作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.第二期以及后來(lái)各期持續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。

A.上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)合并工作底稿

C.企業(yè)集團(tuán)母企業(yè)與子企業(yè)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

D.企業(yè)集團(tuán)母企業(yè)和子企業(yè)叫賬簿記錄

2、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)60%的股份，擁有丙企業(yè)40%的股份，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)15%

口勺股份，在這種狀況下，甲企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)

報(bào)表的合并范圍。

A.乙企業(yè)B.丙企業(yè)C.乙企業(yè)和丙企業(yè)D.兩家都不是

3、甲企業(yè)擁有A企業(yè)70%股權(quán)，擁有B企業(yè)30%股權(quán)，擁有C企業(yè)60%股權(quán)，A

企業(yè)擁有C企業(yè)20%股權(quán)，B企業(yè)加有C企業(yè)10%股權(quán)，則甲企業(yè)合計(jì)擁有C企業(yè)

口勺股權(quán)為（C）O

A.60%B.70%C.80%D.90%

4、2008年4月1日A企業(yè)向B企業(yè)的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股一般股（每股面值1

元），對(duì)B企業(yè)進(jìn)行合并，并于當(dāng)日獲得對(duì)B企業(yè)70鼎勺股權(quán)，該一般每股市場(chǎng)價(jià)

格為4元合并日可識(shí)別凈資產(chǎn)日勺公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下

H勺企業(yè)合并，則A企業(yè)應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B）萬(wàn)元。

A.750B.850C.960D.1000

5、A企業(yè)于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元H勺資產(chǎn)互

換甲企業(yè)對(duì)B企業(yè)100%的股權(quán)，使B成為AH勺全資子企業(yè)，另發(fā)生直接有關(guān)稅費(fèi)

60萬(wàn)元，合并日B企業(yè)所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集

團(tuán)企業(yè)，A企業(yè)合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”日勺初始確認(rèn)為（D）萬(wàn)元。

A.90008000B.70008060C.90608000D.70008000

6、A企業(yè)于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元H勺資產(chǎn)互

換甲企業(yè)對(duì)B企業(yè)100%的股權(quán)，使B成為A日勺全資子企業(yè)，另發(fā)生直接有關(guān)稅費(fèi)

60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)置日B企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合

并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A企業(yè)合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B）o

A.70008000B、90609060C、70008060D、90008000

7、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義

A.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍B.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面

臨時(shí)特殊事項(xiàng)

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理【內(nèi)是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所根據(jù)R勺理論和措施是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和措施H勺修正

8、通貨膨脹日勺產(chǎn)生使得（D）

A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)D.貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)依J,為（C）。

A.吸取合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.股票兌換

10、下列分類(lèi)中，（C）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分日勺。

A.購(gòu)置合并、股權(quán)聯(lián)合合并B、購(gòu)置合并、混合合并

C.橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸取合并、創(chuàng)立合并、控股

合并

二、多選題

1.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，怎樣看待少數(shù)股權(quán)日勺性質(zhì)以及怎樣對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是（ABD）。

A.所有權(quán)理論B.母企業(yè)理論C.子企業(yè)理論D.經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論

2.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有H勺基本前提條件為（ABCD）。

A.統(tǒng)一母企業(yè)與子企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間

B.統(tǒng)一母企業(yè)與子企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策

C.統(tǒng)一母企業(yè)與子企業(yè)的編報(bào)貨幣

I）.對(duì)子企業(yè)的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算

3.下列子企業(yè)應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（ABC）。

A.母企業(yè)擁有其60馴勺權(quán)益性資本

B.母企業(yè)擁有其80%口勺權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期發(fā)售

C、根據(jù)章程，母企業(yè)有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

D.準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)

4.同一控制下吸取合并在合并日H勺會(huì)計(jì)處理對(duì)的的是（BCD）

A、合并方獲得日勺資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

B、合并方獲得H勺資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)H勺，發(fā)生H勺各項(xiàng)直接有關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理

費(fèi)用

D、合并方獲得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付H勺合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值H勺差額調(diào)整資本公積

5.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，對(duì)H勺的是(ABCI))o

C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接有關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而

發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、征詢(xún)費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成

