出納需日清的工作內容日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的根本原則和要求，也是防止出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內容包括：（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖〞“付訖〞的戳記。（2）登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。（3）現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、喪失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退復原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過局部及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。轉賬支票、現(xiàn)金支票、銀行匯票一、轉賬支票：1.填寫：完整的支票需要填好日期、收款人、金額（大小寫要相符）。日期的填寫必須大寫，日期大寫時如果是一個數(shù)字的月份必須要在前面加個零。例如8月應寫成零捌月。10月要寫成零壹拾月；11月寫成壹拾壹月。10日前都寫成零幾日；10日、20日、30日前必須加個零。例如10日應該寫成零壹拾日。數(shù)字的大寫要標準：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。（特注：柒別寫成染。）支票正面加蓋銀行預留印鑒（財務專用章和法人章)2.有效期：10天從出票的當天算起，遇到法定假期順延。3.背書：第一收款人如不進賬，可以將支票支付（轉）給別人，這就叫背書。在支票的反面的粘貼處粘貼銀行專用的粘貼單，附加信息一欄不能填寫任何資料，被背書人在收款人后的方框內蓋上單位合法的財務印件（財務章、法人章），在收款人蓋章的上面的小方框內填寫上被背書單位的全稱。4.進賬：分正進賬和倒進賬兩種。正進賬是出票單位直接填好支票去本公司的開戶行給收款人通過銀行付款。不過，得事先問好收款人的開戶行和賬號，填寫好進賬單才行。倒進賬是收款人從付款方得到填寫正確的支票，在蓋好自己單位的財務印件，填好進帳單去本公司的開戶行進賬，并注明“**銀行委托收款〞字樣，銀行在第一張進帳單上蓋上受理章，拿回公司交給財務人員就行了。二、現(xiàn)金支票：只能提取現(xiàn)金，也可以背書轉讓，填寫與轉賬支票的要求一樣，但支票的正、反兩面都必須簽公司的銀行留存的財務印鑒。三、銀行匯票：有效期是一個月。需填一份進賬單到收款人的收款行進帳。也可以背書轉讓。收款人必須在指定的收款人簽章處蓋章進賬。與支票所不同的是，匯票有個實際結算金額的填寫，實際結算金額可以與匯票上所填的數(shù)字不同，但只能少不能多。出納業(yè)務術語：貼現(xiàn)、背書、空頭支票、白條貼現(xiàn)（Discount）貼現(xiàn)概述一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)的性質：貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎上進行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)申請人必須具備的條件（1）在貼現(xiàn)行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟組織；（2）與出票人或直接前手之間有真實的商品交易關系；（3）能夠提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票（按規(guī)定不能出具增值稅發(fā)票的除外）和商品發(fā)運單據(jù)復印件。貼現(xiàn)申請人需提供的資料持票人辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務時，需填寫《商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書》，加蓋公章和法人代表人章（或授權代理人章）后提交開戶行，并提供以下資料：（1）未到期且要是完整的銀行承兌匯票；（2）貼現(xiàn)申請人的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》復印件；（3）持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票（對因《中華人民共和國增值稅暫行條例》所列不得出具增值稅發(fā)票的商品交易，無增值稅發(fā)票作附件的，可由申請人提交足以證明其具有真實商品交易關系的其他書面材料）和商品發(fā)運單據(jù)復印件；（4）貼現(xiàn)銀行認為需要提供的其他資料。貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過6個月。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。按商業(yè)銀行同檔次流動資金貸款利率下浮3個百分點執(zhí)行。關于貼現(xiàn)回購票據(jù)貼現(xiàn)回購業(yè)務：是指當賣方企業(yè)（持票人）臨時資金短缺時，持未到期票據(jù)來我行辦理貼現(xiàn)業(yè)務，票據(jù)貼現(xiàn)后至到期日前，當客戶資金充足時可按與銀行約定歸還票面金額，贖回票據(jù)。企業(yè)貼現(xiàn)回購分為定期回購和不定期回購。適用對象生產(chǎn)或經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品或企業(yè)經(jīng)營效勞有較大的市場需求，存在季節(jié)性供需不平衡或其他業(yè)務而產(chǎn)生的不定期票據(jù)或資金結算的各類企業(yè)。業(yè)務申請條件1、據(jù)真實，記載符合支付結算方法規(guī)定；2、持票企業(yè)與其前手企業(yè)間具有真實的商品交易關系；3、申請貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的，出票企業(yè)應滿足我行商票貼現(xiàn)授信條件；4、持票企業(yè)與銀行簽定貼現(xiàn)回購業(yè)務（定期或不定期協(xié)議書5、持票企業(yè)在銀行開立存款賬戶。辦理程序1、持票企業(yè)提供票據(jù)原件由銀行代為查詢，確定真實性；2、持票企業(yè)填寫貼現(xiàn)申請書、貼現(xiàn)憑證；3、持票企業(yè)提供與交易相關的合同、交易發(fā)票；4、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)前由銀行對出票企業(yè)進行授信審查；5、銀行審核票據(jù)及資料；6、銀行計收利息，發(fā)放貼現(xiàn)款。7、按協(xié)議約定日，企業(yè)歸還票據(jù)款，銀行向企業(yè)歸還票據(jù)并退還未使用資金利息。出納業(yè)務術語：背書背書（Endorsement）背書指收款人以轉讓票據(jù)權利為目的在匯票上簽章并作必要的記載所作的一種附屬票據(jù)行為。背書時寫明受票人姓名或受票單位名稱的，稱記名背書；未寫明受票人姓名或受票單位名稱的，稱不記名背書。經(jīng)過背書轉讓的票據(jù)，背書人負有擔保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責任，如果出票人到期不付款，則背書人必須承當償付責任。經(jīng)過背書，票據(jù)的所有權由背書人轉給被背書人。一張票據(jù)可以屢次背書、屢次轉讓。背書有限定性背書、空白背書、特別背書、有限度背書和有條件背書5種方式。背書是轉讓票據(jù)權利的重要方式和手段，而背書連續(xù)性對于票據(jù)權利人是證明其權利的一個重要因素。背書的方式背書的方式主要有以下三種：限定背書：限定背書規(guī)定匯票只交付一次，受讓人只能自行使用匯票而無再次轉讓的權利。如背書人在匯票反面簽字，寫明“僅付×××（被背書人名稱）〞或“付給×××（被背書人名稱），不得轉讓〞。特定背書：又稱記名背書，此種背書既有出讓人簽名，又指明了受讓人是誰，但無“僅付〞、“不得轉讓〞等字樣。如背書人在匯票反面簽字，寫明“付給×××（被背書人名稱）的指定人〞等。如此背書的匯票可以連續(xù)屢次背書和支付，屢次轉讓，甚至可以在市場上無限轉讓下去?？瞻妆硶河址Q不記名背書，即背書人在匯票上只有簽名，不寫付給某人，即沒有被背書人?？瞻妆硶膮R票憑交付而轉讓。即空白背書的第一出讓人背書簽字后，可屢次在市場上流通，直到最后一個受益人，而勿須在匯票反面注明流通過程中的其他出讓人和受讓人?？疹^支票（Dishonoredchequy）空頭支票的概念單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結算紀律的行為，在我國，銀行按規(guī)定要對簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進行處分。另外（票據(jù)法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其在付款人處實有的存款金額，即不得簽發(fā)空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金。