：累計折舊494,500.00404編制電費分配表，并編制會計分錄：付41借：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板32,000.16―單板車間―楊木板47,999.84―成品車間―普通板28,800.00―成品車間―復(fù)膜板43,200.00輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠1,943.68－調(diào)膠車間－脲醛膠2,056.32――運輸部2,000.00――蒸汽車間2,000.00制造費用――單板車間6,000.00――成品車間10,000.00管理費用――電費24,000.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34,000.00貸：銀行存款234,000.00405編制水費分配有，并編制會計分錄：付42借：輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間10,000.00制造費用――單板車間1,000.00管理費用――水電費1,000.00應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,560.00(12,000*17%)貸：銀行存款13,560.00406待攤費用的待攤：轉(zhuǎn)50借：制造費用――單板車間14,000.00――成品車間19,000.00根本生產(chǎn)本錢―成品車間―復(fù)膜板2,000.00輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間4,666.67貸：待攤費用――低值易耗品攤銷9,000.00――預(yù)付保險費30,666.67407（1）預(yù)提設(shè)備大修理費用轉(zhuǎn)51借：輔助生產(chǎn)本錢―調(diào)膠車間－酚醛膠242.86－調(diào)膠車間－脲醛膠257.14――運輸部1,000.00――蒸汽車間3,000.00制造費用――單板車間20,000.00――成品車間23,000.00管理費用――修理費用300.00貸：預(yù)提費用――預(yù)提大修理費用47,800.00本月短期借款利息轉(zhuǎn)52借：財務(wù)費用――利息支出300,000.00貸：預(yù)提費用――預(yù)提借款利息300,000.00408（1）按順序分配法分配運輸部輔助生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)53借：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠1,303.13－調(diào)膠車間－脲醛膠1,379.59――蒸汽車間4,024.08制造費用――單板車間20,120.40――成品車間26,827.20管理費用――運輸費6,706.80銷售費用――運輸費6,706.80貸：輔助生產(chǎn)本錢――運輸部67,068.00（2）按順序分配法分配蒸汽車間輔助生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)54借：根本生產(chǎn)本錢－單板車間－柳桉板85,994.59―單板車間―楊木板128,991.89―成品車間―普通板42,997.96―成品車間―復(fù)膜板64,495.94管理費用――取暖費35,822.75貸：輔助生產(chǎn)本錢――蒸汽車間358,303.13（3）按順序分配法分配調(diào)膠車間輔助生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)55借：根本生產(chǎn)本錢―成品車間―普通板298,388.32―成品車間―復(fù)膜板381,910.40貸：輔助生產(chǎn)本錢－調(diào)膠車間－酚醛膠381,910.40－調(diào)膠車間－脲醛膠298,388.32409分配制造費用轉(zhuǎn)56借：根本生產(chǎn)本錢－單板車間－柳桉板119,426.40―單板車間－楊木板179,140.00―成品車間－普通板126,105.00―成品車間－復(fù)膜板189,157.20貸：制造費用――單板車間298,566.40――成品車間315,263.20410結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫自制制半成品－單板的本錢。轉(zhuǎn)57借：自制半成品――柳桉板4,676,882.42――楊木板1,952,793.60貸：根本生產(chǎn)本錢―單板車間―柳桉板4,676,882.42―單板車間―楊木板1,952,793.60411生產(chǎn)領(lǐng)用自制半成品轉(zhuǎn)58借：根本生產(chǎn)本錢―成品車間―普通板3,309531.00―成品車間―復(fù)膜板3,309531.00貸：自制半成品――柳桉板3,249,552.00――楊木板3,369,510.00412結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品本錢轉(zhuǎn)59借：庫存商品――普通板3,849,600.00――復(fù)膜板4,353,510.00貸：根本生產(chǎn)本錢―成品車間－普通板3,849,600.00―成品車間－復(fù)