企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作流程與操作表單全集一、引言：內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與應(yīng)用邊界內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部治理的“免疫系統(tǒng)”，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成、資產(chǎn)安全和運(yùn)營(yíng)效率提升。本工具模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)管理、信息安全等）及合規(guī)審計(jì)等各類(lèi)場(chǎng)景，涵蓋從審計(jì)啟動(dòng)到整改跟蹤的全流程操作指引及配套表單，助力審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化開(kāi)展。二、審計(jì)計(jì)劃與方案制定：明確方向，有的放矢（一）核心應(yīng)用場(chǎng)景年度審計(jì)規(guī)劃：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)、資源配置及時(shí)間安排。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)啟動(dòng)：針對(duì)特定領(lǐng)域（如重大項(xiàng)目、成本控制、反舞弊等）臨時(shí)開(kāi)展的審計(jì)需求，需快速制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案。（二）分步驟操作說(shuō)明需求收集與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理層、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)溝通，知曉年度審計(jì)重點(diǎn)；收集過(guò)往審計(jì)問(wèn)題、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件（如監(jiān)管處罰、運(yùn)營(yíng)失誤），梳理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、供應(yīng)鏈、數(shù)據(jù)安全）；形成《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估清單》，標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）。制定審計(jì)計(jì)劃/方案年度計(jì)劃：明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)型（財(cái)務(wù)/合規(guī)/經(jīng)營(yíng)）、時(shí)間周期、負(fù)責(zé)人、資源需求（人員、預(yù)算）；專(zhuān)項(xiàng)方案：細(xì)化審計(jì)目標(biāo)、范圍（如“2024年上半年采購(gòu)流程合規(guī)性”）、審計(jì)程序（如檢查合同、訪談采購(gòu)人員、比對(duì)市場(chǎng)價(jià)格）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)。審批與備案審計(jì)計(jì)劃/方案經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交企業(yè)總經(jīng)理或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批；審批通過(guò)后備案至檔案管理部門(mén)，作為審計(jì)執(zhí)行依據(jù)。（三）配套表單模板表1：年度審計(jì)計(jì)劃表（示例）序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)類(lèi)型計(jì)劃時(shí)間審計(jì)負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)主要審計(jì)內(nèi)容1財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)2024年3月*經(jīng)理高收入確認(rèn)、成本核算、資金支付2采購(gòu)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)合規(guī)審計(jì)2024年5月*主管中招標(biāo)流程、供應(yīng)商資質(zhì)、合同審批3信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)2024年9月*專(zhuān)員中數(shù)據(jù)權(quán)限、系統(tǒng)日志、備份機(jī)制表2：審計(jì)方案審批表（示例）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)類(lèi)型□財(cái)務(wù)□合規(guī)□經(jīng)營(yíng)□其他______審計(jì)目標(biāo)（如：評(píng)估采購(gòu)流程合規(guī)性，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)范圍（如：2024年1-6月采購(gòu)部門(mén)所有合同及付款記錄）審計(jì)程序（簡(jiǎn)述）1.檢查合同臺(tái)賬與付款憑證；2.訪談采購(gòu)經(jīng)理及供應(yīng)商；3.抽樣比價(jià)3單審計(jì)組長(zhǎng)*經(jīng)理審計(jì)成員主管、專(zhuān)員計(jì)劃開(kāi)始時(shí)間2024年5月10日計(jì)劃結(jié)束時(shí)間2024年5月25日審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)負(fù)責(zé)人簽字：_________日期：______管理層/審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)人簽字：_________日期：______（四）關(guān)鍵注意事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，每年至少更新一次；審計(jì)方案應(yīng)明確“不可妥協(xié)條款”（如重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），避免審計(jì)范圍模糊；涉及跨部門(mén)審計(jì)需提前溝通，避免因資源沖突影響進(jìn)度。