會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-代運(yùn)營公司的賬務(wù)處理代運(yùn)營公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，核心業(yè)務(wù)是為客戶提供電商店鋪代運(yùn)營、新媒體賬號代運(yùn)營、品牌營銷代運(yùn)營等一站式服務(wù)，賬務(wù)處理的核心特點(diǎn)是按客戶/項(xiàng)目歸集收入和成本、成本以人工成本和平臺/推廣費(fèi)用為主、收入分固定服務(wù)費(fèi)和績效服務(wù)費(fèi)（與客戶業(yè)績掛鉤）。以下從核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置、主要賬務(wù)處理分錄、項(xiàng)目制核算要點(diǎn)、特殊業(yè)務(wù)處理、期末結(jié)轉(zhuǎn)與關(guān)鍵提醒五個(gè)維度，詳細(xì)講解代運(yùn)營公司的賬務(wù)處理方法，附具體分錄和金額案例，方便落地執(zhí)行。一、核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置代運(yùn)營公司需圍繞“客戶/項(xiàng)目核算”和“服務(wù)業(yè)特性”設(shè)置科目，建議對收入、成本科目按客戶名稱+服務(wù)類型設(shè)置明細(xì)，精準(zhǔn)核算單個(gè)客戶/項(xiàng)目的盈利情況?？颇款悇e 核心科目 明細(xì)科目設(shè)置建議資產(chǎn)類 銀行存款/庫存現(xiàn)金 -應(yīng)收賬款 按客戶名稱+服務(wù)類型設(shè)置（如：應(yīng)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營項(xiàng)目）預(yù)付賬款 按供應(yīng)商名稱+項(xiàng)目設(shè)置（如：預(yù)付賬款—XX平臺—直通車推廣費(fèi)）存貨 少量通用物料（如：宣傳海報(bào)、禮品，僅用于客戶項(xiàng)目）固定資產(chǎn) 辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）、運(yùn)營專用設(shè)備（拍攝器材、剪輯設(shè)備）累計(jì)折舊 按固定資產(chǎn)類別設(shè)置負(fù)債類 應(yīng)付賬款 按供應(yīng)商名稱+項(xiàng)目設(shè)置（如：應(yīng)付賬款—XX設(shè)計(jì)公司—內(nèi)容制作費(fèi)）預(yù)收賬款 按客戶名稱+服務(wù)類型設(shè)置（如：預(yù)收賬款—XX店鋪—年度代運(yùn)營預(yù)付款）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等所有者權(quán)益類 實(shí)收資本/股本 -本年利潤 -利潤分配 -損益類 主營業(yè)務(wù)收入 按服務(wù)類型+客戶名稱設(shè)置（如：主營業(yè)務(wù)收入—電商代運(yùn)營—XX品牌、主營業(yè)務(wù)收入—績效服務(wù)費(fèi)—XX店鋪）其他業(yè)務(wù)收入 如：閑置設(shè)備租賃收入、物料銷售收入主營業(yè)務(wù)成本 按成本類型+客戶名稱設(shè)置（如：主營業(yè)務(wù)成本—XX客戶—人工成本、平臺費(fèi)、推廣費(fèi)）銷售費(fèi)用 業(yè)務(wù)拓展費(fèi)、銷售提成、差旅費(fèi)（銷售崗）管理費(fèi)用 辦公費(fèi)、行政人員工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行手續(xù)費(fèi)、利息收支稅金及附加 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等二、主要賬務(wù)處理分錄（附業(yè)務(wù)場景與金額）代運(yùn)營公司的業(yè)務(wù)流程通常為：簽訂合同收預(yù)付款→項(xiàng)目執(zhí)行（發(fā)生人工、平臺、推廣等成本）→按周期/節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入（固定+績效）→收尾款。以下按業(yè)務(wù)流程梳理核心分錄，通用一般納稅人（稅率6%），小規(guī)模納稅人需將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”改為“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”（稅率1%）。（一）合同簽訂與預(yù)付款環(huán)節(jié)與XX品牌簽訂年度電商代運(yùn)營合同，合同金額120萬元（固定服務(wù)費(fèi)100萬元/年，績效服務(wù)費(fèi)按店鋪銷售額的2%計(jì)提），收到客戶預(yù)付款30萬元（固定服務(wù)費(fèi)的30%）借：銀行存款300,000貸：預(yù)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營固定服務(wù)費(fèi)300,000（二）項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)（成本歸集核心）代運(yùn)營成本主要包括三大類：人工成本（專屬運(yùn)營團(tuán)隊(duì)工資、提成）、平臺/渠道成本（平臺服務(wù)費(fèi)、直通車推廣費(fèi)、流量投放費(fèi)）、外包成本（文案撰寫、設(shè)計(jì)制作、視頻拍攝費(fèi)用）。