木

【).對(duì)于通過(guò)多次互換交易分步實(shí)現(xiàn)H勺企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)互換交

易的成本之和

E.企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接有關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)

用

6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)置日，如下必須同步滿(mǎn)足H勺條件是

(ABCDE)o

A.合并協(xié)議或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)

B.已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審批

C.已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

D.購(gòu)置方已支付了購(gòu)置價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)

E、購(gòu)置方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)置方口勺財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有對(duì)應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)

7、下列狀況中，W企業(yè)沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)

報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是(ABCD)o

A.通過(guò)與被投資單位其他投資之間H勺協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B、根據(jù)企業(yè)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)H勺財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策

C.有權(quán)任免董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)H勺多數(shù)組員(超過(guò)半數(shù)以上)

D.在董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)

E、有權(quán)任免董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)組員(半數(shù)如下)

8、(ABCE)是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

A.編制合并工作底稿

B.將母企業(yè)、子企業(yè)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合

并工作底稿

C.將母企業(yè)、子企業(yè)個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

D.編制抵消分錄

E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目日勺數(shù)額

9、控股權(quán)獲得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表口勺編制措施有(AC)o

A.購(gòu)置法B.成本法式C.權(quán)益結(jié)合法I）.權(quán)益法E、毛利率法

10、F企業(yè)在甲、乙、丙、丁四家企業(yè)均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方

式不盡相似，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD）企業(yè)應(yīng)納入FH勺合并會(huì)計(jì)報(bào)表范

圍。

A、甲企業(yè)（F企業(yè)占52馴勺股份，但A企業(yè)已于當(dāng)年10月3U宣布破產(chǎn)）

B.乙企業(yè)（F企業(yè)直接擁有B企業(yè)的70鼎勺股份）

C.丙企業(yè)（F企業(yè)直接擁有C企業(yè)的35機(jī)I勺股份，B企業(yè)擁有C企業(yè)20新勺股份）

I）、丁企業(yè)（F企業(yè)直接擁有20新勺股權(quán)，但D企業(yè)口勺董事長(zhǎng)與F企業(yè)為同一人擔(dān)任）

三、簡(jiǎn)答題

1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理口勺內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要包括哪些？

（舉3彳列即可）

答：母企業(yè)與子企業(yè)、子企業(yè)互相之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目重要包括：

“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；

“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；

“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；

“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；

“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。

2.合并工作底稿的編制包括哪些程序？

答：（1）將母企業(yè)和子企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母企業(yè)和子企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)口的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)

計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入〃合計(jì)數(shù)〃欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母企業(yè)與子企業(yè)、子企業(yè)互相之間發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、債權(quán)

債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1.2008年1月1日，A賬面價(jià)值公允價(jià)值

企業(yè)支付180000元現(xiàn)金

購(gòu)置B企業(yè)的所有凈資

產(chǎn)并承擔(dān)所有負(fù)債。購(gòu)置

日B企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表

各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允

價(jià)值如下表：

項(xiàng)目

流動(dòng)資產(chǎn)3000030000

建筑物（凈值）6000090000

土地1800030000

資產(chǎn)總額108000150000

負(fù)債1202312023

股本54000

留存收益42023

負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000

根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A企業(yè)購(gòu)置B企業(yè)凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

解：A企業(yè)的購(gòu)置成本為180000元，而獲得B企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元,

購(gòu)汽成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42023元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如

下賬務(wù)處理：

借：流動(dòng)資產(chǎn)30000

固定資產(chǎn)120230

商譽(yù)42023

貸：銀行存款180000

負(fù)債12023

2.2008年6月30日，A企業(yè)向B企業(yè)的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股一般股（每股面值

為1元）對(duì)B企業(yè)進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，獲得了B企業(yè)70就勺股

權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日

企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債狀況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

2008年6月30日單位：萬(wàn)元

B企業(yè)

賬面價(jià)

值公允價(jià)值

資產(chǎn)

貨幣資

金300

300

應(yīng)收賬

款1100

1100

存

貨160

270

長(zhǎng)期股權(quán)投

資1280

2280

固定資

產(chǎn)1800

3300

無(wú)形資

產(chǎn)300

900

商

譽(yù)0

0

資產(chǎn)總

計(jì)4940

8150

負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借

款1200

1200

應(yīng)付賬

款200

200

其他負(fù)