對簽發(fā)空頭支票騙取財物的，要依法追究刑事責任。如果簽發(fā)空頭支票騙取財物的行為情節(jié)輕微，不構成犯罪，票據(jù)法規(guī)定要依照國家有關規(guī)定給予行政處分。對空頭支票的處分根據(jù)央行規(guī)定，支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期限仍為10天；異地使用支票款項最快可在2至3小時之內到賬，一般在銀行受理支票之日起3個工作日內均可到賬。為防范支付風險，異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。辦理支票業(yè)務，銀行向客戶的收費暫按現(xiàn)行標準不變。根據(jù)規(guī)定，空頭支票被禁止簽發(fā)。出票人簽發(fā)一張支票，如果賬戶余額不夠支付所簽發(fā)支票的金額，該支票就是一張空頭支票。另外，與預留銀行簽章不符的支票，也被視為空頭支票。同時，簽發(fā)空頭支票將依法受到處分。對于簽發(fā)空頭支票或者與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，出票人將被處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人還有權要求出票人賠償支票票面金額2%的賠償金；以騙取財物為目的的，出票人還將被追究刑事責任。空頭支票的成因近年來，中國人民銀行在標準支付結算秩序，維護支票信譽，制止空頭支票行為方面制定了有關規(guī)定和措施，并做了大量的工作。與此同時，商業(yè)銀行積極配合中國人民銀行，積極履行中國人民銀行賦予它的行政處分權利，對日常支付結算業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的空頭支票行為也進行了經(jīng)濟處分。但是空頭支票案件仍居高不下，且有愈演愈烈之勢。1.企業(yè)財會人員法律制度觀念淡薄，整體素質不高。盡管《票據(jù)法》、《支付結算方法》公布多年，且中國人民銀行及商業(yè)銀行每年均在公眾場合舉辦有關支付結算方面的業(yè)務咨詢和宣傳活動，旨在提高全民的結算素質和防范意識，但一些企業(yè)財會人員因素質低，對票據(jù)結算根本知識和國家財經(jīng)制度不甚了解，不登記或不及時登記銀行存款賬，也不根據(jù)單位在銀行的存款余額就任意開出支票，甚至有的企業(yè)財務人員隨意把蓋有預留銀行印鑒的支票交給業(yè)務員隨身攜帶外出采購，業(yè)務員本身又不清楚單位銀行存款的多少就憑自己采購貨物金額向銷貨企業(yè)開具支票，從而導致空頭支票行為。2.企業(yè)經(jīng)濟效益差，信用觀念淡薄是引發(fā)空頭支票的直接原因。在市場經(jīng)濟條件下，“一手交錢一手交貨〞的即期交易和記賬式的商業(yè)信用，難以適應企業(yè)的商品交易活動的需要，需要使用支票結算工具來支付貨款。然而企業(yè)的經(jīng)濟活動又受到國內外經(jīng)濟環(huán)境的影響，這樣一些經(jīng)濟效益差、信用意識淡薄的企業(yè)，無視國家結算紀律和支票見票即付的信用基礎，在明知自己銀行賬戶無款情況下，為了把自己急需的物資搞到手，便鋌而走險套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票來騙取銷貨單位發(fā)貨，無償占用他人資金，嚴重破壞了票據(jù)的嚴肅性，干擾了企業(yè)正常的經(jīng)營活動和同城票據(jù)結算秩序。3.商業(yè)銀行“存款立行〞觀念和資金緊缺也是造成空頭支票行為的間接原因。一些商業(yè)銀行由于自身利益驅動，自上而下都將存款任務作為主要指標量化到人進行考核。而為完成上級下達的任務目標，有的銀行工作人員，尤其會計臨柜人員不得不打起確保存款不流失的主意，往往在資金緊張時相互卡壓票據(jù)，截留資金，或者在考核之日對提入的支票等付款憑證無理退票，以確保付款單位的資金不流入其他金融機構，使收款單位資金不能及時到位，導致企業(yè)對轉賬的在途時間難以把握，稍微判斷失誤就簽發(fā)出空頭支票。4.銀行對賬戶管理把關不嚴是空頭支票形成的重要原因。近幾年，由于銀行間業(yè)務競爭的日趨劇烈，商業(yè)銀行對存款的高度重視，使《銀行賬戶管理方法》實施后已經(jīng)好轉的銀行賬戶管理秩序又出現(xiàn)混亂勢頭，加上現(xiàn)行的《銀行賬戶管理方法》標準賬戶行為的作用和法律效力又相當有限，那么，一些商業(yè)銀行對賬戶管理把關不嚴，違規(guī)為企業(yè)開立賬戶，造成企業(yè)多頭開戶，以致企業(yè)一個賬戶被罰，還有其他銀行賬戶仍可使用，使得銀行對空頭支票處分無所適從，處分也難以奏效。另有些銀行在向開戶單位出售支票時，不嚴格執(zhí)行《支付結算方法》中“銀行出售支票每個賬戶一般一次一本，業(yè)務量大的可以適當放寬〞的規(guī)定，任由企業(yè)購置支票，這就為那些信用意識差的企業(yè)利用銀行賬戶管理不嚴簽發(fā)空頭支票、騙取財物提供了可乘之機。5.對空頭支票簽發(fā)人處分不嚴，打擊力度不夠，是空頭支票屢禁不止的根本原因。一是人民銀行對商業(yè)銀行檢查監(jiān)督不夠，對商業(yè)銀行在賬戶管理和沒有按《支付結算方法》規(guī)定對空頭支票進行經(jīng)濟制裁的行為處分不嚴。二是商業(yè)銀行特別是一些基層行處為了穩(wěn)定客戶、穩(wěn)定存款，對那些簽發(fā)空頭支票、套取銀行信用的企業(yè)姑息遷就，不堅持罰款制度，只是退票了事。這種明哲保身的做法，助長了空頭支票行為。三是公安、司法部門對空頭支票行為缺乏一套有效的打擊手段。目前對空頭支票處分，根本上由商業(yè)銀行對出票人進行罰款，或停止其辦理結算業(yè)務，很少追究刑事責任，而公安、司法部門往往因當事人到處躲避難以對其進行嚴重的打擊，致使詐騙分子逍遙法外，繼續(xù)利用其他賬戶簽發(fā)空頭支票，騙取財物。出納業(yè)務術語：白條什么是白條所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。除了稅務部門監(jiān)制的發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)；財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費收款收據(jù)；特殊部門的特制憑證，如郵政部門的收據(jù)、鐵路部門的客票，銀行部門的特種轉賬憑證、收據(jù)等，其余的都可以說是白條。白條的主要手法主要手法有：1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。2、以收據(jù)代替發(fā)票。這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款，一些個體私營業(yè)主，當面對消費者為個人時，只開具收據(jù)來證明此項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，而不開發(fā)票，以防止稅務機關的檢查而偷逃稅款。3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票。如：以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食效勞行業(yè)發(fā)票。4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。在當今經(jīng)濟生活中，使用“白條〞報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發(fā)票，為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財務制度規(guī)定的“白條〞（如由業(yè)務經(jīng)辦人員寫一紙說明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫，對“白條〞的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利〞，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務費2萬元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對方公司取得勞務費發(fā)票，而是由其出具一說明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。銀行賬戶的分類用處根本存款賬戶一般存款賬戶專用賬戶臨時賬戶外匯賬戶出納基礎知識：根本存款賬戶根本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，任何單位只能開立一個根本存款賬戶。（一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個根本存款賬戶，不得同時開立多個根本存款賬戶。）存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過根本存款賬戶辦理。出納基礎知識：一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，但需在根本存款賬戶上登記。