2026年稅務師考試實務科目重點難點突破含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度取得應稅收入1000萬元，成本費用600萬元，無其他調(diào)整事項。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.100B.150C.200D.2502.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按多少稅率征收個人所得稅？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某公司2025年轉讓一棟辦公樓，取得轉讓收入500萬元，該辦公樓原值300萬元，累計折舊100萬元。假設土地增值稅稅率為30%，該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅多少萬元？A.60B.90C.120D.1504.個人出售自有住房，免征個人所得稅的條件是什么？A.自購自用滿3年且是唯一家庭住房B.自購自用滿5年且是唯一家庭住房C.自購自用滿3年D.自購自用滿5年5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，其2024年度未結轉的廣告費是多少萬元？（假設該企業(yè)2024年度廣告費支出為50萬元，且不超過收入總額15%）A.0B.20C.30D.506.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限是多久？A.3年B.5年C.10年D.20年7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，其年度利潤總額為100萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度可以稅前扣除的公益性捐贈支出是多少萬元？A.20B.25C.50D.08.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的情形不包括以下哪項？A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書、報紙、雜志C.銷售不動產(chǎn)D.銷售服裝9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。其中稿酬所得的預扣預繳稅率為多少？A.20%B.30%C.50%D.70%10.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其2024年度研發(fā)費用加計扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.175%二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些支出可以在稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費E.贊助非廣告性質(zhì)支出2.個人所得稅法規(guī)定，下列哪些所得屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得E.利息所得3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用9%稅率的情形包括哪些？A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書、報紙、雜志C.銷售不動產(chǎn)D.銷售交通運輸服務E.銷售建筑服務4.土地增值稅法規(guī)定，下列哪些情形可以免征土地增值稅？A.轉讓國有土地使用權用于公益事業(yè)的B.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)的C.個人出售自有住房且自購自用滿5年的D.轉讓舊房且取得土地使用權支付的金額大于房屋買賣價格的E.因國家建設需要而被迫拆遷的5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些情形可以享受稅收優(yōu)惠？A.企業(yè)安置殘疾人員的工資支出B.企業(yè)購置并使用環(huán)保專用設備的投資額C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得D.企業(yè)從事符合條件的技術轉讓所得E.企業(yè)自有住房出售的所得三、計算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得應稅收入800萬元，成本費用500萬元，發(fā)生廣告費支出60萬元（2024年度未結轉廣告費為20萬元），管理費用20萬元，財務費用10萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元？（提示：廣告費支出不超過收入總額15%的部分可以稅前扣除，超過部分結轉以后年度扣除）2.某個人2025年度取得工資薪金所得12萬元，勞務報酬所得5萬元，稿酬所得3萬元（預扣預繳稅率為70%），利息所得2萬元。假設個人所得稅綜合所得適用稅率表如下：-不超過36,000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0；-超過36,000元至144,000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2,520；-超過144,000元至300,000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16,920。該個人2025年度應繳納個人所得稅多少元？3.某企業(yè)2025年度轉讓一棟廠房，取得轉讓收入600萬元，該廠房原值400萬元，累計折舊100萬元。假設土地增值稅稅率為30%，該公司轉讓該廠房應繳納土地增值稅多少萬元？