關(guān)鍵：直接歸屬于某一客戶的成本，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本—XX客戶”；無法歸屬的間接成本（如通用行政人員工資），計(jì)入“管理費(fèi)用”計(jì)提XX品牌專屬運(yùn)營團(tuán)隊(duì)工資8萬元（運(yùn)營總監(jiān)、運(yùn)營專員、客服，直接歸屬于該客戶）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—人工成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000支付XX電商平臺直通車推廣費(fèi)15萬元，專門用于XX品牌店鋪推廣，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—推廣費(fèi)150,000貸：銀行存款150,000外包XX設(shè)計(jì)公司為XX品牌制作宣傳海報(bào)，費(fèi)用3萬元，尚未支付借：主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—外包成本30,000貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)計(jì)公司30,000支付XX平臺年度店鋪服務(wù)費(fèi)2萬元，歸屬于XX品牌代運(yùn)營項(xiàng)目借：主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—平臺費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000計(jì)提運(yùn)營專用設(shè)備（拍攝器材）折舊費(fèi)5,000元（該設(shè)備僅用于客戶項(xiàng)目拍攝）借：主營業(yè)務(wù)成本—通用成本—折舊費(fèi)（可按客戶分?jǐn)偅?,000貸：累計(jì)折舊—運(yùn)營專用設(shè)備—拍攝器材5,000注：通用運(yùn)營設(shè)備折舊可按客戶收入占比分?jǐn)偅蛴?jì)入“管理費(fèi)用”支付運(yùn)營團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)2,000元（為XX品牌參加行業(yè)展會(huì)，直接歸屬于該客戶）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—差旅費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000（三）收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（核心難點(diǎn)：固定+績效雙模式）代運(yùn)營公司的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：固定服務(wù)費(fèi)：通常按服務(wù)周期（月/季）平均確認(rèn)收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制）；績效服務(wù)費(fèi)：在滿足合同約定的績效條件時(shí)確認(rèn)（如客戶店鋪月度銷售額達(dá)標(biāo)后，按比例計(jì)提）。月末，確認(rèn)XX品牌固定服務(wù)費(fèi)收入（年固定服務(wù)費(fèi)100萬元，月均83,333.33元），扣除已收預(yù)付款的對應(yīng)部分（假設(shè)預(yù)付款按12個(gè)月分?jǐn)?，每?5,000元）借：預(yù)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營固定服務(wù)費(fèi)25,000應(yīng)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營固定服務(wù)費(fèi)63,018.87貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商代運(yùn)營—XX品牌83,333.33應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,685.54銷項(xiàng)稅額=83,333.33÷(1+6%)×6%≈4,685.54元XX品牌店鋪本月銷售額500萬元，按合同約定計(jì)提績效服務(wù)費(fèi)10萬元（500萬×2%），客戶驗(yàn)收合格，尚未付款借：應(yīng)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營績效服務(wù)費(fèi)106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—績效服務(wù)費(fèi)—XX品牌100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000收到XX品牌支付的固定服務(wù)費(fèi)尾款63,018.87元與績效服務(wù)費(fèi)106,000元，銀行轉(zhuǎn)賬入賬借：銀行存款169,018.87貸：應(yīng)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