2026年會計職稱考試實務(wù)科目重點(diǎn)突破含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2025年12月31日某項目的合同總收入為1000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元。截至2025年末，該項目的完工進(jìn)度為60%。則2025年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.600萬元B.400萬元C.200萬元D.1000萬元2.企業(yè)購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%。采用年限平均法計提折舊，2026年應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.95萬元B.90萬元C.100萬元D.85萬元3.某企業(yè)于2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，每年付息一次。若發(fā)行時市場利率為7%，則該債券的發(fā)行價格為（）。A.920萬元B.1000萬元C.1080萬元D.950萬元4.某公司2025年度利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元。則2025年應(yīng)交所得稅的金額為（）。A.225萬元B.200萬元C.250萬元D.275萬元5.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料的成本。2026年1月1日庫存甲材料1000件，單價10元；1月10日購入甲材料2000件，單價12元；1月20日發(fā)出甲材料1500件。則1月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.15000元B.18000元C.16500元D.17000元6.某公司2025年度凈利潤為500萬元，其中：可供分配利潤扣除法定公積金后，向投資者分配的現(xiàn)金股利為200萬元。則2025年度未分配利潤的結(jié)余金額為（）。A.300萬元B.500萬元C.200萬元D.0萬元7.某企業(yè)于2026年2月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法攤銷，2026年應(yīng)攤銷的金額為（）。A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元8.某公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年2月10日，客戶甲公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款200萬元無法收回。則2026年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬元B.5萬元C.15萬元D.20萬元9.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨。2026年1月1日存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為450萬元，計提了50萬元的減值準(zhǔn)備。1月20日該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至550萬元，則2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.25萬元D.75萬元10.某公司2025年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元。則該公司的營業(yè)利潤為（）。A.420萬元B.300萬元C.450萬元D.480萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備通常在以下哪些情況下需要計提（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅下跌B.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊C.固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值D.固定資產(chǎn)閑置或報廢3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不應(yīng)超過10年C.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其支出應(yīng)全部費(fèi)用化4.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，下列處理正確的有（）。A.銷售時按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入B.客戶在折扣期內(nèi)付款，沖減財務(wù)費(fèi)用C.現(xiàn)金折扣計入當(dāng)期損益D.銷售時按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入5.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)是指未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的應(yīng)納稅所得額C.遞延所得稅負(fù)債是指未來期間按照稅法規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額D.當(dāng)期所得稅=利潤總額×所得稅稅率三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料的實際成本與計劃成本的差異計入當(dāng)期損益。（×）2.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（√）3.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費(fèi)用，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（×）4.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)計提折舊。（√）5.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（×）7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損調(diào)整投資的賬面價值。（√）8.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期折舊金額相等。（√）9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（√）10.企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時，在物價持續(xù)上漲的情況下，發(fā)出存貨成本較高。（×）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2026年1月1日購入一項機(jī)器設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。計算2026年應(yīng)計提的折舊金額。答案與解析：-年折舊率=2/5×100%=40%-2026年應(yīng)計提的折舊金額=（500-0）×40%=200萬元-（注意：雙倍余額遞減法在最后兩年需調(diào)整，使折舊總額等于原價減凈殘值，但本題未要求調(diào)整。）2.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年2月10日，客戶甲公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款200萬元無法收回。計算2026年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額。答案與解析：-2025年已計提壞賬準(zhǔn)備=1000×5%=50萬元-2026年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200-（1000-200）×5%=10萬元-（注意：先計算已計提金額，再根據(jù)實際發(fā)生損失補(bǔ)提。）3.某企業(yè)2026年1月1日存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為450萬元，計提了50萬元的減值準(zhǔn)備。1月20日該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至550萬元，計算2026年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額。答案與解析：-1月20日存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備-轉(zhuǎn)回金額=550-450=100萬元-但原已計提50萬元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回50萬元（不能轉(zhuǎn)回超過已計提金額）。五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的會計處理方法。答案與解析：-投資性房地產(chǎn)初始確認(rèn)時，應(yīng)按成本計量。-后續(xù)期間，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。-投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。-出售投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將收到的價款扣除其賬面價值后的凈額計入其他業(yè)務(wù)收入或投資收益。2.簡述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計處理方法。答案與解析：-初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整；小于的，應(yīng)調(diào)整投資成本，差額計入營業(yè)外收入。-后續(xù)期間，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)投資收益或損失。-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”。-收到現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)所得稅稅率為25%，無遞延所得稅。計算該企業(yè)2025年度的凈利潤。答案與解析：-營業(yè)利潤=1000-600-50-80-30+20=340萬元-利潤總額=340+10-5=345萬元-所得稅費(fèi)用=345×25%=86.25萬元-凈利潤=345-86.25=258.75萬元2.某企業(yè)2026年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，原價1000萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值100萬元。采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為600萬元。計算2026