會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)38/38記賬實(shí)操-民辦科技傳播中心賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于民辦非企業(yè)單位性質(zhì)科技傳播中心，涵蓋科普宣傳活動(dòng)、科技培訓(xùn)講座、科普文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)、科技成果展覽、政府科普專項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)捐贈(zèng)、科技咨詢服務(wù)等核心業(yè)務(wù)，覆蓋收入核算、成本歸集、費(fèi)用管理、稅務(wù)處理、凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等全流程賬務(wù)工作。遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及科技傳播行業(yè)稅收政策：政府科普專項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)定向捐贈(zèng)收入：符合條件的免征增值稅和企業(yè)所得稅?？破张嘤?xùn)、科技咨詢服務(wù)收入：一般納稅人適用

6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人按

1%征收率計(jì)稅?？破瘴膭?chuàng)產(chǎn)品銷售收入：適用

13%增值稅稅率；公益性質(zhì)文創(chuàng)產(chǎn)品義賣收入可申請(qǐng)免稅備案。公益性科普活動(dòng)支出：符合條件的可享受企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。1.2核心原則限定性與非限定性雙軌核算原則：定向捐贈(zèng)、指定用途政府補(bǔ)貼計(jì)入限定性收入，?？顚Ｓ?；科普培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等自主經(jīng)營(yíng)收入計(jì)入非限定性收入，自主支配。項(xiàng)目成本歸集原則：按科普講座、科技展覽、文創(chuàng)開發(fā)、科普下鄉(xiāng)4大業(yè)務(wù)線建立輔助核算臺(tái)賬，直接成本（講師費(fèi)、布展費(fèi)、材料費(fèi)）全額計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目；公共費(fèi)用（房租、行政薪酬）按項(xiàng)目收入占比分?jǐn)?。資產(chǎn)分類管理原則：科普設(shè)備（投影儀、科普儀器）按固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊計(jì)入項(xiàng)目成本；科普文創(chuàng)產(chǎn)品按存貨核算，領(lǐng)用/銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本；科普知識(shí)產(chǎn)權(quán)（教材、課件）按無(wú)形資產(chǎn)核算，攤銷計(jì)入培訓(xùn)成本。稅務(wù)合規(guī)原則：免稅收入與應(yīng)稅收入需分開核算，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)偟挚郏还婵破栈顒?dòng)相關(guān)票據(jù)需單獨(dú)歸檔，作為免稅備案依據(jù)。1.3術(shù)語(yǔ)定義核心收入：政府科普專項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)定向捐贈(zèng)收入、科普培訓(xùn)費(fèi)、科技咨詢費(fèi)、科普文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入、科普展覽合作費(fèi)、科普講座贊助費(fèi)。核心成本：科普講師勞務(wù)費(fèi)、展覽布展費(fèi)、文創(chuàng)產(chǎn)品研發(fā)/生產(chǎn)成本、科普下鄉(xiāng)交通補(bǔ)貼、科普設(shè)備租賃費(fèi)、教材印刷費(fèi)。核心費(fèi)用：場(chǎng)地租賃費(fèi)、行政人員薪酬、水電費(fèi)、科普設(shè)備折舊費(fèi)、宣傳推廣費(fèi)、學(xué)術(shù)研討費(fèi)。限定性凈資產(chǎn)：由定向捐贈(zèng)、指定用途政府補(bǔ)貼形成的凈資產(chǎn)，需按捐贈(zèng)人/政府要求使用；非限定性凈資產(chǎn)：由自主經(jīng)營(yíng)收入形成的凈資產(chǎn)，可用于中心日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：政府科普專項(xiàng)補(bǔ)貼核算1.1與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼（科普活動(dòng)、培訓(xùn)項(xiàng)目）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證承接市級(jí)“科普下鄉(xiāng)”項(xiàng)目，收到專項(xiàng)補(bǔ)貼100000元（指定用于10場(chǎng)鄉(xiāng)村科普講座），銀行到賬借：銀行存款—科普下鄉(xiāng)專戶100000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入100000項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、財(cái)政撥款文件、銀行回單支付科普下鄉(xiāng)講師勞務(wù)費(fèi)50000元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額2830.19元），銀行轉(zhuǎn)賬借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普下鄉(xiāng)成本47169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2830.19貸：銀行存款—科普下鄉(xiāng)專戶50000講師勞務(wù)協(xié)議、增值稅發(fā)票、銀行回單支付科普下鄉(xiāng)交通及物料費(fèi)30000元（含稅1%，進(jìn)項(xiàng)稅額297.03元），銀行轉(zhuǎn)賬借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普下鄉(xiāng)成本29702.97借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）297.03貸：銀行存款—科普下鄉(xiāng)專戶30000交通發(fā)票、物料采購(gòu)合同、銀行回單科普下鄉(xiāng)項(xiàng)目完成，結(jié)