會計實操文庫1/35記賬實操-民辦攀巖館（非營利）賬務處理分錄一、總則1.本SOP依據《民間非營利組織會計制度》《中華人民共和國會計法》及體育類非營利組織財務管理相關規(guī)定制定，適用于經民政部門登記、專注攀巖運動推廣與培訓的民辦非營利攀巖館。2.會計核算以權責發(fā)生制為基礎，采用借貸記賬法，記賬本位幣為人民幣。核心核算重點涵蓋攀巖培訓收入、攀巖器材購置與維護、攀巖場地運營、教練薪酬、賽事活動經費、政府專項補助（如攀巖運動普及資金）等專屬業(yè)務。3.收入按限定性分類為限定性收入（如指定用于攀巖器材更新的捐贈、政府攀巖普及專項補助）和非限定性收入（如常規(guī)攀巖培訓費、場地使用費）；費用按功能分類為業(yè)務活動成本（攀巖教學成本、器材維護成本等）、管理費用、籌資費用，嚴格遵循收支匹配原則。4.所有分錄實例均附帶具體金額、真實業(yè)務場景及對應的原始憑證要求，確保賬務處理可追溯、可驗證，滿足非營利組織財務監(jiān)管、審計及攀巖運動專項運營的管理需求。二、資產類業(yè)務賬務處理（一）貨幣資金業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月5日，開業(yè)收取個人攀巖體驗課費用共計30,000元，存入銀行原始憑證：體驗課收費收據、銀行存款回單、學員繳費清單分錄：借：銀行存款-基本戶30,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（攀巖體驗費）30,0002.場景：2025年1月10日，從銀行提取現(xiàn)金12,000元，用于日常零星支出（如小額器材采購、臨時人員勞務費）原始憑證：現(xiàn)金支票存根分錄：借：現(xiàn)金12,000；貸：銀行存款-基本戶12,0003.場景：2025年1月31日，收到銀行第一季度存款利息1,800元原始憑證：銀行利息回單分錄：借：銀行存款-基本戶1,800；貸：其他收入-利息收入1,8004.場景：2025年2月15日，現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)短缺600元，查明為出納工作失誤，應由其賠償原始憑證：現(xiàn)金盤點表、責任確認書分錄：借：其他應收款-張三（出納）600；貸：現(xiàn)金6005.場景：2025年2月20日，收到出納賠償?shù)默F(xiàn)金短缺款600元原始憑證：收款收據分錄：借：現(xiàn)金600；貸：其他應收款-張三（出納）6006.場景：2025年2月25日，將閑置現(xiàn)金8,000元存入銀行原始憑證：現(xiàn)金存款憑證分錄：借：銀行存款-基本戶8,000；貸：現(xiàn)金8,000（二）應收及預付款項業(yè)務（8個）1.場景：2025年3月1日，為某企業(yè)提供團隊攀巖拓展培訓服務，應收費用45,000元，款項尚未收到原始憑證：拓展培訓合同、發(fā)票記賬聯(lián)分錄：借：應收賬款-某企業(yè)45,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（團隊拓展費）45,0002.場景：2025年3月20日，收到某企業(yè)支付的團隊攀巖拓展培訓費45,000元原始憑證：銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶45,000；貸：應收賬款-某企業(yè)45,0003.場景：2025年4月5日，預付某攀巖器材供應商專業(yè)攀巖墻配件采購款60,000元原始憑證：預付款申請單、銀行付款回單、采購合同分錄：借：預付賬款-某攀巖器材商60,000；貸：銀行存款-基本戶60,0004.場景：2025年4月25日，收到上述預付采購的攀巖墻配件，發(fā)票金額78,000元，補付尾款18,000元原始憑證：器材入庫單、增值稅發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：固定資產-攀巖器材（墻配件）78,000；貸：預付賬款-某攀巖器材商60,000；貸：銀行存款-基本戶18,0005.場景：2025年5月10日，某學員欠繳攀巖長期培訓費用15,000元，確認應收款項原始憑證：欠費確認單、學員家長簽字確認書分錄：借：應收賬款-李四（學員）15,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（長期培訓費）15,0006.