債180

180

負(fù)債合

計(jì)1580

1580

實(shí)收資本（股本）1500

資本公積900

盈金公積300

未分派利潤(rùn)660

所有者權(quán)益合

計(jì)33606670

規(guī)定：（1）編制購(gòu)置日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制購(gòu)置方在編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄。

解：（1）編制A企業(yè)在購(gòu)置日口勺會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000

貸：股

本15000000

資本公

積37500000

（2）編制購(gòu)置方編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)日勺抵銷(xiāo)分錄

計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B企業(yè)除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確

認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A企業(yè)計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一合并中獲得被購(gòu)置.方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=5250-6570X70%=5250-4599

=651（萬(wàn)元）

應(yīng)編制H勺抵銷(xiāo)分錄：

借：存貨1100000

長(zhǎng)期股權(quán)投資10

000000

固定資

產(chǎn)15000000

無(wú)形資

產(chǎn)6000000

實(shí)收資

本15000000

資本公

積9000000

盈余公

積3000000

未分派利

潤(rùn)6600000

商

譽(yù)6510000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

資52500000

少數(shù)股東權(quán)

益19710000

3.甲企業(yè)和乙企業(yè)為不一樣集團(tuán)H勺兩家企業(yè)。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

（1）2023年2月16日，甲企業(yè)和乙企業(yè)達(dá)到合并協(xié)議，由甲企業(yè)采用控股合并方

式將乙企業(yè)進(jìn)行合并，合并后甲企業(yè)獲得乙企業(yè)8餓的股份。

（2）2023年6月30日，甲企業(yè)以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙

企業(yè)。該固定資產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元：

無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，己攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。

（3）發(fā)生的直接有關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。

（4）購(gòu)置日乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。

規(guī)定：（1）確定購(gòu)置方。（2）確定購(gòu)置日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲企業(yè)在購(gòu)置日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)

算購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)H勺商譽(yù)金額。

解：（1）甲企業(yè)為購(gòu)置方

（2）購(gòu)置日為2023年6月30日

（3）合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元

（4）處置固定資產(chǎn)收益二2100-（2023-200）=300萬(wàn)元

處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1003-100-800=100萬(wàn)元

（5）借：固定資產(chǎn)清理1800

合計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)2023

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980

無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)攤銷(xiāo)130

營(yíng)業(yè)外支出一處置無(wú)形資產(chǎn)損失100

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

固定資產(chǎn)清理1800

銀行存款80

營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)收益300

(6)購(gòu)置日商譽(yù)=2980-3500X80斷180萬(wàn)元

4.甲企業(yè)于2008年1月1日采用控股合并方式獲得乙企業(yè)100馴勺股權(quán)。在評(píng)估確

認(rèn)乙企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商H勺并購(gòu)價(jià)為9000()0元，由企業(yè)以銀行

存款支付。乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%

計(jì)提盈余公積。合并前，甲企業(yè)和乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)費(fèi)料如下所示。

甲企業(yè)和乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

2008年1月1

日單位：元

項(xiàng)目甲企

業(yè)乙企業(yè)賬面價(jià)值乙企業(yè)公允價(jià)值

銀行存

款130000070000

70000

交易性金融資

產(chǎn)10000050000

50000

應(yīng)收帳

款180000202300

202300

存

貨720230180

000180000

長(zhǎng)期股權(quán)投

資600000340000

340000

固定資

產(chǎn)3000000460000

520230

無(wú)形資

產(chǎn)202300100000

140000

其他資

產(chǎn)：000

00100000

資產(chǎn)合

計(jì)61000001500000

1600000

短期借

款320230202300

202300

應(yīng)付帳

款454000100000

100000

長(zhǎng)期借

款1280000300000

300000

負(fù)債合

計(jì)2054000600000

600000

股

本22023008000

00

資木公積100000050000

盈余公

積34600020230

未分派利潤(rùn)50000030000

所有者權(quán)益合

計(jì)4046000900000

1000000

負(fù)債與所有者權(quán)益合

計(jì)61000001500000160000

規(guī)定：（1）編制購(gòu)置日的有關(guān)會(huì)計(jì)分：

（2）編制購(gòu)置方在編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄

（3）編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。

解：(1)對(duì)于甲企業(yè)控股合并乙企業(yè)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的投資成本不大于乙企業(yè)可識(shí)別

凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000

貸：銀行存

款900000

(2)甲企業(yè)在編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要將甲企業(yè)H勺長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)

目與乙企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷(xiāo)。由于甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)H勺長(zhǎng)期股權(quán)投資為

900000元，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈

余公積和未分派利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增10000元，未分派利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編

制的抵銷(xiāo)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)60

000

無(wú)形資

產(chǎn)40000

股

本800000

資本公

積50000

盈余公

積000

未分派利

潤(rùn)30000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

資900000

盈余公

積10000

甲企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表

2008年1月1日單位元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

銀行存款470000短期借款520230

交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000

應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000

存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000

長(zhǎng)期股權(quán)投資940000

固定資產(chǎn)3520230股本2202300

無(wú)形資產(chǎn)340000資本公積10(X)000

其他資產(chǎn)100000盈余公積356000

未分派利潤(rùn)5900(X)

所有者權(quán)益合計(jì)4146(X)0

資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)6800000

5.A企業(yè)和B企業(yè)同屬于S企業(yè)控制。2008年6月30日A企業(yè)發(fā)行一般股100000股(每

股面值1元)日S企業(yè)處獲得B企業(yè)90%H勺股權(quán)。假設(shè)A企業(yè)和B企業(yè)采用相似的會(huì)計(jì)政

策。合并前,A企業(yè)和B企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：

A企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

2008年6月30日單位元

項(xiàng)目A企業(yè)B企業(yè)賬面金額B企業(yè)公允價(jià)值

現(xiàn)金3100(H)2500()0250000

交易性金融資產(chǎn)130000120230130000

應(yīng)收賬款2400001800(H)170000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000

長(zhǎng)期股權(quán)投資2700C-0160000170000

固定資產(chǎn)540000300000320230

無(wú)形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)合計(jì)192023G1310000I35OOOO

短期借款38000031000030()000

長(zhǎng)期借款620230400000390000

負(fù)債合計(jì)100000G710(X)0690000

股本6(X)00040000()

資本公積1300()04000()

盈余公積90000110000

未分派利潤(rùn)10000G50000

所有者權(quán)益合計(jì)920230600000670000

規(guī)定：根據(jù)上述資料編制A企業(yè)獲得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。

解：對(duì)B企業(yè)口勺投資成本=600000X90%=540000（元）

應(yīng)增長(zhǎng)的股本=103000股X1元=100000（元）

應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積=540003—100000=440000（元）

A企業(yè)在B企業(yè)合并前形成日勺留存收益中享有日勺份額：

盈余公積=8企業(yè)盈余公積IIOOOOX9O%=99（X）O（元）

未分派利潤(rùn)=B企業(yè)未分派利潤(rùn)50000X90%=45000（元）

A企業(yè)對(duì)B企業(yè)投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A企業(yè)在B企業(yè)合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積144000

貸：盈余公枳99000

未分派利潤(rùn)4500()

記錄合并業(yè)務(wù)后,A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

A企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

2008年6月30日單位：元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

現(xiàn)金310000短期借款380000

交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620230

應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000

其他流動(dòng)資產(chǎn)37000G

長(zhǎng)期股權(quán)投資81000()股本7000()0

固定資產(chǎn)540000資本公枳426000

無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000

未分派利潤(rùn)1450(H)

所有者權(quán)益合計(jì)146(X)00

資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A企業(yè)對(duì)B企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B企業(yè)所有者權(quán)益中A企

業(yè)享有的份額抵銷(xiāo)少數(shù)股東在B企業(yè)所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分

錄如下：

借：股本400000

資本公積40()00

盈余公積11()(XX)

未分派利潤(rùn)50000

貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

少數(shù)股東權(quán)益60000

A企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表II勺工作底稿下表所示:

