會計實操文庫45/45記賬實操-民辦慈善超市賬務處理分錄適用主體：民辦非營利性慈善超市（主營社會捐贈物資收發(fā)、困難群體免費發(fā)放、平價公益銷售、社區(qū)便民服務、慈善幫扶活動等業(yè)務）適用準則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：政府補助收入/捐贈收入/提供服務收入、業(yè)務活動成本（分項目核算）、限定性凈資產/非限定性凈資產、存貨/固定資產說明：分錄覆蓋慈善超市全流程業(yè)務，突出捐贈物資收發(fā)核算、公益銷售成本結轉、幫扶物資專款專用、慈善宣傳支出等專屬場景，標注金額、資金性質及實操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府專項補助收入（10個）1.收到民政局慈善超市運營非限定性補助80,000元借：銀行存款80,000貸：政府補助收入—非限定性收入—運營補助80,000備注：用于人員工資、水電日常開支2.收到民政局困難群體物資采購限定性補助100,000元（指定采購米面油）借：銀行存款100,000貸：政府補助收入—限定性收入—物資采購補助100,0003.收到鄉(xiāng)村振興局鄉(xiāng)村幫扶物資限定性補助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補助收入—限定性收入—鄉(xiāng)村幫扶補助60,0004.收到文旅局慈善宣傳活動限定性補助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補助收入—限定性收入—宣傳活動補助30,0005.收到應急管理局救災物資儲備非限定性補助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補助收入—非限定性收入—救災儲備補助50,0006.收到殘聯(lián)殘障人士輔具采購限定性補助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補助收入—限定性收入—殘障輔具補助40,0007.收到年度綜合慈善服務非限定性補助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補助收入—非限定性收入—綜合服務補助120,0008.收到商務局公益便民服務限定性補助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補助收入—限定性收入—便民服務補助25,0009.收到教育局留守兒童物資幫扶限定性補助35,000元借：銀行存款35,000貸：政府補助收入—限定性收入—留守兒童補助35,00010.收到民政局臨時救助物資非限定性補助65,000元借：銀行存款65,000貸：政府補助收入—非限定性收入—臨時救助補助65,000（二）捐贈+服務+其他收入（10個）11.收到愛心企業(yè)捐贈米面油1000份，公允價值120,000元（限定用于低保戶發(fā)放）借：存貨—捐贈物資—糧油120,000貸：捐贈收入—限定性收入—物資捐贈120,00012.收到愛心企業(yè)慈善超市冠名限定性捐贈150,000元借：銀行存款150,000貸：捐贈收入—限定性收入—冠名捐贈150,00013.收到平價公益銷售物資收入45,000元（非限定性，銷售捐贈衣物、日用品）借：銀行存款45,000貸：提供服務收入—非限定性收入—公益銷售收入45,00014.收到個人捐贈現(xiàn)金20,000元（非限定性，用于貧困學生助學）借：庫存現(xiàn)金20,000貸：捐贈收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈20,00015.收到社區(qū)便民服務收入15,000元（非限定性，免費維修+低收費家政）借：銀行存款15,000貸：提供服務收入—非限定性收入—便民服務費15,00016.收到愛心人士捐贈兒童衣物500套，公允價值60,000元（非限定性）借：存貨—捐贈物資—兒童衣物60,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈60,00017.收到慈善超市場地對外租賃收入10,000元（非限定性，公益組織扶貧講座使用）借：銀行存款10,000貸：提供服務收入—非限定性收入—場地租賃費10,00018.收到物資代收發(fā)服務費8,000元（非限定性，為企業(yè)代發(fā)幫扶物資）借：銀行存款8,000貸：提供服務收入—非限定性收入—代收發(fā)服務費8,00019.收到慈善會員充值預收款50,000元（充值后可兌換平價公益物資）借：銀行存款50,000貸：預收賬款—慈善會員充值50,00020.收到公益義賣活動收入32,000元（非限定性，義賣手工制品幫扶殘疾人）借：銀行存款32,000貸：提供服務收入—非限定性收入—公益義賣收入32,000二、資產購置類分錄（30個）（一）慈善超市專用固定資產（15個）21.購入物資貨架20組，單價1,500元，合計30,000元，銀行存款支付借：固定資產—倉儲設備—貨架30,000貸：銀行存款30,000備注：折舊年限8年，殘值率5%22.購入冷藏保鮮設備1臺（存儲捐贈生鮮物資），價款25,000元（限定性補助支付）借：固定資產—倉儲設備—冷藏柜25,000貸：銀行存款25,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產25,000貸：非限定性凈資產25,00023.