余資金20000元，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年用于同類項(xiàng)目借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入100000貸：限定性凈資產(chǎn)100000借：限定性凈資產(chǎn)76872.78貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普下鄉(xiāng)成本76872.78項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、收支結(jié)轉(zhuǎn)表1.2與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼（科普設(shè)備采購(gòu)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到省級(jí)“科普設(shè)備升級(jí)”專項(xiàng)補(bǔ)貼80000元（指定用于采購(gòu)科普實(shí)驗(yàn)儀器），銀行到賬借：銀行存款—科普設(shè)備專戶80000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入80000補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單用補(bǔ)貼采購(gòu)科普實(shí)驗(yàn)儀器一批，含稅價(jià)80000元（13%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額9203.54元）借：固定資產(chǎn)—科普儀器70796.46借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9203.54貸：銀行存款—科普設(shè)備專戶80000采購(gòu)合同、儀器驗(yàn)收單、增值稅發(fā)票、銀行回單科普儀器預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，計(jì)提當(dāng)月折舊1179.94元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普活動(dòng)成本1179.94貸：累計(jì)折舊—科普儀器1179.94折舊計(jì)算表、項(xiàng)目成本分配表補(bǔ)貼形成的資產(chǎn)無(wú)需返還，結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入80000貸：限定性凈資產(chǎn)80000資產(chǎn)確權(quán)證明、凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表第二類：社會(huì)捐贈(zèng)收入核算（20個(gè)分錄）2.1貨幣資金捐贈(zèng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到企業(yè)定向捐贈(zèng)“青少年科技夏令營(yíng)”資金60000元，銀行到賬借：銀行存款—夏令營(yíng)專戶60000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入60000捐贈(zèng)協(xié)議、捐贈(zèng)票據(jù)存根、銀行回單收到個(gè)人非定向捐贈(zèng)5000元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入5000個(gè)人捐贈(zèng)收據(jù)、簽字確認(rèn)單將現(xiàn)金捐贈(zèng)存入銀行基本戶借：銀行存款—基本戶5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000銀行存款憑條2.2實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到科技企業(yè)捐贈(zèng)科普VR設(shè)備1臺(tái)，公允價(jià)值50000元，用于科普體驗(yàn)活動(dòng)借：固定資產(chǎn)—科普VR設(shè)備50000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入50000捐贈(zèng)協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、設(shè)備驗(yàn)收單收到出版社捐贈(zèng)科普?qǐng)D書一批，公允價(jià)值20000元，用于鄉(xiāng)村科普書屋借：存貨—科普?qǐng)D書20000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入20000捐贈(zèng)協(xié)議、圖書清單、公允價(jià)值確認(rèn)單領(lǐng)用捐贈(zèng)科普?qǐng)D書1000冊(cè)，成本10000元，發(fā)往鄉(xiāng)村科普書屋借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普書屋成本10000貸：存貨—科普?qǐng)D書10000圖書領(lǐng)用單、鄉(xiāng)村簽收單計(jì)提捐贈(zèng)VR設(shè)備當(dāng)月折舊833.33元（使用5年，無(wú)殘值）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普體驗(yàn)成本833.33貸：累計(jì)折舊—科普VR設(shè)備833.33折舊計(jì)算表第三類：科普培訓(xùn)與咨詢服務(wù)收入核算（20個(gè)分錄）3.1科普培訓(xùn)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證舉辦“人工智能科普培訓(xùn)班”，招收學(xué)員100人，每人收費(fèi)530元（含稅6%，銷項(xiàng)稅額30元/人），銀行收款53000元借：銀行存款—基本戶53000貸：提供服務(wù)收入—科普培訓(xùn)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000培訓(xùn)協(xié)議、收費(fèi)票據(jù)、銀行回單小規(guī)模納稅人舉辦“少兒編程公益科普課”，收取材料成本費(fèi)30300元（含稅1%，銷項(xiàng)稅額300元），微信收款借：其他貨幣資金—微信30300貸：提供服務(wù)收入—科普培訓(xùn)收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300培訓(xùn)方案、微信收款憑證預(yù)收“新能源科普研修班”學(xué)費(fèi)21200元（含稅6%），銀行收款借：銀行存款—基本戶21200貸：預(yù)收賬款—研修班學(xué)費(fèi)20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1200預(yù)