A企業(yè)合并報(bào)表工作底稿

2008年6月30FI單位：元

項(xiàng)目A企業(yè)B企業(yè)

（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)

借方貸方

現(xiàn)金31(XXX)250000560(X)0560(X)0

交易性金融資產(chǎn)130000120230250000250(X)0

應(yīng)收賬款240000180000420230420230

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000

長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540000430000

固定資產(chǎn)540000300000840000840000

無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計(jì)246000013100003770(X)03230000

短期借款380000310000690000690000

長(zhǎng)期借款620230400(X)010202301020230

負(fù)債合計(jì)1000000710000I7KXXX)1710(X)0

股本7003004000001100000400000700000

資本公積4260004000046600040000426000

盈余公積189000110000299000110000189000

未分派利潤(rùn)1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520230

抵銷(xiāo)分錄合計(jì)60000060000()

作業(yè)2

一、單項(xiàng)選擇題

i.企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時(shí)，立編

制的抵消分錄為（A）。

A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反應(yīng)H勺現(xiàn)金流量是（C）。

A.子企業(yè)依法減資向少數(shù)股東支付H勺現(xiàn)金

B.子企業(yè)向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子企業(yè)吸取母企業(yè)投資收到的現(xiàn)金

I）.了?企業(yè)吸取少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

3、甲企業(yè)和乙企業(yè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲企業(yè)2008年1月1日投資800萬(wàn)元購(gòu)入乙企

業(yè)100%股權(quán)，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值700萬(wàn)元，其差

額為應(yīng)在5年攤銷(xiāo)H勺無(wú)形資產(chǎn)，2023年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其

他項(xiàng)目不變，期初未分派利潤(rùn)為2,在2023年期末甲企業(yè)編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)，長(zhǎng)

期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬(wàn)元。

A.120B.100C.80D.60

4.母企業(yè)與子企業(yè)H勺內(nèi)部銷(xiāo)售收入，本期交易，基期所有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，對(duì)的的抵

銷(xiāo)分錄是（B）。

A.借：未分派利潤(rùn)一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）

C.借：年初未分派利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）

D.借：年初未分派利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存

貨（內(nèi)部交易毛利）

5.甲企業(yè)為母企業(yè)，乙企業(yè)為甲企業(yè)的子企業(yè)。甲企業(yè)發(fā)行H勺企業(yè)債券500000元，

年利率為5%,每年年未付息一次，到期一次還木。其中，乙企業(yè)購(gòu)入債券202300

元作為持有至到期投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄是（C）。

A.借：應(yīng)付債券200000貸：資本公

積200000

B.借：持有至到期投資200000貸：資本公

積200000

C.借：應(yīng)付債券200000貸：持有至

到期投資200000

C、借：應(yīng)付票據(jù)200000貸：應(yīng)收票

據(jù)200000

6、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款

一壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A）項(xiàng)目。

A.資產(chǎn)減值損失B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、投資收益

7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。

A.母企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的汽車(chē)給子企業(yè)，子企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。

B.母企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的汽車(chē)給子企業(yè)，子企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。

C、母企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)給子企業(yè)，子企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。

I）.因企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)口勺汽車(chē)給子企業(yè)，子企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。

8、在持續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表［I勺狀況下，山于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)而應(yīng)調(diào)整未分派利潤(rùn)

一年初的金額為（C）,

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備口勺數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)

額

C.上年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提口勺壞賬準(zhǔn)備口勺數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提口勺壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

9、母企業(yè)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給子企業(yè)，銷(xiāo)售成本6000元，售價(jià)8000元。子企業(yè)購(gòu)進(jìn)后，

銷(xiāo)售50%,獲得收入5000元，此外的50乳母企業(yè)鐺售毛利率為25機(jī)根據(jù)資料，未

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售的利潤(rùn)為（D）元。

A.4000B.3000C.2023D.1000

10.A企業(yè)為B企業(yè)口勺母企業(yè)，2023年5月B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本

年所有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，期末該批存貨口勺可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B企業(yè)計(jì)提了45萬(wàn)

元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A企業(yè)銷(xiāo)售該存貨的成本上升120萬(wàn)元，2023年末在A企業(yè)編