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。要強調的是，一般存款賬戶不能在存款人根本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業(yè)機構）開立。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。出納基礎知識：專用存款賬戶按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，存款人具有特定用途需專項管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為表達專戶存儲、專項管理、?？顚Ｓ谩I(yè)監(jiān)督的指導思想，適應新經(jīng)濟形勢下國家對各類特定用途的資金專項管理的要求，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規(guī)定如下：（1）按國家法律、法規(guī)、規(guī)章和國務院的有關規(guī)定需要專項管理的資金，如預算外資金、糧棉油收購資金、根本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和管理。（2）具有專項投資用途的資金，如證券交易結算資金、信托基金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金等，為加強其使用和管理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶管理。（3）其他需要專設賬戶管理的資金，如金融機構存放同業(yè)、黨團工會的組織機構經(jīng)費等，也納入專用存款賬戶管理。對以下資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：（1）根本建設資金；（2）更新改造資金；（3）財政預算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托基金；（8）金融機構存放同業(yè)資金；（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金；（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。出納基礎知識：臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有以下情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構。（2）異地臨時經(jīng)營活動。（3）注冊驗資。存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業(yè)在異地同時承建多個工程的，可根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過工程合同個數(shù)的臨時存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。使用外匯賬戶的一般規(guī)定1.在辦理賬戶收付時，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務。2.按規(guī)定使用外匯賬戶在實際工作中，應按《開立外匯賬戶批準書》及《外匯賬戶使用證》中有關使用期限、結匯方式等規(guī)定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬戶。對于凈收入需結匯的賬戶，開戶單位應及時辦理結匯。因工程進展問題需延期使用的賬戶，應提前向外匯局申請，未經(jīng)批準不得擅自延期。3.每年必須參加年檢年檢時間為每年的1～4月份。賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會計師事務所進行。4.在工作中應防止的違規(guī)行為①未經(jīng)批準開立外匯賬戶；②出租、出借、轉讓外匯賬戶；③擅自改變賬戶使用范圍；④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶；⑤違反其它有關外匯管理規(guī)定。常見的往來條據(jù)往來條據(jù)的種類、特點、使用范圍和書寫標準及經(jīng)濟往來中的具體的處理（一）借條借條又稱借據(jù)、借款據(jù)或者借款憑證。借條是確認雙方借貸關系成立的原始憑證。除支付報銷款項、支付無需歸還的款項和確認以往債務外，其他款項支付皆可以用借條。在會計實踐中，款項付出時如當時難于確定其使用性質，會計人員應堅持要求收款人出具借條。收款人使用白紙書寫借條時，“標題〞可直接寫“借條〞，“借據(jù)〞或“今借到〞。（二）領條領條是確認應領款項（或物資，下同）已實際領取的原始憑證。通常情況下，領條表示兩重含義：一是應領款項已收到；二是所領款項屬于收款人應得，無需歸還。因此，會計處理上，領條或用于報銷。或用于沖銷往來或代辦收付。領條也有兩種形式，一是以白紙由收款人直接書寫或單獨出具：二是印制有固定格式的原始憑證，付款時由收款人簽字領取。后一種多為多人式的，而且不一定使用“領條〞這一名稱，職工工資表、取暖費發(fā)放表等均屬這類領條。以自紙直接書寫領條時，通常標題為“領條〞、“今領到〞。而且必須在領條正文寫明領款原因。實踐中，業(yè)務人員還可能從出納員處領取已蓋印章的空白轉賬支票、填有數(shù)額的銀行匯票等。其實質屬借，但習慣上往往出具領條或收條。（三）收條收條是在不宜使用借條、領條的情況下，收款方出具確實認已收到款項的原始憑證。收條一般用于預收賬款、接受投資、接受捐贈這類收款，以及用于收到不退復原借條、原欠條的還款。會計實踐中，收到委托人轉交或代為返還的款項、受托代保管款項，以及非現(xiàn)金票據(jù)或實物接收，也多使用收條表示收訖。收條與借條比較，不一定需要歸還，如收到還款的收條；收條與領條比較，又不一定不要歸還，形成借貸關系的收條有之，如收到預收賬款的收條。據(jù)此，收條的性質介于借條和領條之間，收款性質具有較大的不確定|生，所以使用收條時應特別審真。寫收條時，除“標題〞的“收條〞或“今收到〞外。應在收條的正文局部寫明款項收受的性質或緣由，否則，一旦發(fā)生糾紛，持據(jù)人與出據(jù)人分別作出不同解釋，第三方將很難作出裁判。（四）收款收據(jù)收款收據(jù)是印有固定格式的用以確認應領、應收或借入款項已經(jīng)收到的原始憑證。諸多種類條據(jù)中，收款收據(jù)現(xiàn)時使用最多，包含業(yè)務內容最廣泛，因使用不當而引發(fā)的糾紛也最多。收款收據(jù)被應用于借、領、收、欠以及銷售等各方面業(yè)務事項。但根據(jù)收款收據(jù)持據(jù)方可否憑據(jù)報銷這一特點進行分類，收款收據(jù)可分為往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)兩大類。在目前，我國規(guī)定發(fā)票性收據(jù)只限用于規(guī)費|生收款和非營利性行政事業(yè)單位代辦費收款。會計人員在出具或受理收款收據(jù)時，必須注意如下事項：（1）應嚴格劃清往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)的界限。凡屬往來性收據(jù)性質的，均不得記入本錢費用；凡屬發(fā)票性收據(jù)眭質，除單位內部費用收付外。所用收據(jù)均必須套印主管財政機關的監(jiān)制章，否則不得作為發(fā)票性收據(jù)使用或收受，違者。稅務機關將不給在稅前扣除甚至處以補稅罰款。（2）應標準填寫收據(jù)事由。嚴格意義上的‘收款收據(jù)應屬于收條，但鑒于用收款收據(jù)代替借條、領條甚至代替欠條在社會上已成慣例，所以使用者只能在收款事由上加以區(qū)別。填寫收款事由時，應盡可能做到用語準確、詳略適當，讓使用者一看便能認定屬于借、領、收、欠的具體性質；作為持據(jù)方，除審查收據(jù)的各要素工程外，應重點審查收款事由書寫是否恰當，會不會在日后產(chǎn)生歧義而發(fā)生糾紛。如果事由書寫不當，應拒絕收受。提請出據(jù)方重開。（五）欠條欠條是指債務方出具給債權方確認應歸還但尚未歸還款項數(shù)額的書面證據(jù)。因此在條據(jù)大類中，欠條性質特別，它只是表達對已存在的債權、債務關系進行確認，并不因之導致款項的立即收付。欠條與借條有相同之處，即兩者都可以確認借貸關系的成立，如憑一張借條或憑一張欠條都可以要求債務人還款。但欠條與借條比較，欠條則具有借條所不具有的“累積性〞、“排他性〞的特點。用會計賬務作比喻，借條相當于賬務記錄的發(fā)生額，在債權人存有債務人出具的幾張借條的情況下，如果債務人沒有債權人出具的還款收據(jù)或收條，應以幾張借條金額的合計數(shù)作為債務金額處理。而債權人持有債務人出具的幾張欠條時，如果債權人在最后一張欠條的日期以后沒有向債務人出具還款收據(jù)或收條，則應以最后出具的一張欠條的金額作為債務金額處理，其他欠條或在最后一張欠條以前的還款收據(jù)或收條，都不再作為確認雙方債權、債務關系的依據(jù)。當然，上述欠條或借條上如果特別注明其他內容或欠條上均附有往來清單的，則還需結合附注或清單的內容確認債務金額。