購入物資運輸面包車1輛，價款80,000元，款未付借：固定資產—運輸設備—面包車80,000貸：應付賬款—XX供應商80,00024.支付上述面包車尾款80,000元借：應付賬款—XX供應商80,000貸：銀行存款80,00025.購入電子收銀系統(tǒng)1套，價款12,000元借：固定資產—辦公設備—收銀系統(tǒng)12,000貸：銀行存款12,00026.購入捐贈物資分揀設備1臺，價款18,000元借：固定資產—分揀設備—打包機18,000貸：銀行存款18,00027.購入殘疾人輔具展示柜5個，單價800元，合計4,000元借：固定資產—展示設備—輔具展柜4,000貸：銀行存款4,00028.購入辦公電腦10臺，單價3,800元，合計38,000元（限定性資金支付）借：固定資產—辦公設備—電腦38,000貸：銀行存款38,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產38,000貸：非限定性凈資產38,00029.購入消防器材1套（滅火器、應急燈），價款5,000元借：固定資產—安全設備—消防器材5,000貸：銀行存款5,00030.購入公益宣傳顯示屏1臺，價款15,000元借：固定資產—宣傳設備—顯示屏15,000貸：銀行存款15,00031.購入便民服務維修工具1套，價款3,000元借：固定資產—便民設備—維修工具3,000貸：銀行存款3,00032.購入辦公桌椅一批，價款8,000元借：固定資產—辦公家具—桌椅8,000貸：銀行存款8,00033.購入物資消毒設備1臺，價款10,000元借：固定資產—消毒設備—消毒柜10,000貸：銀行存款10,00034.購入慈善捐贈箱20個，單價200元，合計4,000元借：固定資產—捐贈設備—捐贈箱4,000貸：銀行存款4,00035.購入監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款18,000元借：固定資產—安保設備—監(jiān)控系統(tǒng)18,000貸：銀行存款18,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.用限定性補助購入困難群體幫扶米面油500份，價款60,000元借：存貨—幫扶物資—糧油60,000貸：銀行存款60,00037.購入超市清潔用品（消毒液、拖把），價款3,000元借：存貨—低值易耗品—清潔用品3,000貸：銀行存款3,00038.購入公益宣傳物料（海報、傳單），價款2,500元借：存貨—宣傳物資—宣傳物料2,500貸：銀行存款2,50039.購入便民服務耗材（手套、零件），價款1,500元借：存貨—便民耗材—維修零件1,500貸：銀行存款1,50040.接收捐贈日用品一批（牙膏、洗發(fā)水），公允價值18,000元借：存貨—捐贈物資—日用品18,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈18,00041.購入辦公用品（打印紙、筆），價款2,000元借：存貨—辦公用品—綜合2,000貸：銀行存款2,00042.購入公益義賣手工原材料（布料、線材），價款4,000元借：存貨—義賣物資—原材料4,000貸：銀行存款4,00043.購入留守兒童幫扶文具100套，價款5,000元借：存貨—幫扶物資—文具5,000貸：銀行存款5,00044.購入殘障人士輔具配件一批，價款3,500元借：存貨—輔具物資—配件3,500貸：銀行存款3,50045.購入應急救災物資（帳篷、棉被），價款20,000元借：存貨—應急物資—救災物資20,000貸：銀行存款20,000（三）無形資產購置（5個）46.購入慈善超市管理系統(tǒng)1套（物資收發(fā)、捐贈管理），價款20,000元借：無形資產—軟件—慈善管理系統(tǒng)20,000貸：銀行存款20,000備注：攤銷年限5年47.購入公益品牌商標使用權1項，價款15,000元借：無形資產—商標權—公益品牌15,000貸：銀行存款15,00048.購入慈善捐贈平臺小程序1套，價款12,000元借：無形資產—軟件—捐贈小程序12,000貸：銀行存款12,00049.購入超市官網域名及搭建費8,000元（限定性資金支付）借：無形資產—域名—官網8,000貸：銀行存款8,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產8,000貸：非限定性凈資產8,00050.購入公益項目策劃方案版權1項，價款6,000元借：無形資產—版權—策劃方案6,000貸：銀行存款6,000三、業(yè)務活動類分錄（40個）（一）捐贈物資收發(fā)業(yè)務（8個）51.驗收愛心企業(yè)捐贈衣物1000件，公允價值50,000元，入庫借：存貨—捐贈物資—衣物50,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈50,00052.向低保戶免費發(fā)放捐贈米面油300份，成本36,000元借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—物資發(fā)放費36,000貸：存貨—捐贈物資—糧油36,00053.支付捐贈物資分揀人工費5,000元借：業(yè)務活動成本—物資管理成本—分揀費5,000貸：銀行存款5,00054.