場景：2025年5月25日，收到李四學員補繳的欠費15,000元，存入銀行原始憑證：收款收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶15,000；貸：應收賬款-李四（學員）15,0007.場景：2025年6月30日，確認某學員欠費10,000元無法收回，經理事會批準作為壞賬處理原始憑證：壞賬審批單、催款記錄分錄：借：其他費用-壞賬損失10,000；貸：應收賬款-王五（學員）10,0008.場景：2025年7月15日，收回已確認壞賬的王五學員欠費10,000元原始憑證：銀行存款回單、收款說明分錄：借：銀行存款-基本戶10,000；貸：其他收入-壞賬收回10,000（三）存貨業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月8日，采購攀巖安全頭盔、安全帶一批，價稅合計24,000元，銀行存款支付，驗收入庫（用于學員訓練借用）原始憑證：采購發(fā)票、入庫單、銀行付款回單分錄：借：存貨-攀巖安全裝備24,000；貸：銀行存款-基本戶24,0002.場景：2025年1月20日，為新報名學員領用攀巖安全頭盔、安全帶，價值18,000元原始憑證：領用單、學員領用清單分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（裝備費）18,000；貸：存貨-攀巖安全裝備18,0003.場景：2025年3月5日，采購攀巖訓練輔助器材（鎂粉袋、防滑鞋套）一批，金額9,000元，現(xiàn)金支付，驗收入庫原始憑證：采購發(fā)票、入庫單分錄：借：存貨-攀巖輔助器材9,000；貸：現(xiàn)金9,0004.場景：2025年3月15日，領用攀巖輔助器材6,000元用于日常訓練原始憑證：領用單分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（輔助器材費）6,000；貸：存貨-攀巖輔助器材6,0005.場景：2025年6月30日，存貨盤點盤盈鎂粉袋一批，市場價值1,500元，原因不明，經批準計入收入原始憑證：存貨盤點表、審批單分錄：借：存貨-攀巖輔助器材1,500；貸：其他收入-存貨盤盈收入1,5006.場景：2025年9月30日，存貨盤點發(fā)現(xiàn)部分安全帶毀損，賬面價值3,200元，經批準作為損失處理原始憑證：存貨盤點表、損失審批單分錄：借：其他費用-存貨損失3,200；貸：存貨-攀巖安全裝備3,200（四）固定資產及無形資產業(yè)務（12個）1.場景：2025年1月1日，購置專業(yè)攀巖墻1面，金額350,000元，銀行存款支付原始憑證：采購合同、增值稅發(fā)票、器材驗收單、銀行付款回單分錄：借：固定資產-攀巖器材（攀巖墻）350,000；貸：銀行存款-基本戶350,0002.場景：2025年1月3日，購置辦公設備（打印機、復印機）一批，金額18,000元，銀行存款支付原始憑證：采購發(fā)票、入庫單、銀行付款回單分錄：借：固定資產-辦公設備18,000；貸：銀行存款-基本戶18,0003.場景：2025年1月31日，計提本月固定資產折舊（攀巖墻預計使用15年，凈殘值率5%；辦公設備預計使用5年，凈殘值率5%）原始憑證：折舊計算表攀巖墻月折舊額=350,000×(1-5%)÷15÷12≈1,847.22元；辦公設備月折舊額=18,000×(1-5%)÷5÷12=285元分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（折舊費）1,847.22；借：管理費用-折舊費285；貸：累計折舊2,132.224.場景：2025年2月10日，支付攀巖場地裝修費120,000元，銀行存款支付，裝修期2個月原始憑證：裝修合同、銀行付款回單分錄：借：在建工程-場地裝修120,000；貸：銀行存款-基本戶120,0005.場景：2025年3月31日，場地裝修完工，轉入長期待攤費用（受益期8年）原始憑證：工程驗收單分錄：借：長期待攤費用-場地裝修費120,000；貸：在建工程-場地裝修120,0006.場景：2025年4月30日，計提本月場地裝修費攤銷（120,000÷8÷12=1,250元）原始憑證：攤銷計算表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（攤銷費）1,250；貸：長期待攤費用-場地裝修費1,2507.