2025年CPA審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定一個(gè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，該風(fēng)險(xiǎn)水平是指（）。A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.可容忍的錯(cuò)報(bào)金額D.可接受的控制風(fēng)險(xiǎn)2.當(dāng)評(píng)估的某項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其評(píng)估，通常需要（）。A.減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.增加進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.忽略該控制，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.依賴管理層的解釋，不執(zhí)行進(jìn)一步測試3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性B.證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的方法C.僅靠證據(jù)的數(shù)量多就能保證審計(jì)結(jié)論的可靠性D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮成本效益原則。下列各項(xiàng)中，不屬于成本效益原則應(yīng)用體現(xiàn)的是（）。A.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的賬戶余額，執(zhí)行更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序B.在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)，盡量選擇成本較低的審計(jì)程序C.當(dāng)審計(jì)程序帶來的增量證據(jù)不足以補(bǔ)償其成本時(shí)，選擇不執(zhí)行該程序D.對(duì)于內(nèi)部控制有效的賬戶，減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量5.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.客戶所處的經(jīng)營環(huán)境B.客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡和經(jīng)驗(yàn)6.某公司每年年底將大量商品從倉庫發(fā)給客戶，但未對(duì)期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試其銷售與收款循環(huán)中的發(fā)貨環(huán)節(jié)，以獲取關(guān)于期末存貨存在性的審計(jì)證據(jù)。以下測試程序中最能有效獲取該證據(jù)的是（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單B.檢查客戶簽收的商品驗(yàn)收單C.檢查貨運(yùn)單據(jù)和銀行收款記錄D.詢問銷售和倉庫部門員工7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。在測試內(nèi)部控制時(shí)，其目的是（）。A.證明內(nèi)部控制是有效的B.獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，以支持對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.替代實(shí)質(zhì)性程序D.減少審計(jì)工作量8.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序可以提供有關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)B.如果預(yù)期關(guān)系不存在或者預(yù)期關(guān)系與實(shí)際數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加細(xì)節(jié)測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.實(shí)質(zhì)性分析程序通常與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用，以提高審計(jì)效率9.在審計(jì)工作底稿中，記錄控制測試的結(jié)果時(shí)，通常需要描述的是（）。A.控制測試執(zhí)行的日期和地點(diǎn)B.控制設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效C.控制測試的樣本量及抽樣方法D.控制測試發(fā)現(xiàn)的所有偏差10.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營問題，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師有充分證據(jù)表明其能持續(xù)經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中去掉“持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”段落D.發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告的“持續(xù)經(jīng)營”段落中說明情況11.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層聲明書是管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或提供某些信息B.管理層聲明書可以替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的其他審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就所有審計(jì)事項(xiàng)獲取管理層聲明書D.管理層聲明書本身不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)程序。以下程序中，最能直接測試收入確認(rèn)認(rèn)定的完整性的是（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單B.檢查客戶簽收的商品驗(yàn)收單C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款記錄D.分析銷售收入的變動(dòng)趨勢13.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了某項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的舞弊行為。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅在審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”中披露該舞弊行為B.必要時(shí)考慮出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.拒絕接受客戶委托，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.將該舞弊行為告知被審計(jì)單位的治理層（如董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)）14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿文檔要素的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果B.審計(jì)工作底稿的編制人員應(yīng)當(dāng)在底稿上簽名或蓋章，并注明編制日期C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在底稿上簽名或蓋章，并注明復(fù)核日期和說明D.審計(jì)工作底稿的保存期限可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行決定，無需考慮法律法規(guī)的要求15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出錯(cuò)誤地資本化，導(dǎo)致利潤虛增。該錯(cuò)誤屬于（）。A.存在錯(cuò)報(bào)B.完整性錯(cuò)報(bào)C.準(zhǔn)確性錯(cuò)報(bào)D.分類錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營模式和復(fù)雜程度D.被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測試可能達(dá)到的目的包括（）。