2026年廈門建發(fā)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)筆試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.廈門建發(fā)集團(tuán)作為大型綜合性企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算通常采用（）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.永續(xù)盤存制D.重量計(jì)價(jià)法2.下列項(xiàng)目中，屬于廈門建發(fā)集團(tuán)存貨的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.原材料D.持有至到期投資3.根據(jù)廈門地方稅收政策，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。若某子公司2026年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1.2億元，廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為2000萬元，則當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A.1200B.1800C.2000D.6004.廈門建發(fā)集團(tuán)若采用新租賃準(zhǔn)則，對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債B.營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本C.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用D.資產(chǎn)和費(fèi)用5.下列關(guān)于廈門建發(fā)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部交易必須以市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行定價(jià)B.內(nèi)部交易價(jià)格不影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并時(shí)需抵銷D.內(nèi)部交易費(fèi)用不得計(jì)入當(dāng)期損益6.若廈門建發(fā)集團(tuán)子公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，則其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積7.廈門地區(qū)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.無形資產(chǎn)成本D.資本公積8.對(duì)于廈門建發(fā)集團(tuán)而言，若采用現(xiàn)金流量表間接法編制，凈利潤(rùn)減去折舊攤銷后，需調(diào)增（）項(xiàng)目。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)損益9.根據(jù)廈門建發(fā)集團(tuán)內(nèi)部控制要求，授權(quán)審批控制主要針對(duì)（）業(yè)務(wù)。A.資金支付B.固定資產(chǎn)購(gòu)置C.采購(gòu)業(yè)務(wù)D.以上所有10.下列項(xiàng)目中，不屬于廈門建發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露內(nèi)容的是（）。A.重要會(huì)計(jì)政策B.關(guān)聯(lián)方交易C.長(zhǎng)期借款明細(xì)D.管理層討論與分析二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.廈門建發(fā)集團(tuán)作為房地產(chǎn)龍頭企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算中可能涉及（）業(yè)務(wù)。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓B.商品房銷售C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.固定資產(chǎn)租賃2.根據(jù)廈門地方稅收優(yōu)惠政策，下列項(xiàng)目可能享受增值稅即征即退的是（）。A.軟件產(chǎn)品銷售B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)C.房地產(chǎn)開發(fā)D.金屬冶煉3.廈門建發(fā)集團(tuán)若采用股份支付模式，其權(quán)益工具的公允價(jià)值通常采用（）方法確定。A.市場(chǎng)價(jià)格法B.內(nèi)部收益率法C.相當(dāng)權(quán)益法D.二叉樹模型4.對(duì)于廈門建發(fā)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)時(shí)需特別關(guān)注（）項(xiàng)目。A.商譽(yù)減值測(cè)試B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值5.根據(jù)廈門建發(fā)集團(tuán)內(nèi)部控制要求，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制主要針對(duì)（）環(huán)節(jié)。A.采購(gòu)決策B.資金審批C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制D.內(nèi)部審計(jì)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.廈門建發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)按年度編制。（）2.根據(jù)廈門地方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生的行政管理人員薪酬應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）3.廈門建發(fā)集團(tuán)若采用完工百分比法確認(rèn)收入，需滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)條件。（）4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)會(huì)影響廈門建發(fā)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)。（）5.廈門地區(qū)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例通常為75%。（）6.對(duì)于廈門建發(fā)集團(tuán)而言，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）7.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~通常大于凈利潤(rùn)。（）8.廈門建發(fā)集團(tuán)若采用公允價(jià)值模式計(jì)量金融資產(chǎn)，需每期進(jìn)行減值測(cè)試。（）9.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額和定價(jià)政策。（）10.廈門建發(fā)集團(tuán)若采用現(xiàn)金流量表直接法編制，需列示所有現(xiàn)金收支項(xiàng)目。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述廈門建發(fā)集團(tuán)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法及會(huì)計(jì)處理。2.結(jié)合廈門地方稅收政策，說明廈門建發(fā)集團(tuán)如何進(jìn)行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理。3.闡述廈門建發(fā)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的是什么，并舉例說明其可能存在的問題及解決方法。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.背景：廈門建發(fā)集團(tuán)子公司A公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入1000萬元，成本600萬元；-發(fā)生廣告費(fèi)200萬元（符合稅前扣除條件）；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；-2026年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。-廈門地方稅收政策：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%計(jì)入扣除限額，但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。要求：（1）計(jì)算A公司2026年稅前利潤(rùn)；（2）計(jì)算A公司2026年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2.背景：廈門建發(fā)集團(tuán)子公司B公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，且預(yù)計(jì)剩余使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為50萬元。要求：（1）計(jì)算B公司2025年和2026年固定資產(chǎn)折舊額；（2）若B公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量，計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。六、綜合題（共1題，15分）背景：廈門建發(fā)集團(tuán)子公司C公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0；采用直線法攤銷。2.6月30日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為0，仍采用直線法攤銷。3.9月1日，C公司將該無形資產(chǎn)出租給另一家公司，租賃期為2年，年租金300萬元，C公司采用直線法確認(rèn)收入。4.12月31日，C公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為400萬元。5.廈門地方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，無形資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。