場景：2025年5月5日，購入攀巖館管理系統(tǒng)（學員管理、預約系統(tǒng)），價值54,000元，銀行存款支付，預計使用5年原始憑證：采購合同、發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：無形資產-管理系統(tǒng)54,000；貸：銀行存款-基本戶54,0008.場景：2025年5月31日，計提本月管理系統(tǒng)攤銷（54,000÷5÷12=900元）原始憑證：攤銷計算表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（攤銷費）900；貸：累計攤銷9009.場景：2025年8月20日，處置一臺舊攀巖訓練器，原值45,000元，累計折舊38,000元，處置收入10,000元，存入銀行原始憑證：處置協(xié)議、固定資產清理單、銀行存款回單分錄：借：固定資產清理7,000；借：累計折舊38,000；貸：固定資產-攀巖器材45,000；同時：借：銀行存款-基本戶10,000；貸：固定資產清理10,000；借：固定資產清理3,000；貸：其他收入-固定資產處置收入3,00010.場景：2025年9月10日，接受某體育基金會捐贈的專業(yè)攀巖器材一批，捐贈方提供憑據注明金額95,000元原始憑證：捐贈收據、器材入庫單、捐贈協(xié)議分錄：借：固定資產-攀巖器材95,000；貸：捐贈收入-非限定性收入95,00011.場景：2025年10月31日，對固定資產進行減值測試，發(fā)現(xiàn)某攀巖保護設備減值6,000元，經批準計提減值準備原始憑證：減值測試報告、審批單分錄：借：其他費用-資產減值損失6,000；貸：固定資產減值準備6,00012.場景：2025年11月15日，支付攀巖墻專業(yè)維護費8,000元，銀行存款支付（含墻體檢查、巖點更換）原始憑證：維護合同、維修發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（設備維護費）8,000；貸：銀行存款-基本戶8,000三、負債類業(yè)務賬務處理（28個）（一）應付賬款業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月15日，采購攀巖巖點一批，金額26,000元，器材驗收入庫，款項尚未支付原始憑證：采購合同、發(fā)票、入庫單分錄：借：固定資產-攀巖器材（巖點）26,000；貸：應付賬款-某攀巖器材商26,0002.場景：2025年1月28日，支付上述應付攀巖器材商貨款26,000元原始憑證：銀行付款回單分錄：借：應付賬款-某攀巖器材商26,000；貸：銀行存款-基本戶26,0003.場景：2025年3月12日，應付某印刷廠攀巖訓練手冊印刷費7,500元，手冊已入庫，款項未付原始憑證：印刷合同、發(fā)票、入庫單分錄：借：存貨-教學資料7,500；貸：應付賬款-某印刷廠7,5004.場景：2025年3月25日，支付印刷廠訓練手冊印刷費7,500元，現(xiàn)金支付原始憑證：付款收據、發(fā)票分錄：借：應付賬款-某印刷廠7,500；貸：現(xiàn)金7,5005.場景：2025年6月10日，因攀巖巖點質量問題，沖銷應付某器材商貨款4,000元原始憑證：質量問題確認單、紅字發(fā)票分錄：借：應付賬款-某器材商4,000；貸：固定資產-攀巖器材（巖點）4,0006.場景：2025年6月30日，確認應付未付的攀巖館場地保潔費4,500元（本月）原始憑證：保潔服務合同、費用確認單分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（保潔費）4,500；貸：應付賬款-某保潔公司4,500（二）應付職工薪酬業(yè)務（8個）1.場景：2025年1月31日，計提本月職工工資，其中攀巖教練工資90,000元，行政管理人員工資25,000元，安全保障人員工資30,000元，合計145,000元原始憑證：工資表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（教練薪酬）90,000；借：管理費用-工資薪酬25,000；借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（安全保障薪酬）30,000；貸：應付職工薪酬-工資145,0002.