收協(xié)議、銀行回單研修班開班，確認(rèn)收入21200元借：預(yù)收賬款—研修班學(xué)費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1200貸：提供服務(wù)收入—科普培訓(xùn)收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200開班確認(rèn)單3.2科普咨詢服務(wù)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證為企業(yè)提供“科普展廳規(guī)劃咨詢”服務(wù)，收取咨詢費(fèi)106000元（含稅6%，銷項(xiàng)稅額6000元），銀行收款借：銀行存款—基本戶106000貸：提供服務(wù)收入—科普咨詢收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000咨詢合同、增值稅發(fā)票、銀行回單結(jié)轉(zhuǎn)咨詢服務(wù)成本（專家勞務(wù)費(fèi)）40000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—咨詢服務(wù)成本40000貸：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)40000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、專家勞務(wù)協(xié)議支付咨詢專家勞務(wù)費(fèi)40000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)40000貸：銀行存款—基本戶40000銀行回單、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表3.3培訓(xùn)成本歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)人工智能培訓(xùn)班教材100套，含稅價(jià)5650元（13%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額650元），銀行支付借：存貨—培訓(xùn)教材5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款—基本戶5650采購(gòu)合同、教材驗(yàn)收單、銀行回單領(lǐng)用培訓(xùn)班教材100套，成本5000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普培訓(xùn)成本5000貸：存貨—培訓(xùn)教材5000教材領(lǐng)用單、學(xué)員簽到表支付培訓(xùn)班講師勞務(wù)費(fèi)21200元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額1200元），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普培訓(xùn)成本20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款—基本戶21200講師協(xié)議、增值稅發(fā)票、銀行回單第四類：科普文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)與銷售核算（20個(gè)分錄）4.1文創(chuàng)產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付科普文創(chuàng)產(chǎn)品（科學(xué)實(shí)驗(yàn)套裝）設(shè)計(jì)費(fèi)10600元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額600元），銀行支付借：研發(fā)支出—文創(chuàng)研發(fā)費(fèi)用10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款—基本戶10600設(shè)計(jì)合同、增值稅發(fā)票、銀行回單采購(gòu)實(shí)驗(yàn)套裝生產(chǎn)材料一批，含稅價(jià)22600元（13%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元），銀行支付借：原材料—文創(chuàng)材料20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款—基本戶22600采購(gòu)合同、材料入庫(kù)單、銀行回單領(lǐng)用生產(chǎn)材料15000元，用于生產(chǎn)實(shí)驗(yàn)套裝借：生產(chǎn)成本—實(shí)驗(yàn)套裝15000貸：原材料—文創(chuàng)材料15000材料領(lǐng)用單、生產(chǎn)工單支付實(shí)驗(yàn)套裝生產(chǎn)加工費(fèi)5300元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額300元），銀行支付借：生產(chǎn)成本—實(shí)驗(yàn)套裝5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款—基本戶5300加工合同、增值稅發(fā)票、銀行回單實(shí)驗(yàn)套裝生產(chǎn)完成，結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元（設(shè)計(jì)費(fèi)10000+材料費(fèi)15000+加工費(fèi)5000），轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品—科普文創(chuàng)產(chǎn)品30000貸：研發(fā)支出—文創(chuàng)研發(fā)費(fèi)用10000貸：生產(chǎn)成本—實(shí)驗(yàn)套裝20000產(chǎn)品驗(yàn)收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表4.2文創(chuàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證銷售科普實(shí)驗(yàn)套裝1000套，每套售價(jià)113元（含稅13%，銷項(xiàng)稅額13元/套），銀行收款113000元借：銀行存款—基本戶113000貸：提供服務(wù)收入—文創(chuàng)銷售收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000銷售清單、增值稅發(fā)票、銀行回單結(jié)轉(zhuǎn)銷售實(shí)驗(yàn)套裝成本30000元（每套成本30元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—文創(chuàng)銷售成本30000貸：庫(kù)存商品—科普文創(chuàng)產(chǎn)品30000