三、審計(jì)準(zhǔn)備與現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐：夯實(shí)基礎(chǔ)，高效協(xié)同（一）核心應(yīng)用場(chǎng)景審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需求，匹配專(zhuān)業(yè)能力（如財(cái)務(wù)審計(jì)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師，信息系統(tǒng)審計(jì)需IT專(zhuān)家）。資料收集與溝通：向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知，收集業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、制度等資料，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)明確審計(jì)要求。（二）分步驟操作說(shuō)明組建審計(jì)組并明確分工根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型確定組長(zhǎng)（經(jīng)理）、主審（主管）及成員（專(zhuān)員、助理）；制定《審計(jì)組成員分工表》，明確各人職責(zé)（如資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談溝通）。發(fā)出審計(jì)通知與收集資料提前5-10個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、需準(zhǔn)備的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要、制度文件）；被審計(jì)單位在收到通知后3個(gè)工作日內(nèi)提交資料，審計(jì)組對(duì)資料完整性進(jìn)行核對(duì)，填寫(xiě)《資料清單確認(rèn)表》。召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議參會(huì)人員：審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（*總）、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人；會(huì)議內(nèi)容：宣讀審計(jì)方案、明確審計(jì)紀(jì)律（如保密要求）、溝通配合事項(xiàng)（如提供辦公場(chǎng)所、安排訪談時(shí)間）；形成《進(jìn)點(diǎn)會(huì)議紀(jì)要》，雙方簽字確認(rèn)。（三）配套表單模板表3：審計(jì)組成員及分工表（示例）姓名職務(wù)分工內(nèi)容聯(lián)系方式（內(nèi)部）*經(jīng)理審計(jì)組長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)審計(jì)工作，協(xié)調(diào)資源分機(jī)801*主管主審編制審計(jì)方案、審核工作底稿分機(jī)802*專(zhuān)員審計(jì)員財(cái)務(wù)資料檢查、憑證抽樣分機(jī)803*助理審計(jì)助理資料整理、數(shù)據(jù)錄入、后勤支持分機(jī)804表4：資料清單確認(rèn)表（示例）序號(hào)資料名稱(chēng)份數(shù)提交狀態(tài)提交人提交日期審計(jì)員確認(rèn)12024年1-6月財(cái)務(wù)報(bào)表1已提交*會(huì)計(jì)2024-5-8*專(zhuān)員2采購(gòu)合同臺(tái)賬（2024年）1已提交*采購(gòu)經(jīng)理2024-5-8*專(zhuān)員3供應(yīng)商資質(zhì)文件15份部分缺失*采購(gòu)助理2024-5-8*專(zhuān)員（備注：5月10日前補(bǔ)齊）（四）關(guān)鍵注意事項(xiàng)審計(jì)組成員需與被審計(jì)單位無(wú)直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)）；資料收集需“雙簽確認(rèn)”（被審計(jì)單位提交人+審計(jì)接收人），避免丟失；進(jìn)點(diǎn)會(huì)需避免“走過(guò)場(chǎng)”，重點(diǎn)明確審計(jì)邊界及被審計(jì)單位責(zé)任。四、審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集：嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，客觀公正（一）核心應(yīng)用場(chǎng)景現(xiàn)場(chǎng)檢查與測(cè)試：通過(guò)穿行測(cè)試、抽樣檢查等方法，驗(yàn)證內(nèi)部控制執(zhí)行有效性。問(wèn)題識(shí)別與記錄：對(duì)發(fā)覺(jué)的偏差（如流程未執(zhí)行、數(shù)據(jù)異常）進(jìn)行初步判斷，記錄審計(jì)發(fā)覺(jué)。（二）分步驟操作說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)程序穿行測(cè)試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，跟蹤從發(fā)起至結(jié)束的全流程，檢查控制點(diǎn)是否執(zhí)行（如采購(gòu)流程中的“詢價(jià)-審批-簽約”環(huán)節(jié)）；抽樣檢查：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低確定樣本量（如高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)100%檢查，低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取10%-30%），記錄抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）；訪談溝通：針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)訪談相關(guān)人員（如采購(gòu)經(jīng)理、倉(cāng)庫(kù)管理員），提前準(zhǔn)備訪談提綱，形成《訪談?dòng)涗洷怼?。