（六）送貨單與以上幾種往來條據(jù)不同，送貨單與會計人員特別是出納人員的關系，不如以上幾種條據(jù)密切，但送貨單作為往來條據(jù)的作用不低于以上幾種條據(jù)。貨款清收糾紛中，不少供貨單位因為未出具送貨單，或者送貨單沒有收貨單位經(jīng)辦人簽字也沒有收貨單位蓋公章（倉庫章、業(yè)務章）。使得本單位在爭議中處于十分不利地位，甚至輸?shù)粽麄€官司。因此，企業(yè)銷售過程中，凡不屬于現(xiàn)金買賣，比方先供貨、后收款，或者先收款（預收）、后交貨，交貨時都必須出具送貨單并要求收貨方簽字或蓋章。如果是賄貨方來人提貨，則將“送貨單〞改為“收貨單〞；如果是代辦托運（發(fā)貨制），將受托方簽字蓋章的托運單代替送貨單。此外，還有一些文字或簽字并不獨立成為條據(jù)，但與有關內容結合則起到條據(jù)的作用，比方有的在發(fā)票或其他有關原始憑證上加注簽名，均屬廣義的條據(jù)范圍。發(fā)票真?zhèn)螜z查法（含普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，對照審查發(fā)票）1．普通發(fā)票真?zhèn)舞b別方法：發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾ǘ酥?。全國統(tǒng)一啟用的新版發(fā)票“發(fā)票監(jiān)制章〞，其形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一**監(jiān)制章〞字樣，下環(huán)刻制“稅務局監(jiān)制〞字樣，中間刻制國稅、地稅機關所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔**，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央。從發(fā)票聯(lián)采用有“sw〞字樣防偽專用紙等方面識別，用發(fā)票防偽監(jiān)別儀器識別防偽油墨看其是否是統(tǒng)一的防偽油墨。這些防偽措施也是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾罁?jù)。增值稅專用發(fā)票真?zhèn)舞b別方法：為鑒別增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，首先應了解其防偽措施，然后采取特定的審查方法來鑒別其真?zhèn)?。對照光線審查增值稅專用**的**聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否使用國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定帶有水印圖案的防偽專用紙印制。用紫外線燈、**鑒別儀鑒別無色和有色熒光防偽標志“SW〞。3．對照審查發(fā)票法：對照審查法將用票單位發(fā)票的實際使用情況與《發(fā)票購領簿》及發(fā)票領用存的情況核對，審查私印發(fā)票、喪失**、轉借發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、使用作廢發(fā)票和超經(jīng)營范圍填開發(fā)票的問題。4．票面邏輯推理法：根據(jù)發(fā)票各個欄目所列的內容之間、發(fā)票與用票單位有關經(jīng)濟業(yè)務之間的關系進行分析審核，從中發(fā)現(xiàn)問題。發(fā)票所列各項內容之間，有其內在的邏輯關系和規(guī)律性，如果違背了這些規(guī)律，就說明**存在問題。如增值稅專用發(fā)票中購銷雙方的名稱與稅務登記號有著直接的對應關系；根據(jù)銷售貨物或勞務的名稱可以確定適用稅率；根據(jù)計量單價、數(shù)量、單位、金額、稅率和稅額之間的邏輯關系可以推斷金額和稅額的計算有無錯誤等。發(fā)票與企業(yè)的購銷業(yè)務有著直接的聯(lián)系，而購銷業(yè)務與企業(yè)存貨數(shù)量及貨幣資金(包括債權、債務)的增減變化有著一定的對應關系，利用這一邏輯關系就可以審查發(fā)票使用有無問題。取得發(fā)票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金減少額，流動負債增加額呈同步變化趨勢，填開發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應收債權增加額呈同步變化趨勢。如果企業(yè)取得和填開的發(fā)票與購銷業(yè)務之間的關系違背了上述規(guī)律，在數(shù)量、金額上的邏輯關系不符，就有可能存在問題，需要進一步審查核實。怎樣計算票據(jù)到期日票據(jù)到期日的計算分兩種情形：（1）約定在若干月后支付的（以“月數(shù)〞表示）票據(jù)。①月末出票的，不管月份大小，以到期月份的月末日為到期日。如：5月30日出票，三個月到期，則到期日為8月31日。②月中出票的，以到期月的同一日為到期日。如：5月20日出票，三個月到期，則到期日為8月20日。（2）約定在若干天后支付（以“天數(shù)〞表示）的票據(jù)，應收票據(jù)的到期日計算為“算頭不算尾〞或“算尾不算頭〞，按照實際天數(shù)計算到期日。如：5月20日出票，70天到期，則到期日為7月29日。現(xiàn)金使用重點事項（企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時）企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時還要注意以下幾點：（1）現(xiàn)金支出必須有合法的憑證?，F(xiàn)金支出要有憑有據(jù)，手續(xù)完備，借款必須持有效的借據(jù)，不能以“白條〞代借據(jù)。（2）在規(guī)定限額內支付個人現(xiàn)金。各單位必須嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，開戶單位除向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資以及出差人員隨身攜帶的差旅費支付現(xiàn)金外，其他對個人支付現(xiàn)金的限額為100元，超過限額局部可以轉辦儲蓄或用支票、銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（3）購置國家規(guī)定的?？厣唐凡坏檬褂矛F(xiàn)金。單位在購置?？厣唐窌r，一律采用轉賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家專控商品銷售單位不得收取現(xiàn)金。單位之間不得互相借用現(xiàn)金。票據(jù)結算1.商業(yè)匯票結算2.如何用銀行本票結算3.如何用銀行匯票結算如何用商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內。存款人領購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單〞并加蓋預留銀行印鑒，存款賬戶結清時，必須將剩余的空白商業(yè)匯票全部交回銀行注銷。商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票可以背書轉讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。承兌時，購貨企業(yè)應在匯票正面記載“承兌〞字樣和承兌日期并蓋章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款缺乏支付票款，開戶銀行應將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責付款，由購銷雙方自行處理。（2）銀行承兌匯票。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。購貨企業(yè)應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。銷貨企業(yè)應在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行以便轉賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。如何用銀行本票結算銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高、支付功能強等特點。用銀行本票購置材料物資，銷貨方可以見票付貨，購貨方可以憑票提貨；債權債務雙方可以憑票清償；收款人將本票交存銀行，銀行即可為其入賬。無論單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉賬字樣的，為現(xiàn)金本票。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。支付購貨款等款項時，應向銀行提交“銀行本票申請書〞，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請書后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。不定額銀行本票用壓數(shù)機壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結算。