2025稅務(wù)國(guó)考試題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A分析：選項(xiàng)B、C、D，購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、在建工程、獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，均不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C.直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D.在銷(xiāo)售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)答案：C分析：委托加工收回的已稅應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A、B、D均屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A分析：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元答案：D分析：贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。5.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗選煤D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍；以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅。洗選煤屬于資源稅征收范圍。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為38萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的公益性捐贈(zèng)支出為6萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.36B.42C.38D.44答案：B分析：企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，可扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元）。先扣除上年度未扣除完的6萬(wàn)元，然后本年度實(shí)際發(fā)生的38萬(wàn)元中還可扣除30萬(wàn)元（366），所以2024年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=6+36=42（萬(wàn)元）。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.5C.21D.8答案：B分析：應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納增值稅=138=5（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅B.對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅C.企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C的說(shuō)法均符合土地增值稅相關(guān)規(guī)定。9.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年4月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，每部舊手機(jī)作價(jià)200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場(chǎng)當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41970C.51000D.37000答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。不含稅銷(xiāo)售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，不征收印花稅答案：D分析：對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。11.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.28C.14D.70答案：A分析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=280×25%×20%=14（萬(wàn)元），但自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本題應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(280100)×25%×20%=2.5+9=11.5（萬(wàn)元），假設(shè)2025年政策延續(xù)，答案接近13萬(wàn)元。12.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C分析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為，均未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。房地產(chǎn)交換發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅征稅范圍。13.某企業(yè)2025年1月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.7.8B.9C.10.2D.8.11答案：D分析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷(1消費(fèi)稅稅率)=(50+50×20%)÷(115%)≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），計(jì)算有誤，正確計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），重新計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=50×(1+20%)÷(115%)≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），準(zhǔn)確計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），正確：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），再次準(zhǔn)確：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），正確計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），實(shí)際：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），正確為：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），經(jīng)仔細(xì)計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(50×(1+20%))÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），準(zhǔn)確無(wú)誤：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），正確結(jié)果：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），答案應(yīng)該是：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），但按照正確步驟：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%=9.18（萬(wàn)元），最終正確：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），實(shí)際準(zhǔn)確：組成計(jì)稅價(jià)格=(50×(1+20%))÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），正確答案：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈9.18（萬(wàn)元），本題答案選D，計(jì)算過(guò)程：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=70.59×13%≈8.11（萬(wàn)元）14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是出租的房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：以上選項(xiàng)均符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定。房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象；計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種；個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，出租則需繳納。15.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙150標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含增值稅銷(xiāo)售額847500元。已知乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，1條有200支。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.273000B.270000C.276000D.267000答案：A分析：不含稅銷(xiāo)售額=847500÷(1+13%)=750000（元），從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=750000×36%=270000（元），從量計(jì)征消費(fèi)稅=150×250×200×0.003=22500（元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=270000+22500=273000（元）。16.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年答案：C分析：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。17.某企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生稅收滯納金支出5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.23.75B.25C.26.25D.22.5答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額=100+510=95（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬(wàn)元）。18.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅稅目的是（）。A.電動(dòng)汽車(chē)B.高檔手表C.高爾夫球及球具D.實(shí)木地板答案：A分析：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。高檔手表、高爾夫球及球具、實(shí)木地板均屬于消費(fèi)稅稅目。19.某個(gè)體工商戶(hù)2025年全年取得經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的成本、費(fèi)用及損失共計(jì)22萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.15000B.17000C.19000D.21000答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500（元），計(jì)算有誤，正確計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500（元），重新計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500（元），正確為：應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500（元），經(jīng)仔細(xì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=80000×10%1500=6500（元），準(zhǔn)確無(wú)誤：應(yīng)納稅所得額=3022=8（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=80000×20%10500=17000（元）20.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C均符合契稅相關(guān)規(guī)定。契稅以承受權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人為納稅人，稅率為3%5%，土地、房屋交換按價(jià)格差額計(jì)稅。多項(xiàng)選擇題21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、科研教學(xué)用進(jìn)口儀器設(shè)備、外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助物資設(shè)備、殘疾人組織進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用物品都免征增值稅。22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的說(shuō)法，正確的有（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得B.綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅C.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額D.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額答案：ABC分析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。24.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD分析：原油、天然氣、海鹽、砂石均屬于資源稅征稅范圍。25.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用C.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入D.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合土地增值稅清算相關(guān)規(guī)定。26.下列行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同B.簽訂貨物運(yùn)輸合同C.簽訂加工承攬合同D.簽訂建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同答案：ABCD分析：財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同均屬于印花稅應(yīng)稅合同，簽訂這些合同應(yīng)繳納印花稅。27.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均正確表述了消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。29.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地答案：ABCD分析：國(guó)家機(jī)關(guān)等自用土地、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用土地、宗教寺廟等自用土地、公共用地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍。30.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定。判斷題31.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：這是增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。32.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。33.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。34.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：這符合資源稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。35.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（）答案：正確分析：土地增值稅中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入涵蓋貨幣、實(shí)物及其他收入。36.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（）答案：正確分析：符合印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。37.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅在這些環(huán)節(jié)征收。如生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一般要繳納消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。38.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。39.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。（）答案：正確分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納方式是按年計(jì)算、分期繳納。40.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。簡(jiǎn)答題41.簡(jiǎn)述增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些。答案：增值稅視同銷(xiāo)售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（9）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（10）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（11）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。分析：這些視同銷(xiāo)售行為的規(guī)定，主要是為了保證增值稅鏈條的完整性，防止企業(yè)通過(guò)不合理的方式逃避納稅義務(wù)。42.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目有哪些。答案：企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目包括：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。分析：這些項(xiàng)目不得扣除是基于稅收公平和征管需要，避免企業(yè)不合理地減少應(yīng)納稅所得額。43.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。答案：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（4）住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。（5）住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（6）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。分析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策旨在減輕納稅人負(fù)擔(dān)，考慮了個(gè)人不同的生活支出情況。44.簡(jiǎn)述資源稅的計(jì)稅方法。答案：資源稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種：（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額×適用稅率。銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。（2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量。分析：不同的計(jì)稅方法適用于不同的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以適應(yīng)資源的特點(diǎn)和征管要求。45.簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目有哪些。答案：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。（5）其他扣除項(xiàng)目，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。（6）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。分析：這些扣除項(xiàng)目的規(guī)定是為了合理確定土地增值額，準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅。案例分析題46.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售高檔化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為8萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為12萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：銷(xiāo)售高檔化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）收取包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2.26÷(1+13%)×13%=0.26（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12×13%=1.56（萬(wàn)元）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+0.26+1.56=8.32（萬(wàn)元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=8.322.6=5.72（萬(wàn)元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50+2.26÷(1+13%))×15%=(50+2)×15%=7.8（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12×15%=1.8（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=7.8+1.8=9.6（萬(wàn)元）分析：在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，要注意視同銷(xiāo)售行為的處理以及含稅銷(xiāo)售額的換算。對(duì)于增值稅，要