營固定服務(wù)費(fèi)63,018.87應(yīng)收賬款—XX品牌—電商代運(yùn)營績效服務(wù)費(fèi)106,000（四）日常運(yùn)營費(fèi)用環(huán)節(jié)計(jì)提行政人員工資5萬元（與客戶項(xiàng)目無關(guān)，間接費(fèi)用）借：管理費(fèi)用—工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000支付辦公室水電費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000支付業(yè)務(wù)拓展費(fèi)8,000元（如：行業(yè)展會(huì)參展費(fèi)，用于拓展新客戶）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)拓展費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)400元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)400貸：銀行存款400（五）資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)購入辦公電腦10臺，價(jià)款50,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦50,000貸：銀行存款50,000購入運(yùn)營專用拍攝器材1套，價(jià)款100,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—運(yùn)營專用設(shè)備—拍攝器材100,000貸：銀行存款100,000（六）稅費(fèi)繳納環(huán)節(jié)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（假設(shè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額12,000元，銷項(xiàng)稅額合計(jì)10,685.54元，留抵稅額1,314.46元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,685.54應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,314.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12,000注：若銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需結(jié)轉(zhuǎn)“未交增值稅”并繳納計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅的7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）（假設(shè)本月應(yīng)交增值稅8,000元）借：稅金及附加960貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加240應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加160繳納上述稅費(fèi)960元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加240應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加160貸：銀行存款960三、項(xiàng)目制核算核心要點(diǎn)（代運(yùn)營公司賬務(wù)關(guān)鍵）代運(yùn)營公司通常同時(shí)服務(wù)多個(gè)客戶，單個(gè)客戶的盈利情況直接決定企業(yè)整體利潤，因此“按客戶/項(xiàng)目核算”是賬務(wù)處理的核心，需重點(diǎn)關(guān)注以下3點(diǎn)：1.明細(xì)科目精準(zhǔn)設(shè)置對“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”科目，必須按客戶名稱+服務(wù)類型設(shè)置二級/三級明細(xì)（如：主營業(yè)務(wù)收入—電商代運(yùn)營—XX品牌、主營業(yè)務(wù)成本—XX品牌—推廣費(fèi)）。建議使用財(cái)務(wù)軟件的“客戶輔助核算”功能（如：用友、金蝶的客戶輔助核算），無需手動(dòng)設(shè)置大量明細(xì)科目，直接按客戶歸集收入和成本，效率更高。通用成本（如：運(yùn)營專用設(shè)備折舊）可按客戶收入占比分?jǐn)傊粮骺蛻舫杀局?，確保核算精準(zhǔn)。2.成本與客戶嚴(yán)格匹配成本類型 歸屬科目 核算要點(diǎn)直接成本 主營業(yè)務(wù)成本—XX客戶 專屬運(yùn)營團(tuán)隊(duì)工資、該客戶的平臺費(fèi)/推廣費(fèi)、外包費(fèi)、差旅費(fèi)等，必須明確歸屬到具體客戶間接成本 管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用 行政人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通用業(yè)務(wù)拓展費(fèi)等，無法歸屬到具體客戶，期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)通用運(yùn)營成本 主營業(yè)務(wù)成本—通用成本（分?jǐn)偤螅?