收款單位可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內背書轉讓銀行本票。收款企業(yè)在收到銀行本票時，應該在提示付款時在本票反面“持票人向銀行提示付款簽章〞處加蓋預留銀行印鑒，同時填寫進賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行轉賬。如何用銀行匯票結算銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的交易。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。支付購貨款等款項時，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書〞，填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的印鑒。銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。申請人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結算。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為限，未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。收款的企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。收款的商品流通企業(yè)還應填寫進賬單并在匯票反面“持票人向銀行提示付款簽章〞處簽章，簽章應與預留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進賬單一并交開戶銀行辦理結算，銀行審核無誤后，辦理轉賬?，F(xiàn)金支票和轉賬支票的結算程序（1）現(xiàn)金支票結算程序。開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗有關證件。（2）轉賬支票結算程序。付款人按應支付的款項簽發(fā)轉賬支票后交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款〞賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯(lián)進賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經(jīng)銀行審查無誤后，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款〞賬戶，貸記對應賬戶。另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據(jù)。電子客票行程單可以作為報銷憑證嗎？【解答】根據(jù)《國家稅務總局中國民用航空局關于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理方法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]54號）規(guī)定，《行程單》作為旅客購置電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用?！缎谐虇巍芳{入稅務發(fā)票管理范圍，中國民用航空局經(jīng)國家稅務總局授權，負責全國《行程單》的印制、領購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等管理工作。不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構或所轄地區(qū)相關主管稅務機關舉報。支票兌現(xiàn)的方法支票有兩種兌現(xiàn)方法：（1）持票人直接向付款銀行提示支票。（2）委托自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉賬。取得支票后，就要將支票向付款人（金融機構）提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。通常都是以（2）的方式兌現(xiàn)支票金額。將支票委托自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時，付款銀行的發(fā)票人的存款余額缺乏時，這張支票就成了拒付支票，會被貼上不能付款的箋條而退還。也可由（1）的方式使支票兌現(xiàn)，但如果付款銀行是在外地，這么做就很無效率，而且不經(jīng)由票據(jù)交換所，若發(fā)生存款缺乏的情形時，彼此間的糾紛就很難處理。因此，為確保平安及便利性，還是經(jīng)由銀行代為交換兌現(xiàn)。有些發(fā)票人很糊涂，即使今年2月無29日，付款日仍寫29日，6月無31日，也開6月31日，遇到這種情況，依《票據(jù)法》規(guī)定，仍依當月最后一天為付款日。支票若經(jīng)發(fā)票人向銀行提出止付的申請，付款銀行就不得支付金額給持票人。會計人員在收到支票的當天或第二天，就應該立刻將支票轉入銀行代收。但如果支票拒付怎么辦？沒關系，你還可以行使追索權。追索權行使的條件如下：（1）在提示期間內提示。（2）支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。由于存款額缺乏等理由，提出兌現(xiàn)的支票就會被拒付，然后從銀行退回給持票人。這種情況下，雖然支票被拒付，但對持票人而言，有向發(fā)票人或背書人要求支付該支票上的金額或利息等的權利，此種權利就稱為追索權。行使追索權，必須具備上列二項條件。上述的條件（1）是指發(fā)票日后10日內必須提示兌現(xiàn)。如果過了提示期間，發(fā)票人可取消付款的委托，而該支票的追索權也隨之取消。要證明支票被拒付，付款銀行會開立拒付的證明。其有關文句是“××支票，由于×××理由，無法兌現(xiàn)。××××年××月××日××銀行××分行，經(jīng)理×××印〞。票據(jù)拒付被退票時，拒付理由的箋條會隨著支票退還給持票人。如果票據(jù)遭退票無法領到現(xiàn)金，即可行使追索權。如果行使了追索權，而發(fā)票人或背書人無支付的意思表示的話，就會導致訴訟案件的產(chǎn)生。原始憑證處理要點一、原始憑證必須具備的內容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務的內容；數(shù)量、單價和金額。二、外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章，同時具有套印的稅務部門或有權監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時應寫明住址，必要的注明身份證號碼。三、自制原始憑證（如入庫單、領料單等）必須有經(jīng)辦單位負責人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。四、凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有實物驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。六、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單〞，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。七、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退復原借款收據(jù)。八、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。九、原始憑證發(fā)現(xiàn)錯誤或無法識別的，不得涂改、挖補。未入賬的原始憑證，應退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財經(jīng)紀律和財會制度的，應拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀的，應扣留憑證，報告領導處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應另外以正確原始憑證進行更正。十、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制，復制時，須有財務人員在場。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。十一、外來原始憑證如有遺失，應取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號金額和內容等，經(jīng)單位領導人批準后，才能作原始憑證。如確實無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機票等，由當事人寫出詳細情況，由單位領導人批準后，代作原始憑證。