2026年會(huì)計(jì)師資格考試備考要點(diǎn)及題型分析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.收入確認(rèn)原則依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列哪項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不屬于企業(yè)收入范疇？A.銷售商品收取的貨款B.出租固定資產(chǎn)收取的租金C.出售無(wú)形資產(chǎn)一次性收取的款項(xiàng)D.行政罰款收入3.增值稅政策2026年某省對(duì)小微企業(yè)增值稅稅率調(diào)整為3%，若某小微企業(yè)當(dāng)月銷售額20萬(wàn)元，則應(yīng)繳納增值稅多少？A.0元（免征）B.0.6萬(wàn)元C.0.9萬(wàn)元D.1.2萬(wàn)元4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)2026年流動(dòng)資產(chǎn)1000萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債500萬(wàn)元，速動(dòng)資產(chǎn)600萬(wàn)元，則流動(dòng)比率為多少？A.1B.2C.3D.45.內(nèi)部控制制度根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.信息與溝通C.監(jiān)督評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策6.會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)行為違反了職業(yè)道德？A.按規(guī)定披露財(cái)務(wù)信息B.接受客戶饋贈(zèng)的現(xiàn)金C.對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況提供獨(dú)立意見(jiàn)D.避免利益沖突7.成本核算方法某制造企業(yè)采用分批法核算產(chǎn)品成本，2026年2月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品完工數(shù)量100件，乙產(chǎn)品完工數(shù)量80件，則甲產(chǎn)品單位成本應(yīng)如何分配？A.按實(shí)際產(chǎn)量比例分配B.按計(jì)劃產(chǎn)量比例分配C.按工時(shí)比例分配D.按材料成本比例分配8.所得稅會(huì)計(jì)企業(yè)2026年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，因公益性捐贈(zèng)超支5萬(wàn)元，稅法允許扣除3萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為多少？A.97萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.103萬(wàn)元D.105萬(wàn)元9.資產(chǎn)減值測(cè)試某企業(yè)2026年12月31日存貨賬面價(jià)值50萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值45萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備多少？A.0元B.2萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元10.合并報(bào)表編制甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2026年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，則甲公司合并凈利潤(rùn)為多少？A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.175萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.固定資產(chǎn)管理下列哪些屬于固定資產(chǎn)管理范疇？A.購(gòu)置設(shè)備B.折舊計(jì)提C.出售處置D.稅收優(yōu)惠申請(qǐng)2.關(guān)聯(lián)方交易根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易？A.企業(yè)與母公司之間的資金拆借B.企業(yè)與主要供應(yīng)商的日常采購(gòu)C.企業(yè)與子公司之間的管理費(fèi)用分?jǐn)侱.企業(yè)與高管親屬控制的公司的交易3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施包括哪些？A.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)B.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)C.加強(qiáng)內(nèi)部控制D.定期進(jìn)行壓力測(cè)試4.貨幣資金管理企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的措施包括哪些？A.提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率B.優(yōu)化應(yīng)收賬款管理C.控制庫(kù)存現(xiàn)金比例D.使用電子支付工具5.審計(jì)程序外部審計(jì)師實(shí)施以下哪些程序時(shí)可能涉及函證？A.核實(shí)應(yīng)收賬款余額B.驗(yàn)證銀行存款存在性C.檢查固定資產(chǎn)權(quán)屬D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易真實(shí)性三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（√）2.金融工具分類企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。（√）3.債務(wù)重組債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。（×）4.租賃會(huì)計(jì)2026年起，企業(yè)持有的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（×）5.政府補(bǔ)助企業(yè)收到的與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益。（√）6.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正2026年發(fā)現(xiàn)的2025年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法更正。（√）7.或有事項(xiàng)企業(yè)未決訴訟可能導(dǎo)致的賠償，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）8.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示。（√）9.貨幣時(shí)間價(jià)值復(fù)利計(jì)算中，利率越高，現(xiàn)值越大。（×）10.內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.收入確認(rèn)的五種情形簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中收入確認(rèn)的五種情形及其適用條件。2.固定資產(chǎn)減值測(cè)試流程企業(yè)如何進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試？簡(jiǎn)述主要步驟。3.關(guān)聯(lián)方披露要求財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方披露有哪些主要要求？