運(yùn)營專用設(shè)備折舊、通用流量投放費(fèi)等，按客戶收入占比分?jǐn)傊粮骺蛻舫杀娟P(guān)鍵禁忌：不得將多個(gè)客戶的成本混在一起核算，否則無法判斷哪個(gè)客戶盈利、哪個(gè)客戶虧損，影響業(yè)務(wù)決策。3.客戶盈利分析表（每月必做）月末需編制《客戶盈利分析表》，核心指標(biāo)包括：客戶收入（固定+績效）、客戶總成本、客戶毛利、客戶毛利率（毛利÷收入×100%）。示例：XX代運(yùn)營公司月度客戶盈利分析表客戶名稱 服務(wù)類型 固定收入（元） 績效收入（元） 總收入（元） 總成本（元） 毛利（元） 毛利率（%）XX品牌 電商代運(yùn)營 83,333.33 100,000 183,333.33 115,000 68,333.33 37.27XX店鋪 新媒體代運(yùn)營 50,000 0 50,000 42,000 8,000 16.00合計(jì) - 133,333.33 100,000 233,333.33 157,000 76,333.33 32.72通過該表可快速識別：高毛利客戶：如XX品牌（毛利率37.27%），后續(xù)可重點(diǎn)維護(hù)，拓展增值服務(wù)；低毛利/虧損客戶：如XX店鋪（毛利率16.00%），需分析原因（如：成本過高、績效未達(dá)標(biāo)），及時(shí)調(diào)整服務(wù)策略或終止合作。四、特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.客戶退款（服務(wù)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)）XX品牌因服務(wù)質(zhì)量問題，要求退還固定服務(wù)費(fèi)2萬元，已開具的發(fā)票需紅沖。借：主營業(yè)務(wù)收入—電商代運(yùn)營—XX品牌18,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,132.08貸：銀行存款20,000注：若退款涉及已結(jié)轉(zhuǎn)的成本，無需沖減成本（成本為實(shí)際發(fā)生的支出），虧損由該客戶項(xiàng)目承擔(dān)2.項(xiàng)目終止（客戶單方面解約）與XX店鋪的新媒體代運(yùn)營合同提前終止，已收預(yù)付款10萬元，合同約定違約金2萬元（預(yù)付款扣除違約金后，退還8萬元）。確認(rèn)違約金收入借：預(yù)收賬款—XX店鋪—新媒體代運(yùn)營預(yù)付款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—違約收入18,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,132.08退還剩余預(yù)付款借：預(yù)收賬款—XX店鋪—新媒體代運(yùn)營預(yù)付款80,000貸：銀行存款80,000項(xiàng)目終止前已發(fā)生成本5萬元，計(jì)入該客戶成本借：主營業(yè)務(wù)成本—XX店鋪—人工成本50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000最終該客戶項(xiàng)目毛利=2萬元（違約金收入）-5萬元（成本）=-3萬元（虧損）3.跨期服務(wù)（一次性收年費(fèi)，分期確認(rèn)收入）收到XX企業(yè)年度新媒體代運(yùn)營年費(fèi)60萬元（不含稅），一次性開具發(fā)票，服務(wù)期12個(gè)月。收款并開票時(shí)借：銀行存款636,000貸：預(yù)收賬款—XX企業(yè)—新媒體代運(yùn)營年費(fèi)600,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,000月末確認(rèn)收入（月均5萬元）借：預(yù)收賬款—XX企業(yè)—新媒體代運(yùn)營年費(fèi)50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—新媒體代運(yùn)營—XX企業(yè)50,000注：增值稅一次性繳納，收入按服務(wù)周期分期確認(rèn)，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求4.績效服務(wù)費(fèi)未達(dá)標(biāo)（無需確認(rèn)收入）XX品牌店鋪本月銷售額未達(dá)合同約定的績效門檻，按約定無需計(jì)提績效服務(wù)費(fèi)，無需進(jìn)行賬務(wù)處理，待銷售額達(dá)標(biāo)后再確認(rèn)收入。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表1.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（月末/年末）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用2.財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)代運(yùn)營公司屬于輕資產(chǎn)服務(wù)業(yè)，財(cái)務(wù)報(bào)表需重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)：指標(biāo) 計(jì)算公式 正常范圍 關(guān)注要點(diǎn)毛利率