計提貨架折舊費302.08元/月（30,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務活動成本—物資管理成本—折舊費302.08貸：累計折舊302.0855.支付捐贈物資消毒費1,200元借：業(yè)務活動成本—物資管理成本—消毒費1,200貸：銀行存款1,20056.捐贈物資運輸至鄉(xiāng)村幫扶點，支付運費2,000元借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—運輸費2,000貸：銀行存款2,00057.報廢過期捐贈食品一批，成本8,000元借：業(yè)務活動成本—物資管理成本—報廢損失8,000貸：存貨—捐贈物資—食品8,00058.結轉物資采購限定性補助50,000元（已完成采購發(fā)放）借：限定性凈資產50,000貸：非限定性凈資產50,000（二）平價公益銷售業(yè)務（8個）59.銷售平價公益衣物一批，收入15,000元，成本10,000元借：銀行存款15,000貸：提供服務收入—非限定性收入—公益銷售收入15,000同時結轉成本：借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—物資成本10,000貸：存貨—捐贈物資—衣物10,00060.支付公益銷售收銀員工資3,000元/月借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—人員薪酬3,000貸：銀行存款3,00061.計提收銀系統(tǒng)折舊費125元/月（12,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—折舊費125貸：累計折舊12562.支付公益銷售攤位費800元（社區(qū)公益市集）借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—攤位費800貸：銀行存款80063.會員用充值余額兌換日用品一批，價值5,000元借：預收賬款—慈善會員充值5,000貸：提供服務收入—非限定性收入—會員兌換收入5,000結轉成本：借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—物資成本3,000貸：存貨—捐贈物資—日用品3,00064.支付公益銷售宣傳費1,000元（傳單、海報）借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—宣傳費1,000貸：銀行存款1,00065.計提慈善管理系統(tǒng)攤銷費333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務活動成本—公益銷售成本—攤銷費333.33貸：累計攤銷333.3366.結轉公益銷售相關非限定性成本20,000元借：非限定性凈資產20,000貸：業(yè)務活動成本—公益銷售成本20,000（三）困難群體幫扶業(yè)務（8個）67.向留守兒童發(fā)放幫扶文具50套，成本2,500元借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—文具發(fā)放費2,500貸：存貨—幫扶物資—文具2,50068.支付幫扶走訪人員工資4,000元/月借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—人員薪酬4,000貸：銀行存款4,00069.向殘疾人發(fā)放輔具一批，成本15,000元（限定性補助采購）借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—輔具發(fā)放費15,000貸：存貨—輔具物資—輔具15,00070.計提運輸面包車折舊費812.5元/月（80,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—折舊費812.5貸：累計折舊812.571.支付困難家庭醫(yī)療補助10,000元（用個人捐贈現(xiàn)金）借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—醫(yī)療補助10,000貸：銀行存款10,00072.為困難戶免費提供家電維修服務，耗用耗材500元借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—維修耗材費500貸：存貨—便民耗材—維修零件50073.支付幫扶檔案打印費300元借：業(yè)務活動成本—慈善幫扶成本—檔案費300貸：銀行存款30074.結轉留守兒童幫扶限定性補助35,000元（已完成幫扶）借：限定性凈資產35,000貸：非限定性凈資產35,000（四）社區(qū)便民服務業(yè)務（8個）75.提供社區(qū)免費理發(fā)服務，支付理發(fā)師勞務費2,000元借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—勞務費2,000貸：銀行存款2,00076.領用便民維修工具耗材一批，成本800元借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—耗材費800貸：存貨—便民耗材—維修零件80077.