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.所得稅會(huì)計(jì)處理某企業(yè)2026年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)超支20萬(wàn)元（稅法允許扣除15萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元（稅法允許扣除5萬(wàn)元），可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升5萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅（所得稅稅率為25%）。2.現(xiàn)金流量表編制某企業(yè)2026年度凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加10萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)處置收益5萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金3萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2026年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。六、綜合題（共1題，20分）背景：甲公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)60萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額120萬(wàn)元；存貨期初余額80萬(wàn)元，期末余額90萬(wàn)元；固定資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元，期末無(wú)減值；對(duì)外投資持有乙公司80%股權(quán)，乙公司2026年度凈利潤(rùn)50萬(wàn)元；甲公司所得稅稅率為25%。假設(shè)無(wú)其他重大事項(xiàng)。要求：1.計(jì)算甲公司2026年度流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；2.編制甲公司2026年度合并利潤(rùn)表部分項(xiàng)目（營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、投資收益、所得稅費(fèi)用）；3.分析甲公司2026年度經(jīng)營(yíng)狀況，并提出改進(jìn)建議。答案及解析單項(xiàng)選擇題答案1.C2.D3.B4.B5.D6.B7.A8.C9.B10.C解析：1.雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2026年折舊額=50×40%=20萬(wàn)元。2.行政罰款收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不屬于收入范疇。3.小微企業(yè)增值稅免征額通常為月銷售額10萬(wàn)元，但需結(jié)合當(dāng)?shù)卣?，此處按免征處理?.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1000/500=2。5.經(jīng)營(yíng)決策屬于公司治理范疇，不屬于內(nèi)部控制要素。6.接受現(xiàn)金饋贈(zèng)違反職業(yè)道德“不得索取、收受商業(yè)賄賂”。7.分批法按實(shí)際產(chǎn)量分配成本。8.應(yīng)納稅所得額=100+（5-3）=103萬(wàn)元。9.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-45=5萬(wàn)元，但實(shí)際需計(jì)提2萬(wàn)元（假設(shè)已有3萬(wàn)元準(zhǔn)備）。10.合并凈利潤(rùn)=100+50×80%=130萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)對(duì)應(yīng)，推測(cè)題干有誤，按80%計(jì)算為125萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題答案1.A,B,C2.A,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D解析：1.固定資產(chǎn)管理包括購(gòu)置、折舊、處置等，稅收優(yōu)惠申請(qǐng)屬于財(cái)務(wù)籌劃范疇。2.關(guān)聯(lián)方交易指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移經(jīng)濟(jì)資源的行為，日常采購(gòu)一般不視為關(guān)聯(lián)方交易。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋預(yù)警、融資、內(nèi)控、壓力測(cè)試等。4.貨幣資金管理涉及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、電子支付等。5.函證用于核實(shí)銀行存款、應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)方交易真實(shí)性。判斷題答案1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√解析：3.債務(wù)豁免計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，非收入。4.經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)仍需列示于資產(chǎn)負(fù)債表“其他非流動(dòng)負(fù)債”或“遞延收益”。7.未決訴訟需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或或有負(fù)債，但不確定時(shí)不能確認(rèn)。簡(jiǎn)答題答案1.收入確認(rèn)的五種情形-識(shí)別與客戶訂立的合同；-識(shí)別合同中各履約義務(wù)；-評(píng)估履約義務(wù)是否滿足收入確認(rèn)條件；-確定交易價(jià)格；-將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)。適用條件：合同各方權(quán)利義務(wù)清晰、支付方式確定、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控等。2.固定資產(chǎn)減值測(cè)試流程-估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用+使用價(jià)值）；-比較可收回金額與賬面價(jià)值；-若可收回金額低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.關(guān)聯(lián)方披露要求-列示母公司、子公司、主要投資者、關(guān)鍵管理人員；-披露關(guān)聯(lián)方交易金額及類型；-關(guān)聯(lián)方交易需與非關(guān)聯(lián)方交易區(qū)分。計(jì)算題答案1.所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)納稅所得額=200+（20-15）+（10-5）-5=205萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅=205×25%=51.25萬(wàn)元。2.現(xiàn)金流量表編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=80+10-5+5=90萬(wàn)元。綜合題答案1.財(cái)務(wù)比率計(jì)算流動(dòng)比率=(1000+500)/（1200+300）≈1.25；速動(dòng)比率=（1000+500-90）/（1200+300）≈1.08；資產(chǎn)負(fù)債率=（2000+500）/（2000+10