收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)證據(jù)類(lèi)型包括：書(shū)面資料（合同、憑證）、電子數(shù)據(jù)（系統(tǒng)日志、郵件）、口頭陳述（訪談?dòng)涗洠?、?shí)物證據(jù)（資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表）；證據(jù)需滿足“充分性”（數(shù)量足夠）、“適當(dāng)性”（相關(guān)可靠）要求，如檢查付款憑證需附審批單、發(fā)票、銀行回單。編制審計(jì)工作底稿按審計(jì)項(xiàng)目底稿編號(hào)規(guī)則（如“采-2024-01”）編制底稿，內(nèi)容包括：審計(jì)程序、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、證據(jù)索引、初步結(jié)論；底稿需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，保證問(wèn)題描述清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分。（三）配套表單模板表5：審計(jì)工作底稿（示例）底稿編號(hào)采-2024-01審計(jì)項(xiàng)目采購(gòu)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)底稿標(biāo)題合同審批流程檢查審計(jì)程序1.抽取2024年1-3月采購(gòu)合同20份；2.檢查合同審批是否完整（部門(mén)負(fù)責(zé)人-分管副總簽字）審計(jì)發(fā)覺(jué)合同編號(hào)CZ2024015未經(jīng)分管副總簽字，審批流程缺失1個(gè)控制點(diǎn)證據(jù)索引1.合同復(fù)印件（P5）；2.采購(gòu)部流程手冊(cè)（P12）初步結(jié)論該合同審批流程不符合《采購(gòu)管理制度》第5條規(guī)定編制人*專(zhuān)員復(fù)核人*主管表6：訪談?dòng)涗洷恚ㄊ纠┰L談對(duì)象*（采購(gòu)經(jīng)理）職務(wù)采購(gòu)部經(jīng)理訪談時(shí)間2024年5月14日14:00-15:00訪談地點(diǎn)采購(gòu)部會(huì)議室訪談人專(zhuān)員、助理訪談目的知曉采購(gòu)審批流程執(zhí)行情況訪談內(nèi)容問(wèn)：請(qǐng)說(shuō)明單筆金額超10萬(wàn)元的采購(gòu)審批流程？答：需采購(gòu)員提交申請(qǐng)→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→分管副總審批→簽訂合同→財(cái)務(wù)付款。問(wèn)：CZ2024015合同為何缺少副總簽字？答：當(dāng)時(shí)副總出差，口頭同意，后續(xù)補(bǔ)簽了手續(xù)。訪談結(jié)論存在“先執(zhí)行后補(bǔ)簽”現(xiàn)象，內(nèi)控執(zhí)行不到位訪談對(duì)象簽字___________日期：______（四）關(guān)鍵注意事項(xiàng)抽樣需覆蓋不同期間、不同人員，避免“選擇性抽樣”；審計(jì)發(fā)覺(jué)需區(qū)分“缺陷等級(jí)”（一般/重要/重大），重大缺陷需立即上報(bào)管理層；底稿修改需保持“痕跡管理”（如劃線蓋章、注明修改人及日期）。五、審計(jì)報(bào)告與問(wèn)題溝通：聚焦整改，促進(jìn)提升（一）核心應(yīng)用場(chǎng)景審計(jì)報(bào)告編制：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)，分析問(wèn)題原因，提出整改建議，形成正式審計(jì)報(bào)告。問(wèn)題溝通與確認(rèn)：與被審計(jì)單位就報(bào)告內(nèi)容溝通，保證問(wèn)題客觀、建議可行，雙方簽字確認(rèn)。（二）分步驟操作說(shuō)明匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)并分類(lèi)將審計(jì)工作底稿中的問(wèn)題按“財(cái)務(wù)/合規(guī)/運(yùn)營(yíng)”分類(lèi)，統(tǒng)計(jì)問(wèn)題數(shù)量及涉及金額（如“違規(guī)付款3筆，金額合計(jì)15萬(wàn)元”）；分析問(wèn)題根源（如制度缺失、執(zhí)行不力、監(jiān)督缺位），避免簡(jiǎn)單歸因（如“員工責(zé)任心不足”需進(jìn)一步追問(wèn)管理責(zé)任）。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告報(bào)告結(jié)構(gòu)：摘要（核心結(jié)論及重大問(wèn)題）、審計(jì)概況（范圍、時(shí)間、方法）、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、證據(jù)、影響）、整改建議（具體、可衡量、有時(shí)限）、附件（底稿索引、證據(jù)清單）；語(yǔ)言需“客觀、中立”，避免主觀評(píng)價(jià)（如“財(cái)務(wù)人員工作不認(rèn)真”改為“部分付款憑證未附審批單，內(nèi)控執(zhí)行存在缺陷”）。溝通與征求意見(jiàn)向被審計(jì)單位提交《審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)》，給予3-5個(gè)工作日反饋；針對(duì)被審計(jì)單位的異議，如“問(wèn)題定性不準(zhǔn)確”，需補(bǔ)充證據(jù)或調(diào)整描述，達(dá)成一致后形成《審計(jì)報(bào)告確認(rèn)函》。審批與報(bào)送審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)送總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)；向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)整改通知書(shū)》，明確整改內(nèi)容、時(shí)限（一般問(wèn)題30天內(nèi)，重大問(wèn)題60天內(nèi)）及責(zé)任人。