制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該淮備項(xiàng)目所作的抵銷(xiāo)處理為（C）。

A.借：資產(chǎn)減值損

失150000B.借：存貨一

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450000

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備150000貸：資產(chǎn)減值損

失450000

C.借：存貨一存貨跌價(jià)誰(shuí)

備300000D.借：未分派利潤(rùn)一

年初300000

貸：資產(chǎn)減值損

失300000貸:

存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000

二、多選題

1.母子企業(yè)之間銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)分錄中也許波及H勺項(xiàng)

目有（ABCDE）o

A.營(yíng)業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一合計(jì)折

舊C、固定資產(chǎn)一一原價(jià)

D.未分派利潤(rùn)一一年初E、管理費(fèi)用

2.假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病峰外銷(xiāo)售，木期又發(fā)生了新

H勺內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷(xiāo)售，應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄應(yīng)包括（ACD）。

A、借：未分派利潤(rùn)一年初B、借：期初未分派利

潤(rùn)一年初

貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存

貨

C、借：營(yíng)業(yè)收入D、

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：營(yíng)業(yè)成本貸:

存貨

E、借：存貨

貸：期初未分派利潤(rùn)一年初

3、對(duì)于此前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)：（ABCE）o

A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包括H勺未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)

B、將當(dāng)期多計(jì)提H勺折日費(fèi)用予以抵銷(xiāo)C、將此前期間合計(jì)多計(jì)提H勺折

舊費(fèi)用予以抵銷(xiāo)

D、調(diào)整期末未分派利潤(rùn)H勺數(shù)額

E、抵銷(xiāo)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末

4.將母企業(yè)與子企業(yè)之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵

銷(xiāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵銷(xiāo)分錄有(ABC)o

A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目B、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”

項(xiàng)目

E、借記“固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊”項(xiàng)目

5.在股權(quán)獲得后來(lái)首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假如內(nèi)部銷(xiāo)售商品所有未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)

售,應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)時(shí)數(shù)額有(ABC)o

A.在銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷(xiāo)售收入的數(shù)額

B.在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷(xiāo)售商品中所包括口勺未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額

C.在合并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷(xiāo)售商品的成本數(shù)額

D.在合并銷(xiāo)售利潤(rùn)項(xiàng)R中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)日勺數(shù)額

E、首期抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分派利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵

銷(xiāo)，調(diào)整第二期期初未分派利潤(rùn)H勺合并數(shù)額

6、股權(quán)獲得后來(lái)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表H勺抵銷(xiāo)分錄，其類(lèi)型一般包括(ABDE)o

A.將年度內(nèi)各子企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)

B.將利潤(rùn)分派表中各子企業(yè)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分派與母企業(yè)當(dāng)年投資收益抵銷(xiāo)。

C.將年度內(nèi)各子企業(yè)的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷(xiāo)

D.將母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)之間口勺內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷(xiāo)。

E、將母企業(yè)與子企業(yè)以及了?企業(yè)之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷(xiāo)。

7、乙企業(yè)是甲企業(yè)日勺全資子企業(yè)，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)商品，售

價(jià)為2萬(wàn)元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲企業(yè)按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

甲企業(yè)編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷(xiāo)分錄為(AC)o

A.借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備1000B.借：資產(chǎn)減值損失

1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000貸：應(yīng)收

賬款—壞帳準(zhǔn)備1000

C.借：應(yīng)付賬款20230D.

應(yīng)收帳款20230

貸：應(yīng)收帳

款20230貸：應(yīng)

付賬款20230

E、借：未分派利潤(rùn)一一年初1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000

8、在合并現(xiàn)金流量表正表H勺編制中，需要將母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)互相之間當(dāng)

期發(fā)生日勺各類(lèi)交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)處理包括

日勺內(nèi)容有（ABCDE）o

A.母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理

B.母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)之間獲得投資收益收到H勺現(xiàn)金與分派股利或償付利息

支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理

C.母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生H勺現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處

理

D.母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)互相之間債券投資有關(guān)H勺現(xiàn)金流量H勺抵銷(xiāo)處理

E、母企業(yè)與子企業(yè)以及子企業(yè)互相之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量FI勺抵銷(xiāo)處理