（提示：土地增值稅計算公式為：增值額×稅率）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“高新技術企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策。2.簡述個人所得稅法中“專項附加扣除”的項目及標準。五、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年度取得應稅收入1000萬元，成本費用600萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元（2024年度未結轉廣告費為30萬元），管理費用50萬元，財務費用20萬元，公益性捐贈支出10萬元（年度利潤總額為200萬元）。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應繳納企業(yè)所得稅多少萬元？同時，計算該企業(yè)2025年度可以稅前扣除的廣告費和公益性捐贈支出分別是多少萬元？（提示：廣告費支出不超過收入總額15%的部分可以稅前扣除，超過部分結轉以后年度扣除；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分可以稅前扣除）答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：應納稅所得額=1000-600=400（萬元），應納企業(yè)所得稅=400×25%=100（萬元）。但題目選項中無100萬元，可能存在題目或選項錯誤，實際計算結果應為100萬元。2.答案：C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按20%稅率征收個人所得稅。3.答案：C解析：土地增值稅計算：增值額=500-(300-100)=300（萬元），應納土地增值稅=300×30%=90（萬元）。但題目選項中無90萬元，可能存在題目或選項錯誤，實際計算結果應為90萬元。4.答案：B解析：個人出售自有住房，免征個人所得稅的條件是自購自用滿5年且是唯一家庭住房。5.答案：A解析：2024年度廣告費支出50萬元，不超過2024年度收入總額15%的部分為50萬元，因此2025年度廣告費80萬元全部可以稅前扣除，無需結轉。6.答案：B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限是5年。7.答案：B解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=100×12%=12（萬元），實際發(fā)生20萬元，因此可以稅前扣除12萬元。8.答案：C解析：銷售不動產(chǎn)適用9%或5%的增值稅稅率，不適用13%的稅率。9.答案：A解析：稿酬所得的預扣預繳稅率為20%，實際稅負為70%。10.答案：D解析：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為175%。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析：職工工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費均可以在稅前扣除，贊助非廣告性質(zhì)支出不得稅前扣除。2.答案：A、B、C、E解析：財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得，不屬于綜合所得。3.答案：A、B、D、E解析：銷售不動產(chǎn)適用9%或5%的增值稅稅率，不適用13%的稅率。4.答案：A、B、C、E解析：因國家建設需要而被迫拆遷的可以免征土地增值稅，但轉讓舊房且取得土地使用權支付的金額大于房屋買賣價格的需按規(guī)定計算土地增值稅。5.答案：A、B、C、D解析：企業(yè)自有住房出售的所得不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。三、計算題1.答案：50萬元解析：-廣告費稅前扣除限額=800×15%=120（萬元），實際發(fā)生60萬元，全部可以稅前扣除。-應納稅所得額=800-500-20-10+0=260（萬元）。-應納企業(yè)所得稅=260×25%=65（萬元）。修正：題目選項中無65萬元，可能存在題目或選項錯誤，實際計算結果應為65萬元。2.答案：28,040元解析：-工資薪金所得應納個人所得稅=(120,000-60,000)×10%-2,520=5,480（元）。-勞務報酬所得應納個人所得稅=50,000×(1-20%)×20%=8,000（元）。-稿酬所得應納個人所得稅=30,000×(1-70%)×20%×(1-30%)=3,528（元）。-利息所得應納個人所得稅=2,000×20%=400（元）。-合計應納個人所得稅=5,480+8,000+3,528+400=17,408（元）。修正：題目選項中無17,408元，可能存在題目或選項錯誤，實際計算結果應為17,408元。3.答案：90萬元解析：-增值額=600-(400-100)=300（萬元）。-應納土地增值稅=300×30%=90（萬元）。修正：題目選項中無90萬元，可能存在題目或選項錯誤，實際計算結果應為90萬元。四、簡答題1.答案：高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，且自設立之日起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至175%。2.答案：專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。具體標準為：子女教育每月1,000元，繼續(xù)教育每月400元，大病醫(yī)療每年8萬元，住房貸款利息每月1,000元，住房租金每月1,000元（直轄市、省會城市、計劃單列市不超過1,500元），贍養(yǎng)老人每月2,000元。五、綜合題答案：應納企業(yè)所得稅65萬元，廣告費稅前扣除80萬元，公益性捐贈支出稅前扣除12萬元解析：1.廣告費稅前扣除：-廣告費稅前扣除限額=1000×15%=150（萬元），實際發(fā)生80萬元，全部可以稅前扣除。-結轉以后年度扣除的廣告費=0（萬元）。2.公益性捐贈支出稅前扣除：-公益性捐贈支出稅前扣除限額=