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、出庫(kù)單義賣公益科普文創(chuàng)產(chǎn)品一批，含稅收入20200元（小規(guī)模1%稅率），支付寶收款，收入全額用于科普下鄉(xiāng)借：其他貨幣資金—支付寶20200貸：提供服務(wù)收入—文創(chuàng)義賣收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200義賣方案、支付寶收款憑證義賣收入轉(zhuǎn)賬用于科普下鄉(xiāng)交通補(bǔ)貼20000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普下鄉(xiāng)成本20000貸：銀行存款—基本戶20000轉(zhuǎn)賬憑證、科普下鄉(xiāng)支出清單第五類：科普展覽與合作活動(dòng)核算（15個(gè)分錄）5.1科普展覽收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證與科技館合作舉辦“前沿科技成果展”，收取合作費(fèi)212000元（含稅6%，銷項(xiàng)稅額12000元），銀行收款借：銀行存款—基本戶212000貸：提供服務(wù)收入—展覽合作收入200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12000合作協(xié)議、增值稅發(fā)票、銀行回單收取企業(yè)科技成果展位費(fèi)53000元（含稅6%），銀行收款借：銀行存款—基本戶53000貸：提供服務(wù)收入—展位費(fèi)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000展位合同、銀行回單5.2展覽成本歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付科技展布展費(fèi)31800元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額1800元），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—展覽布展成本30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款—基本戶31800布展合同、增值稅發(fā)票、銀行回單租賃展覽用LED大屏，支付租賃費(fèi)10300元（含稅3%，進(jìn)項(xiàng)稅額300元），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—展覽租賃成本10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款—基本戶10300租賃合同、增值稅發(fā)票、銀行回單支付展覽安保及清潔費(fèi)5050元（含稅1%，進(jìn)項(xiàng)稅額50元），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—展覽雜費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50貸：銀行存款—基本戶5050服務(wù)合同、發(fā)票、銀行回單第六類：固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算（15個(gè)分錄）6.1固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)科普宣傳用攝像機(jī)1臺(tái)，含稅價(jià)22600元（13%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元），銀行支付借：固定資產(chǎn)—宣傳設(shè)備20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款—基本戶22600采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、增值稅發(fā)票、銀行回單攝像機(jī)預(yù)計(jì)使用3年，無(wú)殘值，計(jì)提當(dāng)月折舊555.56元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普宣傳成本555.56貸：累計(jì)折舊—宣傳設(shè)備555.56折舊計(jì)算表報(bào)廢閑置科普投影儀1臺(tái)，原值15000元，累計(jì)折舊14000元，變賣收入303元（含稅1%）1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計(jì)折舊—科普設(shè)備14000貸：固定資產(chǎn)—科普設(shè)備150002.收到變賣款：借：庫(kù)存現(xiàn)金303貸：固定資產(chǎn)清理300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅33.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)處置損失700貸：固定資產(chǎn)清理700報(bào)廢審批單、收款收據(jù)6.2無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)與攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證自主研發(fā)科普培訓(xùn)課件一套，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)成本30000元借：無(wú)形資產(chǎn)—科普課件30000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—課件研發(fā)成本30000課件驗(yàn)收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表科普課件預(yù)計(jì)使用3年，計(jì)提當(dāng)月攤銷833.33元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普培訓(xùn)成本833.33貸：累計(jì)攤銷—科普課件833.33攤銷計(jì)算表外購(gòu)科普動(dòng)畫版權(quán)，支付價(jià)款63600元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額3600元），銀行支付借：無(wú)形資產(chǎn)—?jiǎng)赢嫲鏅?quán)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款—基本戶63600版權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、增值稅發(fā)票、銀行回單第七類：日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付中心年度場(chǎng)地