9、將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有(AC)o

A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款

10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子企業(yè)與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流

出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反應(yīng)的有(ABC)。

A.子企業(yè)接受少數(shù)股東作為出資投入日勺現(xiàn)金

B.子企業(yè)支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

C.子企業(yè)依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付口勺現(xiàn)金

D.子企業(yè)以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入口勺固定資產(chǎn)

四、業(yè)務(wù)題

1.P企業(yè)為母企業(yè)，2007年1月1日，P企業(yè)用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上

購(gòu)入Q企業(yè)發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q企業(yè)。同日，Q企業(yè)賬面所有者權(quán)益為

40000萬(wàn)元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公

積為2023萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P企業(yè)和Q企業(yè)

不屬于同,控制的兩個(gè)企業(yè)。

(1)Q企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2023年宣布

分派2023年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000

萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2023年宣布分派2023年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

(2)P企業(yè)2023年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q企業(yè)，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)

元，Q企業(yè)2023年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2023年P(guān)企業(yè)發(fā)售100

件B產(chǎn)品給Q企業(yè)，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q企業(yè)2023年對(duì)外銷(xiāo)售A

產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2023年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

(3)P企業(yè)2023年6月20日發(fā)售一件產(chǎn)品給Q企業(yè)，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值

稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q企業(yè)購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，估計(jì)使用年

限5年，估計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

規(guī)定：(1)編制P企業(yè)2023年和2023年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2023年12月31日和2023年12月31三按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投

資日勺賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)企業(yè)2。23年和2023年口勺合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表達(dá)。)

解：(1)①2023年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q企業(yè)33000

貸：銀行存款33000

②2023年分派2023年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利800(1000X80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q企業(yè)800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2023年宣布分派2023年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利二1100X80%=880萬(wàn)元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80爐3200萬(wàn)元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q企業(yè)800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

（2）①2023年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資H勺賬面余額;

(33000-800)+800+4000X80%-1000X80%=35400萬(wàn)元

②2023年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=

(33000-800+800)+(809-800)+4000X80%-1000X80%+5000X80%-1100X80%=38520

萬(wàn)元

(3)①2023年抵銷(xiāo)分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積1200(800+400)

未分派利潤(rùn)9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2023+1200+9800)X20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分派利潤(rùn)一年初7200

貸：本年利潤(rùn)分派一一提取盈余公積400

本年利潤(rùn)分派一一應(yīng)付股利1000

未分派利潤(rùn)9800

2)內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(100X5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40X(5-3)]

貸：存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一合計(jì)折舊4(40+5X6/12)

貸：管理費(fèi)用4

②2023年抵俏分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積1700(800+400+500)

未分派利潤(rùn)13200(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2023+1700+13200)X20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分派利潤(rùn)一年初9800

貸：提取盈余公積500

應(yīng)付股利1100

未分派利潤(rùn)13200

2)內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品:

借：未分派利潤(rùn)一年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20X(6-3)]

貸：存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分派利潤(rùn)一年初40

貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸：未分派利潤(rùn)一年初4

借：固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

2.甲企業(yè)是乙企業(yè)的母企業(yè)。2004年1月1日銷(xiāo)售商品給乙企業(yè),商品H勺成本為

100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17%乙企業(yè)購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理

部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒(méi)有殘值，乙企業(yè)采用直線(xiàn)法提取折舊，為

簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定2023年整年提取折舊。乙企業(yè)另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：

（1）2023年?2023年的抵銷(xiāo)分錄。

（2）假如2023年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年H勺抵銷(xiāo)分錄將怎樣處理。

（3）假如2023年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年H勺抵銷(xiāo)分錄怎樣處理。

（4）假如該設(shè)備用至2023年仍未清理，作出2023年的抵銷(xiāo)分錄。

解：（1）2023?2023年的抵銷(xiāo)處理：

①2023年的抵銷(xiāo)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本100

固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4

②2023年的抵銷(xiāo)分錄：

借：年初未分派利潤(rùn)20

貸：固定資產(chǎn)20

借：固定資產(chǎn)4

貸：年初未分派利潤(rùn)4

借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4

③2023年的抵銷(xiāo)分錄：