（三）配套表單模板表7：審計(jì)報(bào)告（摘要部分示例）關(guān)于采購(gòu)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告（摘要）審計(jì)組于2024年5月10日至25日對(duì)采購(gòu)部開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查了采購(gòu)流程合規(guī)性、供應(yīng)商管理及成本控制。發(fā)覺(jué)主要問(wèn)題：1.合同審批不規(guī)范，3份合同存在“先執(zhí)行后補(bǔ)簽”現(xiàn)象；2.供應(yīng)商資質(zhì)未定期更新，5家供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照過(guò)期；3.部分采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)均價(jià)10%-15%。建議：1.修訂《采購(gòu)管理制度》，明確審批權(quán)限及補(bǔ)簽流程；2.建立供應(yīng)商動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，每季度核查資質(zhì)；3.推行比價(jià)采購(gòu)平臺(tái)，引入第三方價(jià)格監(jiān)測(cè)。表8：審計(jì)整改通知書(shū)（示例）被審計(jì)單位采購(gòu)部審計(jì)項(xiàng)目采購(gòu)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)整改問(wèn)題1.合同審批不規(guī)范（編號(hào)CZ2024015等）；2.供應(yīng)商資質(zhì)過(guò)期（5家）整改要求1.完善合同審批流程，杜絕“先執(zhí)行后補(bǔ)簽”；2.2024年6月30日前完成所有供應(yīng)商資質(zhì)更新整改時(shí)限2024年6月30日整改責(zé)任人*采購(gòu)經(jīng)理審計(jì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)部發(fā)出日期2024年5月28日（四）關(guān)鍵注意事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需“數(shù)據(jù)說(shuō)話”，避免模糊表述（如“部分流程不規(guī)范”需明確比例或數(shù)量）；整改建議需“可落地”，避免“空泛口號(hào)”（如“加強(qiáng)培訓(xùn)”需明確培訓(xùn)內(nèi)容、對(duì)象、頻次）；溝通需保持“專(zhuān)業(yè)態(tài)度”，避免與被審計(jì)單位發(fā)生沖突。六、整改跟蹤與效果評(píng)估：閉環(huán)管理，長(zhǎng)效提升（一）核心應(yīng)用場(chǎng)景整改進(jìn)度跟蹤：定期監(jiān)控被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，保證問(wèn)題“清零”。整改效果驗(yàn)收：通過(guò)復(fù)查驗(yàn)證整改措施有效性，防止問(wèn)題反彈。（二）分步驟操作說(shuō)明建立整改臺(tái)賬根據(jù)《審計(jì)整改通知書(shū)》填寫(xiě)《審計(jì)整改跟蹤表》，記錄問(wèn)題編號(hào)、整改內(nèi)容、責(zé)任人、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)際完成時(shí)間、整改結(jié)果（已完成/進(jìn)行中/未完成）。定期跟蹤與提醒整改期內(nèi)，每周通過(guò)郵件或電話提醒被審計(jì)單位進(jìn)度；對(duì)逾期未完成的問(wèn)題，下發(fā)《整改催辦函》，抄送被審計(jì)單位分管領(lǐng)導(dǎo)。整改效果驗(yàn)收整改期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查：檢查整改證據(jù)（如更新后的供應(yīng)商資質(zhì)文件、新審批流程的合同樣本）；測(cè)試整改措施有效性（如重新抽取10份合同，確認(rèn)審批流程完整）；形成《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，明確“整改有效/部分有效/無(wú)效”，對(duì)無(wú)效問(wèn)題啟動(dòng)“二次整改”?？偨Y(jié)與歸檔每季度匯總整改情況，分析高頻問(wèn)題（如“合同審批不規(guī)范”反復(fù)出現(xiàn)），推動(dòng)制度優(yōu)化；將審計(jì)全流程資料（計(jì)劃、底稿、報(bào)告、整改記錄）整理歸檔，保存期限不少于5年。（三）配套表單模板表9：審計(jì)整改跟蹤表（示例）問(wèn)題編號(hào)整改內(nèi)容責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果驗(yàn)收人采-2024-01合同審批流程規(guī)范*采購(gòu)經(jīng)理2024-6-302024-6-28已完成*專(zhuān)員采-2024-02供應(yīng)商資質(zhì)更新（5家）*采購(gòu)助理2024-6-302024-7-5逾期*主管表10：整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（示例）審計(jì)項(xiàng)目采購(gòu)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)被審計(jì)單位采購(gòu)部驗(yàn)收問(wèn)題合同審批流程規(guī)范（問(wèn)題編號(hào)：采-2024-01）整改措施1.修訂《采購(gòu)管理制度》，增加“合同需審批完成后再簽訂”條款；2.對(duì)采購(gòu)員開(kāi)展流程培訓(xùn)驗(yàn)收方式1.檢查修訂后的制度文件（P8）；2.抽取2024年6月合同10份，審批流程完整驗(yàn)收結(jié)論整改有效，問(wèn)題已解決驗(yàn)收人簽字*專(zhuān)員被審計(jì)單位確認(rèn)*采購(gòu)經(jīng)理簽字：_________（四）關(guān)鍵注意事項(xiàng)整改跟蹤需“責(zé)任到人”，避免“無(wú)人認(rèn)領(lǐng)”問(wèn)題；對(duì)“屢改屢犯”問(wèn)題，需分析制度漏洞，推動(dòng)流程優(yōu)化而非簡(jiǎn)單處罰；歸檔資料需“