場景：2025年1月31日，計提本月職工社保費，單位承擔部分43,500元（教練27,000元、行政7,500元、安全保障9,000元）原始憑證：社保繳費測算表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（社保費）36,000；借：管理費用-社保費7,500；貸：應付職工薪酬-社保（單位）43,5003.場景：2025年2月10日，發(fā)放1月工資，扣除個人承擔社保14,500元、個人所得稅7,200元，實發(fā)123,300元原始憑證：工資發(fā)放表、銀行轉賬回單分錄：借：應付職工薪酬-工資145,000；貸：銀行存款-基本戶123,300；貸：應付職工薪酬-社保（個人）14,500；貸：應交稅費-應交個人所得稅7,2004.場景：2025年2月15日，繳納1月社保費，單位承擔43,500元，個人承擔14,500元，合計58,000元原始憑證：社保繳費憑證、銀行付款回單分錄：借：應付職工薪酬-社保（單位）43,500；借：應付職工薪酬-社保（個人）14,500；貸：銀行存款-基本戶58,0005.場景：2025年2月20日，繳納1月個人所得稅7,200元原始憑證：個人所得稅完稅憑證、銀行付款回單分錄：借：應交稅費-應交個人所得稅7,200；貸：銀行存款-基本戶7,2006.場景：2025年2月28日，計提本月職工福利費，按工資總額14%計提20,300元（教練12,600元、行政3,500元、安全保障4,200元）原始憑證：福利費計提表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（福利費）16,800；借：管理費用-福利費3,500；貸：應付職工薪酬-福利費20,3007.場景：2025年3月5日，支付職工福利費6,000元（購買節(jié)日慰問品）原始憑證：采購發(fā)票、發(fā)放記錄分錄：借：應付職工薪酬-福利費6,000；貸：銀行存款-基本戶6,0008.場景：2025年3月31日，計提本月職工教育經費2,900元（用于攀巖教練專業(yè)技能培訓）原始憑證：教育經費計提表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖教學成本（教育經費）2,900；貸：應付職工薪酬-教育經費2,900（三）預收款項及其他應付款業(yè)務（8個）1.場景：2025年1月20日，預收2025年第一季度攀巖長期培訓費240,000元（80名學員預交，每人3,000元）原始憑證：預收收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶240,000；貸：預收賬款-攀巖培訓費240,0002.場景：2025年1月31日，確認本月預收攀巖培訓費收入80,000元（240,000÷3個月）原始憑證：收入確認表分錄：借：預收賬款-攀巖培訓費80,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（長期培訓費）80,0003.場景：2025年4月10日，收到某學校預交的學生攀巖夏令營費用180,000元原始憑證：預收收據、銀行存款回單、夏令營協(xié)議分錄：借：銀行存款-基本戶180,000；貸：預收賬款-攀巖夏令營費180,0004.場景：2025年7月31日，夏令營開營，確認本月夏令營收入90,000元原始憑證：收入確認表、夏令營簽到表分錄：借：預收賬款-攀巖夏令營費90,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（夏令營費）90,0005.場景：2025年2月5日，代收學員攀巖安全保險費36,000元（120名學員，每人300元/年）原始憑證：代收收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶36,000；貸：其他應付款-代收保險費36,0006.場景：2025年2月20日，將代收的學員保險費36,000元支付給保險公司原始憑證：付款申請單、銀行付款回單、保險單分錄：借：其他應付款-代收保險費36,000；貸：銀行存款-基本戶36,0007.場景：2025年5月10日，收到學員繳納的攀巖裝備押金8,000元（80名學員，每人100元）原始憑證：押金收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶8,000；貸：其他應付款-裝備押金8,0008.