支付便民服務場地布置費600元借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—布置費600貸：銀行存款60078.計提便民維修工具折舊費31.25元/月（3,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—折舊費31.25貸：累計折舊31.2579.收取低收費家政服務費3,000元（困難戶半價）借：銀行存款3,000貸：提供服務收入—非限定性收入—便民服務費3,00080.支付便民服務宣傳海報制作費400元借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—宣傳費400貸：銀行存款40081.為社區(qū)老人免費測量血壓血糖，耗用試紙成本300元借：業(yè)務活動成本—便民服務成本—醫(yī)療耗材費300貸：存貨—低值易耗品—醫(yī)療試紙30082.結轉便民服務限定性補助25,000元借：限定性凈資產25,000貸：非限定性凈資產25,000（五）慈善宣傳活動業(yè)務（8個）83.支付慈善公益活動策劃費5,000元借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—策劃費5,000貸：銀行存款5,00084.領用宣傳海報、傳單一批，成本1,500元借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—物料費1,500貸：存貨—宣傳物資—宣傳物料1,50085.支付公益宣傳主持人勞務費1,800元借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—勞務費1,800貸：銀行存款1,80086.計提宣傳顯示屏折舊費156.25元/月（15,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—折舊費156.25貸：累計折舊156.2587.支付慈善活動媒體報道費3,000元借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—媒體費3,000貸：銀行存款3,00088.印制慈善捐贈手冊1000本，支付印刷費1,200元借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—印刷費1,200貸：銀行存款1,20089.計提公益品牌商標攤銷費250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務活動成本—慈善宣傳成本—攤銷費250貸：累計攤銷25090.結轉慈善宣傳限定性補助30,000元借：限定性凈資產30,000貸：非限定性凈資產30,000四、日常運營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付月度辦公水電費4,000元借：管理費用—水電費4,000貸：銀行存款4,00092.支付年度超市物業(yè)費18,000元借：管理費用—物業(yè)費18,000貸：銀行存款18,00093.支付電話費及網絡費1,000元/月借：管理費用—通訊費1,000貸：銀行存款1,00094.領用辦公用品一批，成本800元借：管理費用—辦公費800貸：存貨—辦公用品—綜合80095.支付快遞費300元（郵寄捐贈證明）借：管理費用—快遞費300貸：銀行存款30096.支付慈善超市年檢費1,200元借：管理費用—年檢費1,200貸：銀行存款1,20097.支付理事會會議費2,000元借：管理費用—會議費2,000貸：銀行存款2,00098.支付法律咨詢費3,000元（慈善捐贈合規(guī)咨詢）借：管理費用—咨詢費3,000貸：銀行存款3,00099.支付垃圾清運費500元/月借：管理費用—清潔費500貸：銀行存款500100.支付超市品牌推廣費4,000元（公益平臺推廣）借：管理費用—廣告費4,000貸：銀行存款4,000（二）設備及資產維護（10個）101.支付辦公電腦維修費800元借：管理費用—維修費800貸：銀行存款800102.支付貨架維修加固費600元借：管理費用—設備維修費—貨架600貸：銀行存款600103.支付慈善管理系統(tǒng)維護費1,500元/年借：管理費用—軟件服務費1,500貸：銀行存款1,500104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級費2,000元借：管理費用—安保費—監(jiān)控升級2,000貸：銀行存款2,000105.支付運輸面包車保養(yǎng)費1,200元借：管理費用—車輛費—保養(yǎng)費1,200貸：銀行存款1,200106.支付辦公家具維修費300元借：管理費用—維修費—辦公家具300貸：銀行存款300107.支付超市墻面維修費2,500元借：管理費用—維修費—房屋修繕2,500貸：銀行存款2,500108.支付消防器材檢測費800元借：管理費用—消防費800貸：銀行存款800109.支付冷藏設備保養(yǎng)費1,000元借：管理費用—設備維修費—冷藏柜1,000貸：銀行存款1,000110.支付慈善捐贈箱制作費1,500元（新增5個）借：管理費用—宣傳費1,500貸：銀行存款1,500（三）其他運營支出（5個）111.支付銀行轉賬手續(xù)費200元借：籌資費用—手續(xù)費200貸：銀行存款200112.