十二、一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計算（原始憑證匯總表應計算在內，原始憑證粘貼紙不應計算）。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的局部，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。更正錯誤或結賬、調賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應對調整事項說清楚。十三、附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項后，必須加蓋“收訖〞、“付訖〞戳記。十四、附在記賬憑證之后的原始憑證，應折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。對于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂〞字樣、原始憑證名稱和編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應另行編制目錄，單獨登記保管，并在有關記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。當然若企業(yè)在發(fā)生預付大型設備款或在建工程款時，管理方面需要提供預付每戶款的金額，設三級、多級明細或使用財務軟件的相關功能滿足需要。銀行存款記賬常見錯誤(1)制造余額過錯。即會計人員成心算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額過錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被發(fā)覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。(2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內部控制制度不嚴的單位。(3)混用“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞科目。會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混淆起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。(4)公款私存。即將公款轉入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款〞名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。虛擬業(yè)務而將銀行存款轉入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。(5)出借轉賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?6)轉賬套現(xiàn)。指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能到達貪污的目的，也能到達轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應收賬款〞和“銀行存款〞等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉賬支票存人銀行時，作如下分錄：借：銀行存款貸：應付賬款提取現(xiàn)金時作分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄：借：應付賬款貸：庫存現(xiàn)金為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金(7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。(8)支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。(9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。(10)截留銀行存款收入。指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，成心漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。(11)重復登記銀行存款支出款項。指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。(12)出借賬戶。指本單位有關人員與外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。(13)涂改轉賬支票日期。會計人員將以前年度已入賬的轉賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為：借：銀行存款貸：相關科目這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款(14)套取利息。會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息局部款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。(15)涂改銀行存款進賬單日期。會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。(16)其他一些錯弊。主要包括：①未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。②通過銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。③違反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。④開立“黑戶〞，截留存款。⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。⑥銀行存款賬單不符。記賬憑證常見錯誤記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）會計賬戶運用錯誤。（2）合計金額計算錯誤。（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總若干費用報銷單據(jù)時，成心多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以到達貪污其差額的目的。又如，在匯總若干張收款原始憑證時，成心少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以到達貪污其差額的目的。（5）記賬憑證中的“摘要〞失真，編造虛假記賬憑證。原始憑證常見錯誤原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）內容記載模糊不清，或成心掩蓋事情真象，進行貪污作弊。（2）單位臺頭不是本單位。（3）數(shù)量、單價與金額不符。（4）無收款單位簽章。（5）開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不標準的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，成心將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時，成心多匯或少匯，到達貪污其差額的目的。（7）模仿領導筆跡簽字冒領。（8）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內容和金額。銀行余額調節(jié)表的編制步驟銀行余額調節(jié)表編制步驟為：（1）按銀行存款日記賬登記的先后順序逐筆核與銀行對賬單核對，對雙方都已登記的事項打“√〞；（2）對日記賬和對賬單中未打“√〞工程進行檢查，確認是屬于記賬錯誤，還是屬于未達賬項；（3）對查出的企業(yè)記賬錯誤按照一定的錯賬更正方法進行更正，登記入賬，調整銀行存款日記賬賬面余額；對銀行記賬錯誤通知銀行更正，并調整銀行對賬單余額；（4）編制銀行存款余額調節(jié)表，將屬于未達賬項的事項計入調節(jié)表，計算調節(jié)后的余額。租賃的種類二〇一〇年十二月二日租賃通常是指出租人與承租人之間簽訂的一種契約或合同關系。資產(chǎn)的所有者(出租人)在契約規(guī)定的期限內，以收取一定租金為條件，將其資產(chǎn)轉讓給承租人使用。以承租人籌資的角度來看，租賃通?？煞譃榻?jīng)營租賃和融資租賃兩種。（1）經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃也稱為效勞租賃，是指當其他生產(chǎn)經(jīng)營公司需要短期使用設備時，可采用向租賃公司短期租賃設備，并由租賃公司提供維護等售后效勞的可撤銷的短期契約性效勞活動。經(jīng)營租賃有以下特點：①經(jīng)營租賃是一種效勞。它適用于更新快、短期使用的設備租賃，出租設備一般是由租賃公司根據(jù)市場需要選定，購入之后，再尋找承租企業(yè)。