要求：（1）計(jì)算C公司2026年無形資產(chǎn)攤銷額；（2）計(jì)算C公司2026年租金收入確認(rèn)金額；（3）計(jì)算C公司2026年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失；（4）編制C公司2026年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（僅涉及無形資產(chǎn)、租金收入和減值損失）。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A-解析：廈門建發(fā)集團(tuán)作為綜合性企業(yè)，其業(yè)務(wù)規(guī)模較大，通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.C-解析：存貨是指企業(yè)持有以備出售、或在生產(chǎn)過程中消耗的材料或產(chǎn)品。原材料屬于存貨，而固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和持有至到期投資不屬于存貨。3.A-解析：廈門地方稅收政策規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，即1.2億元×15%=1800萬元，但實(shí)際發(fā)生2000萬元，當(dāng)年可扣除1800萬元，超出部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。4.A-解析：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。5.C-解析：內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需抵銷，以避免重復(fù)計(jì)算。6.C-解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。7.C-解析：符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。8.A-解析：凈利潤(rùn)減去折舊攤銷后，需調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因?yàn)檎叟f攤銷是非現(xiàn)金支出。9.D-解析：授權(quán)審批控制適用于資金支付、固定資產(chǎn)購(gòu)置、采購(gòu)業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù)。10.D-解析：管理層討論與分析屬于管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD-解析：廈門建發(fā)集團(tuán)作為房地產(chǎn)龍頭企業(yè)，涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、商品房銷售、固定資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。2.AB-解析：軟件產(chǎn)品銷售和技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)可能享受增值稅即征即退政策，而房地產(chǎn)開發(fā)和金屬冶煉通常不適用。3.AD-解析：權(quán)益工具的公允價(jià)值通常采用市場(chǎng)價(jià)格法或二叉樹模型確定。4.ABCD-解析：商譽(yù)減值測(cè)試、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值均需特別關(guān)注。5.ABCD-解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制適用于采購(gòu)決策、資金審批、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、內(nèi)部審計(jì)等環(huán)節(jié)。三、判斷題1.√-解析：財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)按年度編制。2.×-解析：行政管理人員薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非營(yíng)業(yè)外支出。3.√-解析：完工百分比法確認(rèn)收入需滿足五項(xiàng)條件。4.√-解析：內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)會(huì)影響合并利潤(rùn)，需在合并時(shí)抵銷。5.×-解析：廈門地區(qū)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例通常為175%（100%）。6.√-解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.×-解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~可能小于凈利潤(rùn)，取決于非現(xiàn)金支出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。8.√-解析：公允價(jià)值模式計(jì)量的金融資產(chǎn)需每期進(jìn)行減值測(cè)試。9.√-解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額和定價(jià)政策。10.√-解析：直接法需列示所有現(xiàn)金收支項(xiàng)目。四、簡(jiǎn)答題1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法及會(huì)計(jì)處理-計(jì)提方法：企業(yè)需定期對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，比較存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值，若可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，則需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值通常指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至出售時(shí)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本、費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。-會(huì)計(jì)處理：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。若已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值回升，需按恢復(fù)后的價(jià)值沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，但沖減后的存貨價(jià)值不得高于原賬面價(jià)值。2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理-廣告費(fèi)：廈門地方稅收政策規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)需在申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確核算廣告費(fèi)支出和銷售（營(yíng)業(yè)）收入。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按60%計(jì)入扣除限額，但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。若實(shí)際發(fā)生額超限，需將超出部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的及問題-目的：內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)主要解決集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間的交易定價(jià)問題，目的包括：-明確各子公司的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；-激勵(lì)子公司提高效率；-合理分配利潤(rùn)。-問題及解決方法：-問題：定價(jià)不公允可能導(dǎo)致子公司間利益沖突；-解決方法：可采用市場(chǎng)價(jià)格法、成本加成法等定價(jià)方式，并定期評(píng)估定價(jià)合理性。五、計(jì)算題1.稅前利潤(rùn)及可稅前扣除費(fèi)用計(jì)算-（1）稅前利潤(rùn)計(jì)算：銷售收入：1000萬元銷售成本：600萬元毛利：400萬元廣告費(fèi)：200萬元（符合稅前扣除條件）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：80萬元稅前利潤(rùn)：400萬元-200萬元-80萬元=120萬元-（2）可稅前扣除費(fèi)用：廣告費(fèi)：不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%，即2000萬元×15%=300萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，可全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按60%計(jì)入扣除限額，即80萬元×60%=48萬元；但不得超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，即2000萬元×5‰=10萬元，故可扣除10萬元?？啥惽翱鄢M(fèi)用合計(jì)：200萬元（廣告費(fèi)）+10萬元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）=210萬元。2.固定資產(chǎn)折舊及減值損失計(jì)算-（1）折舊額計(jì)算：2025年折舊額：（1000萬元-50萬元）/10年=95萬元2026年折舊額：（1000萬元-50萬元）/10年=95萬元-（2）減值損失計(jì)算：2026年12月31日賬面價(jià)值：1000萬元-95萬元×2年=810萬元可收回金額：800萬元減值損失：810萬元-800萬元=10萬元六、綜合題1.無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)算-1月1日購(gòu)入時(shí)：800萬元/5年=160萬元/年-6月30日調(diào)整后：剩余價(jià)值為800萬元-160萬元×0.5年=640萬元，調(diào)整后使用年限3年，即攤銷金額為640萬元/2.5年=256萬元/年。-2026年攤銷額：160萬元（1-6月）+256萬元（7-12月）=416萬元。2.租金收入確認(rèn)金額租賃期為2年，年租金300萬元，2026年確認(rèn)租金收入：300萬元/2年=150萬元。3.無形資產(chǎn)減值損失計(jì)算