收到銀行存款利息400元借：銀行存款400貸：籌資費用—利息收入400113.支付公益捐贈支出8,000元（向災區(qū)捐贈物資運費）借：其他費用—捐贈支出8,000貸：銀行存款8,000114.支付固定資產財產保險費5,000元/年借：管理費用—保險費5,000貸：銀行存款5,000115.支付客戶接待費600元（接待捐贈企業(yè)代表）借：管理費用—業(yè)務招待費600貸：銀行存款600五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提行政管理人員月度工資15,000元借：管理費用—人員薪酬15,000貸：應付工資15,000117.發(fā)放上述行政人員工資15,000元借：應付工資15,000貸：銀行存款15,000118.計提一線服務人員社保費30,000元（分揀、發(fā)放、銷售）借：業(yè)務活動成本—社保費—服務人員30,000貸：應付福利費—社保費30,000119.計提行政人員社保費5,000元借：管理費用—社保費—行政人員5,000貸：應付福利費—社保費5,000120.支付社會保險費35,000元借：應付福利費—社保費35,000貸：銀行存款35,000121.計提一線服務人員住房公積金12,000元借：業(yè)務活動成本—公積金—服務人員12,000貸：應付福利費—公積金12,000122.計提行政人員住房公積金3,000元借：管理費用—公積金—行政人員3,000貸：應付福利費—公積金3,000123.支付住房公積金15,000元借：應付福利費—公積金15,000貸：銀行存款15,000124.計提職工福利費10,000元（服務人員7,000元/行政3,000元）借：業(yè)務活動成本—福利費—服務人員7,000管理費用—福利費—行政人員3,000貸：應付福利費10,000125.支付職工體檢費10,000元借：應付福利費10,000貸：銀行存款10,000126.計提兼職公益講師勞務費3,000元借：業(yè)務活動成本—勞務費—兼職講師3,000貸：應付工資—兼職人員3,000127.發(fā)放兼職講師勞務費3,000元借：應付工資—兼職人員3,000貸：銀行存款3,000128.支付服務人員慈善業(yè)務培訓費4,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務活動成本—培訓費—技能培訓4,000貸：銀行存款4,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產4,000貸：非限定性凈資產4,000129.計提工會經費1,200元借：管理費用—工會經費1,200貸：其他應付款—工會經費1,200130.支付工會經費1,200元借：其他應付款—工會經費1,200貸：銀行存款1,200六、稅費繳納類分錄（8個）131.計提公益銷售增值稅（注：慈善超市公益銷售符合條件可免稅，此處假設應稅項目）若發(fā)生應稅銷售收入10,000元，稅率3%：借：銀行存款10,300貸：提供服務收入—非限定性收入—公益銷售收入10,000應交稅金—應交增值稅300132.繳納增值稅300元借：應交稅金—應交增值稅300貸：銀行存款300133.計提城市維護建設稅21元（增值稅的7%）借：其他費用—稅金21貸：應交稅金—應交城建稅21134.繳納城建稅21元借：應交稅金—應交城建稅21貸：銀行存款21135.計提教育費附加9元（增值稅的3%）借：其他費用—稅金9貸：應交稅金—應交教育費附加9136.繳納教育費附加9元借：應交稅金—應交教育費附加9貸：銀行存款9137.計提自有超市房產稅（民辦非營利慈善機構房產稅享受減免）借：管理費用—稅金—房產稅0貸：應交稅金—應交房產稅0結轉減免收入：借：應交稅金—應交房產稅0貸：其他收入—稅費減免0138.繳納印花稅100元（捐贈合同印花稅）借：其他費用—稅金100貸：銀行存款100七、期末結轉類分錄（10個）139.結轉非限定性收入合計520,400元（補助/捐贈/服務收入等）借：政府補助收入—非限定性收入315,000捐贈收入—非限定性收入138,000提供服務收入—非限定性收入65,000籌資費用—利息收入400其他收入—稅費減免2,000貸：非限定性凈資產520,400140.結轉限定性收入合計577,000元（專項補助/捐贈）借：政府補助收入—限定性收入290,000捐贈收入—限定性收入270,000其他收入—限定性收入17,000貸：限定性凈資產577,000141.結轉業(yè)務活動成本合計380,000元（物資收發(fā)/銷售/幫扶/便民/宣傳）借：非限定性凈資產380,000貸：業(yè)務活動成本—各明細科目380,000142.結轉管理費用合計120,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產120,000貸：管理費用—各明細科目120,000143.結轉籌資費用凈額-200元（手續(xù)費200元，利息收入400元）借：籌資費用—手續(xù)費200貸：非限定性凈資產200144.結轉其他費用合計8,130元（捐贈支出+稅金）借：非限定性凈資產8,130貸：其他費用—各明細科目8,130145.結轉限定性凈資產解除限制金額214,000元（已完成所有限定性項目）借：限定性凈資產214,000貸：非限定性凈資產214,000146.計提固定資產折舊60,000