A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評(píng)估控制執(zhí)行的充分性C.證明內(nèi)部控制是有效的D.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)18.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從被審計(jì)單位內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的方法D.完整的審計(jì)證據(jù)比零散的審計(jì)證據(jù)更可靠19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素通常包括（）。A.被審計(jì)單位管理層的誠信和道德價(jià)值觀B.被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督職能C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選用和會(huì)計(jì)估計(jì)的作出D.被審計(jì)單位是否存在異常的交易或事項(xiàng)20.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試的說法中，正確的有（）。A.細(xì)節(jié)測試是針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的具體細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)的測試程序B.細(xì)節(jié)測試旨在直接識(shí)別認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)C.細(xì)節(jié)測試通常包括檢查記錄、函證、觀察等程序D.細(xì)節(jié)測試不能提供有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)21.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計(jì)過程中必要的程序B.管理層聲明書不能替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的其他審計(jì)程序C.管理層聲明書有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別可能存在的未披露信息D.管理層聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的基礎(chǔ)之一22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時(shí)，可能執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查銷售合同、發(fā)貨單和客戶簽收單B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款記錄C.檢查退貨政策和退貨情況D.分析銷售收入的變動(dòng)趨勢和異常波動(dòng)23.當(dāng)被審計(jì)單位面臨嚴(yán)重的持續(xù)經(jīng)營問題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作包括（）。A.評(píng)估被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性B.獲取管理層關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的聲明書C.評(píng)估管理層改善持續(xù)經(jīng)營能力的計(jì)劃是否可行D.必要時(shí)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，且限制可能影響審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告25.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限的說法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年B.如果法律法規(guī)要求更長保存期限，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)規(guī)定C.審計(jì)工作底稿的保存期限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行決定D.保存期限的起算日期為審計(jì)報(bào)告日三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上作答。）26.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。27.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。28.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行細(xì)節(jié)測試需要考慮的因素。29.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)的處理方法。四、分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上作答。）30.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，每年年底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試甲公司存貨盤點(diǎn)程序的有效性。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試存貨盤點(diǎn)程序時(shí)需要考慮的主要因素，并列舉至少三項(xiàng)具體的測試程序。31.乙公司是一家零售企業(yè)，其主要收入來源于銷售商品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，乙公司管理層在2024年度存在操縱利潤的行為，即通過虛構(gòu)銷售交易將部分成本費(fèi)用資本化，導(dǎo)致利潤虛增。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)該舞弊行為后，應(yīng)當(dāng)采取哪些進(jìn)一步審計(jì)程序，并說明這些程序的目的。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.D11.B12.C13.B14.D15.A二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,C,D17.A,B,D18.A,B,C19.A,B,C,D20.A,B,C,D21.A,B,C22.A,B,C,D23.A,B,C,D24.A,B,C25.A,B三、簡答題26.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮：控制設(shè)計(jì)的合理性；控制執(zhí)行的充分性；控制設(shè)計(jì)的完整性；控制執(zhí)行的有效性；內(nèi)部控制環(huán)境；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解程度；控制測試的結(jié)果。27.識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑：詢問治理層和管理層；詢問被審計(jì)單位員工；分析財(cái)務(wù)報(bào)表；評(píng)估被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)；評(píng)估被審計(jì)單位管理層的誠信和道德價(jià)值觀；識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)；考慮法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則的要求。28.執(zhí)行細(xì)節(jié)測試需要考慮：測試目的；測試對(duì)象；測試程序；樣本量；抽樣方法；測試范圍；證據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。29.審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的處理方法：根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重大程度，判斷是否需要修改審計(jì)報(bào)告；與管理層討論錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重大程度；與管理層協(xié)商修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的影響，考慮出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。四、分析題30.測試存貨盤點(diǎn)程序時(shí)需要考慮的主要因素：盤點(diǎn)計(jì)劃的合理性；盤點(diǎn)過程的執(zhí)行情況