租賃費(fèi)118800元（含稅9%，進(jìn)項(xiàng)稅額9801.80元），銀行支付1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金108998.20借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9801.80貸：銀行存款—基本戶1188002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用—場(chǎng)地租賃費(fèi)9083.18貸：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金9083.18租賃合同、增值稅發(fā)票、銀行回單計(jì)提行政人員月工資40000元，社保公司承擔(dān)部分12000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬52000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保12000工資表、社保繳費(fèi)明細(xì)支付行政人員工資及社保52000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付職工薪酬—工資40000借：應(yīng)付職工薪酬—社保12000貸：銀行存款—基本戶52000銀行回單、工資發(fā)放流水支付月度水電費(fèi)2260元（含稅13%，進(jìn)項(xiàng)稅額260元），銀行托收借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款—基本戶2260水電費(fèi)發(fā)票、銀行回單支付科普宣傳費(fèi)10600元（含稅6%，進(jìn)項(xiàng)稅額600元），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—科普宣傳成本10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款—基本戶10600宣傳合同、增值稅發(fā)票、銀行回單第八類：稅務(wù)處理與凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個(gè)分錄）8.1增值稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額38200元（培訓(xùn)+咨詢+文創(chuàng)+展覽），進(jìn)項(xiàng)稅額23120.76元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅15079.24元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15079.24貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅15079.24增值稅申報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)明細(xì)表小規(guī)模納稅人季度科普培訓(xùn)收入50300元，未超30萬(wàn)，免征增值稅500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅500貸：其他收益—稅費(fèi)減免500增值稅免稅申報(bào)表政府科普專項(xiàng)補(bǔ)貼收入免稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9203.54元（科普設(shè)備采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9203.54貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9203.54免稅備案表、進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偙砝U納當(dāng)月未交增值稅15079.24元，銀行支付借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅15079.24貸：銀行存款—基本戶15079.24增值稅完稅憑證、銀行回單8.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度應(yīng)稅利潤(rùn)總額120000元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計(jì)提所得稅3000元借：其他費(fèi)用—所得稅費(fèi)用3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3000企業(yè)所得稅計(jì)算表公益性科普活動(dòng)支出50000元，符合稅前扣除條件，無(wú)需納稅調(diào)整無(wú)分錄，留存公益活動(dòng)相關(guān)票據(jù)備查公益活動(dòng)方案、支出票據(jù)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告繳納企業(yè)所得稅3000元，銀行支付借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3000貸：銀行存款—基本戶3000企業(yè)所得稅完稅憑證、銀行回單8.3凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入（政府補(bǔ)貼+定向捐贈(zèng)）290000元借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入180000借：捐贈(zèng)收入—限定性收入110000貸：限定性凈資產(chǎn)290000年度限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)表年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性成本費(fèi)用206076.78元借：限定性凈資產(chǎn)206076.78貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—限定性項(xiàng)目成本206076.78年度限定性成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表年末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入（培訓(xùn)+咨詢+文創(chuàng)+非定向捐贈(zèng)）405000元借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入5000借：提供服務(wù)收入—科普培訓(xùn)收入100000借：提供服務(wù)收入—科普咨詢收入100000借：提供服務(wù)收入—文創(chuàng)銷售收入100000借：提供服務(wù)收入—