②與設備資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命相比，經(jīng)營租賃的租期較短，因而承租人可以借此獲得一個試用設備的時機，從而可以防止在不完全了解設備的情況下盲目購入的風險。③在合理的限制條件內可以中途解約。④經(jīng)營租賃的租金一般比融資租賃高，但其維修、保養(yǎng)等由出租人負擔。（2）融資租賃融資租賃也稱為資本租賃，是指公司需要添置設備時，公司不是采用購置，而是委托租賃公司根據(jù)公司的要求選擇代為購入所需的資產(chǎn)，然后公司以租賃的方式從租賃公司租入該項資產(chǎn)，從而到達融通資金的目的。它是一種采用“融物〞形式的、不可撤銷的中長期融資形式。在實際操作中，一般把符合以下條件之一的，認定為融資租賃：①租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權無償轉讓給承租人，或承租人有權按低于合理價值的價格購置所租賃的資產(chǎn)。②租賃期超過資產(chǎn)壽命的75%。③租金的現(xiàn)值不應超過租賃資產(chǎn)合理價值的90%。融資租賃是企業(yè)籌措資金的一種重要方法。采用這種租賃形式，企業(yè)可以獲得租賃公司的設備使用權，實際上相當于獲得了企業(yè)購置設備所需的資金，所以，這是一種將資金籌措和設備租賃結合在一起的籌資方法。由于這一籌資方法具有特殊的優(yōu)點，使其成為一種國際化的籌資手段。目前，它主要有以下形式：①直接購置租賃。由租賃公司通過向國外貸款或合股等方法，在國內外資本市場上籌集資金，然后向國內外廠商直接購置承租人所需的設備，租賃給承租人使用。②轉租賃。這種租賃形式的特點是，承租人所租設備是租賃公司從國內外的其他租賃公司或設備制造廠家租來的。③回租賃。即承租企業(yè)可將原來已買進設備出售給租賃公司，再從租賃公司租回使用。④杠桿租賃。即由一家或幾家租賃公司聯(lián)合，以少量的資金融通大量資金(一般是以設備和租金作抵押向銀行貸款60%～80%)，以購置大型的、價格高昂的設備給承租企業(yè)的一種融資性復雜、手續(xù)繁瑣的租賃形式。由此可以看出，融資租賃具有以下特點：①由出租人(租賃公司)通過融資提供資金，購進承租人所需的生產(chǎn)設備并租賃給承租人使用。該生產(chǎn)設備往往是由承租人直接從設備制造商或銷售商那里選定的。②合同期限較長，一般設備3～5年，大型設備10年以上。租賃合同期包括不可解約的固定期限及合同中規(guī)定的續(xù)租或展期等。③承租人按合同規(guī)定，分期向出租人繳納租金，并承當合同期內設備的維修、保養(yǎng)和保險義務。④租賃期滿時，根據(jù)租賃合同條款規(guī)定處理設備。一般有三種處理方法：一是到期后將設備退還給租賃公司；二是另訂立合同，繼續(xù)租賃；三是承租人留購，即以很少的“名義貨價〞(租賃期滿后租賃設備殘值的市場售價)或“商定價格〞把設備買下來。不可收取的銀行承兌匯票一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收?。?、背書人的簽章不清晰；2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰；3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯誤，正確的做法是蓋章時連接處的縫應該穿過騎縫章的中心；4、騎縫章與前面背書人簽章有重疊；5、背書人的簽章蓋在背書欄外；6、被背書人名稱書寫有誤、或有涂改、或是未寫在被背書人欄上；7、背書不連續(xù)：如背書人的簽章與前道被背書人的名字或簽章不一致；8、匯票票面有嚴重污漬，導致票面一些字跡，簽章無法清晰區(qū)分；9、匯票票面有破損或撕裂；10、匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；11、匯票票面工程填寫不齊全；12、匯票票面金額大小不一致；13、出票日期和票據(jù)到期日沒大寫，或不標準；14、承兌期限超過6個月；15、出票人的簽章與出票人名稱不一致；16、匯票收款人與第一背書人簽章不一致；17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；18、連續(xù)背書轉讓時，日期填寫不符合前后邏輯關系，如后道背書日期比前道早。上述1-9項為較常見情況，10-18項較為少見。不可收取的銀行承兌匯票的特征當然不止上述18種，不可能一一詳盡列舉，關鍵還是經(jīng)辦人要仔細認真。輕松簽發(fā)與辦理現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有"現(xiàn)金"字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有"現(xiàn)金"或"轉賬"字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。各單位使用現(xiàn)金支票或普通支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時，必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》中的現(xiàn)金使用范圍及有關要求辦理。(l)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉賬結算，不得將現(xiàn)金支票流通。(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內，不準超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(3)簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為100元，但結清賬戶時，可不受其起點限制。(4)要嚴格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期限為5天。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇到假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當日日期，不得簽發(fā)遠期支票。(5)支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。(6)各單位在填寫現(xiàn)金支票時，應按有關規(guī)定認真填寫支票中的有關欄目?，F(xiàn)金支票需填寫的內容有收款人和開戶銀行名稱、支票號碼、簽發(fā)日期、簽發(fā)人賬號、大小寫金額、用途等工程，填寫時必須要素齊全、內容真實、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標準、標準，防止涂改。簽發(fā)支票應使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領的，由簽發(fā)入負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒之一證明。什么是轉賬支票的順投和逆投【問題】請問我公司與外公司間發(fā)生業(yè)務導致支票的順投和逆投是什么概念?(廣西自治區(qū)梁琪)【解答】一般實務中把它稱為倒存。如果收到的購貨方的支票，存到自己的開戶銀行，這是正常的存支票的程序，可以稱為順投；如果對方開給您方支票，存到他們的開戶銀行，通過他們的開戶行將資金轉到自己公司的賬上，這是倒存，也叫逆投。出納如何清查現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點后，根據(jù)現(xiàn)金盤點結果，編制“現(xiàn)金盤點報告表〞，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調整賬簿記錄的原始憑證。銀行存款的清查：（1）銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉來的對賬單的余額進行核對，以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。（2）未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的工程。未達賬項具體包括以下四種情況：①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。老出納經(jīng)驗分享：出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。出納工作細則：工作事項及審驗等程序失誤防范及糾正程序現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章〞。多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支〞。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。每日下班后賬務章交總經(jīng)理處。報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應分開貼。4、支付證明單上填寫的工程是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。出納工作發(fā)生的常見錯誤原因及防范對策一、出納工作發(fā)生過錯的原因1．制度不嚴，無章可循。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領導、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)過錯。有的單位為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫〞，搞“賬外賬〞，這樣，不僅會造成“賬內〞資金與“賬外〞資金相互交錯，而且由于這局部資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導致出納工作出現(xiàn)過錯的重要原因。2．手續(xù)不全，疏于防范。有的出納員填寫現(xiàn)金支票、編制證賬憑證不標準，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領款不簽字、不蓋章，時間一長，借款、領款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后清查賬務，出納員又找不出對方借款、領款的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事;有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍害。3．工作不勤奮，粗心大意。4．監(jiān)督不力，管理混亂。5．動機不良，知錯犯錯。二、防止過錯的防范措施1．健全制度，按章辦事。嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行制度》，實行現(xiàn)金、存款內部控制。嚴格執(zhí)行賬款分管制度，出納員不登記會計記錄，非現(xiàn)金出納員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度，現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫〞；現(xiàn)金開支要由分管財務的領導審批，嚴禁坐支、挪用、公款私存，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額;加強票證管理，嚴禁“出賣〞賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉賬支票。2．標準操作，杜絕漏洞。填寫支票要認真，做到字跡清晰，數(shù)碼標準，大寫前不留空，小寫前注明均，防止給壞人可乘之機;編制證賬憑證，要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù)，并用膠水粘牢，以防脫落和防止原始單據(jù)被別有用心的人拙掉銷毀、嫁禍于人；領款、借款要嚴格履行手續(xù)，領款必須有領款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財務領導審批。3．愛崗敬業(yè)，忠于職守。出納工作是一項繁忙而又細致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤、三心〞?！叭讪暰褪牵簶I(yè)務生疏要勤問，重要業(yè)務工作勤向領導匯報;經(jīng)辦業(yè)務要手勤，做到填單認真、點鈔準確、記賬及時、手續(xù)清楚，尤其對每一筆收付業(yè)務，要按照時間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時盤點現(xiàn)金，做到日清月結，賬款相符；聯(lián)系銀行要腿勤，每天超過規(guī)定限額的結存現(xiàn)金要及時送存銀行，經(jīng)常與銀行核對存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯賬，應及時弄清情況，迅速更正?！叭抹暰褪牵簩W習業(yè)務要虛心，不懂的問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業(yè)務耍細心，每一筆收付業(yè)務郡要親自過手、過目，區(qū)分真?zhèn)危瑖栏癜殃P，防止粗心大意造成過錯；日常工作要有責任心，任何時候都要保持高度警惕，謹慎從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。4．加強監(jiān)管，民主理財。一是加強會計監(jiān)督，特別是出納員要主動接受會計人員的監(jiān)督，主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，對賬時主動為會計員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及防止不必要的失誤。二是加強審計監(jiān)督，平時對財務收支要進行定期或不定期的檢查、審計，年終進行全面清理審計，對檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要區(qū)別情況，及時處理。三是推行民主理財制度，經(jīng)群眾民主推薦、選舉，產(chǎn)生民主理財小組，理財小組定期召開理財會議，檢查財務收支情況和財務制度的執(zhí)行情況，定期公布財務收支賬目，接受群眾監(jiān)督。5．廉潔自律，防微杜漸。出納員經(jīng)常與金錢打交道，一定要做到手腳干凈，一塵不染，絕不能心存一絲一毫的僥幸心理，絕不能動用和侵占國家和集體的一分一厘，否則，一失足成千古恨，錢迷心竅只會自毀人生!好出納的“七心丹從事財務工作20年，兩次擔任出納。第一次是剛參加工作的1985年，只干了半年就轉做會計，2005年我又重操舊業(yè)，至今一月有余。憶昔撫今，感觸良多。出納承當著財務工作鏈中最后一個環(huán)節(jié)的職責，應收的款項悉數(shù)盡收，該支的費用全部付清，相關經(jīng)濟業(yè)務方算完成。通過實踐，我琢磨出做好出納工作必須煉就“七心丹〞，列舉如下：開心態(tài)度決定一切，心態(tài)左右行動。盡管有豐富的會計工作經(jīng)驗，一手籌建了一個獨立核算單位的財務工作，多年來同其一起成長壯大，單位的財務成果似雪球越滾越大，本人也于2000年受聘為高級會計師，但我覺得有必要再當一回出納。這種換位對當好會計大有益處，天天跑銀行，時時收付款，具體瑣碎的事務不但使財會業(yè)務能力與時俱進，更能提升綜合判斷分析力及有效解決問題的能力。目前，我忙得不亦樂乎，但感覺樂趣多多，十分開心。細心匠心獨運出奇巧，妙手神抓顯功夫。將鈔票依不同面值分類擺放，付款時按從小到大或從大到小的順序進行，這樣做有兩個好處，一是有次序地取款并報數(shù)付出，不會出錯，二是和報賬人之間建立了和諧的互動關系，收付款的過程對方看得一清二楚，可以說是同步復核了一遍。這樣的付款方式看似慢，實則事半功倍，一次成功。細心觀察本單位業(yè)務特點，對出納應做的工作內容胸有成竹，結合《會計法》、《會計基礎工作標準》等相關法規(guī)，精心整理出所在單位的《出納崗位職責》，壓在辦公桌的玻璃板下，作為日常行為指南。將“日清月結、保證資金平安〞等原則滲透進每日經(jīng)辦的具體事項中。當然，20年的開展變化，使出納的職責和權限都有所改變，工作內容及方式更加豐富，80年代的出納，日常工作根本上是開支票、跑銀行、收付現(xiàn)金、記賬盤庫，而如今，審核會計憑證、辦理外匯業(yè)務、用財務軟件處理賬務、刷卡支付都是出納的平常事，簡單枯燥勞動向復雜有趣的智力型勞動過渡，這就需要出納勇于挑戰(zhàn)自我，常懷好奇心，開辟新視野，不斷學習相關業(yè)務知識，加強財務管理能力。仔細研究銀行提供的各種金融效勞，擇其優(yōu)者為我用，提高工作效率。向領導提出理財?shù)暮侠砘ㄗh，消除隱患，躲避風險。熱心舉手之勞勤為之，抬腿幾步與人便。為了保證會計憑證裝訂起來更美觀，就要從原始單據(jù)的正確粘貼作起。對司機等經(jīng)常報銷者，出納要熱情地示范其按標準格式粘貼報銷單據(jù)。報賬人有時因業(yè)務繁忙，將報銷憑證留在財務部門，等會計做好憑證后，出納應電話通知報賬人來領款，對無暇前來者可親自送錢過去。耐心微笑效勞，不厭其煩。對進出財務辦公室的，不管老少，報之以微笑，道一聲問候。遇到報賬人較多，都著急領錢時，出納切記不能急躁，要指導大家安靜地排隊，在輕松友好的氣氛中按次序領款。虛心處處留心皆學問。工作的過程固然積累了業(yè)務能力，時常抽空看看有用書籍或瀏覽精品網(wǎng)站，從中學習方方面面的經(jīng)驗技巧，有助于全面提高人的整體素質，工作起來更能得心應手。誠懇征詢各方對自己工作的意見和建議，采取有效方法加以改良。公心堅守職業(yè)道德。經(jīng)手的公款千千萬，出納也只是過路財神，絲毫不能起貪心。信心緊跟時代步伐。科技的飛速開展給財務工作者創(chuàng)造了前所未有的良機，會計電算化使會計擺脫了繁瑣的記賬工作。電子銀行頻頻向我們招手，那種提現(xiàn)金付鈔票的事情將成為出納的趣談。對此，要充滿信心，積極主動地利用高科技手段提高工作效率，真正成為纖纖十指撥鍵盤的“甩手掌柜〞?？傊?，以快樂的心態(tài)當出納，細心處理每筆款項，耐心熱情地對待報賬人，抱著虛心，秉持公心，滿懷信心地工作，就一定能煉成“七心丹〞，使自己省心，會計稱心，領導放心，讓大家舒心報銷時如何審