場景：2025年12月31日，學員培訓結束退還裝備押金8,000元原始憑證：退款申請單、銀行付款回單、押金退還清單分錄：借：其他應付款-裝備押金8,000；貸：銀行存款-基本戶8,000（四）應交稅費及遞延收益業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月31日，計算本月應交增值稅（提供攀巖培訓服務適用6%稅率），本月應稅收入110,000元原始憑證：增值稅計算表分錄：借：提供服務收入-非限定性收入6,226.42；貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,226.42（110,000÷1.06×6%）2.場景：2025年2月15日，繳納1月應交增值稅6,226.42元原始憑證：增值稅完稅憑證、銀行付款回單分錄：借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,226.42；貸：銀行存款-基本戶6,226.423.場景：2025年5月5日，收到與資產相關的政府補助300,000元（用于攀巖墻升級改造）原始憑證：政府補助文件、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶300,000；貸：遞延收益300,0004.場景：2025年5月25日，用政府補助進行攀巖墻升級改造，支付費用300,000元原始憑證：改造合同、發(fā)票、驗收單分錄：借：固定資產-攀巖器材（攀巖墻）300,000；貸：銀行存款-基本戶300,0005.場景：2025年6月30日，分攤遞延收益（升級后攀巖墻預計使用15年），本月分攤1,666.67元（300,000÷15÷12）原始憑證：遞延收益分攤表分錄：借：遞延收益1,666.67；貸：其他收入-政府補助收入1,666.676.場景：2025年6月30日，計算本月應交城市維護建設稅435.85元（按增值稅7%計提）、教育費附加186.79元（按增值稅3%計提）原始憑證：稅費計算表分錄：借：其他費用-稅費622.64；貸：應交稅費-應交城市維護建設稅435.85；貸：應交稅費-應交教育費附加186.79四、凈資產類業(yè)務賬務處理（12個）（一）限定性凈資產業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月31日，結轉本月限定性捐贈收入70,000元（指定用于攀巖器材更新）原始憑證：收入結轉表分錄：借：捐贈收入-限定性收入70,000；貸：限定性凈資產70,0002.場景：2025年2月28日，結轉本月限定性政府補助收入50,000元（指定用于攀巖公益培訓）原始憑證：收入結轉表分錄：借：政府補助收入-限定性收入50,000；貸：限定性凈資產50,0003.場景：2025年3月31日，因限定條件解除（攀巖器材更新完成），將60,000元限定性凈資產轉為非限定性凈資產原始憑證：限定條件解除確認文件、器材更新驗收單分錄：借：限定性凈資產60,000；貸：非限定性凈資產60,0004.場景：2025年4月30日，結轉本月限定性會費收入30,000元（單位會員繳納，指定用于攀巖安全設施維護）原始憑證：收入結轉表分錄：借：會費收入-限定性收入30,000；貸：限定性凈資產30,0005.場景：2025年5月31日，使用限定性凈資產支付攀巖公益培訓費用45,000元原始憑證：費用報銷單、銀行付款回單、公益培訓支出清單分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖公益培訓成本45,000；貸：銀行存款-基本戶45,000；同時：借：限定性凈資產45,000；貸：非限定性凈資產45,0006.場景：2025年6月30日，結轉本月限定性提供服務收入20,000元（政府指定攀巖技能培訓項目）原始憑證：收入結轉表分錄：借：提供服務收入-限定性收入20,000；貸：限定性凈資產20,000（二）非限定性凈資產業(yè)務（6個）1.場景：2025年1月31日，結轉本月非限定性捐贈收入40,000元原始憑證：收入結轉表分錄：借：捐贈收入-非限定性收入40,000；貸：非限定性凈資產40,0002.場景：2025年1月31日，結轉本月非限定性提供服務收入103,773.58元（扣除增值稅后）原始憑證：收入結轉表分錄：借：提供服務收入-非限定性收入103,773.58；貸：非限定性凈資產103,773.583.場景：2025年1月31日，結轉本月業(yè)務活動成本145,597.22元、管理費用36,285元、其他費用13,200元原始憑證：費用結轉表分錄：借：非限定性凈資產195,082.22；貸：業(yè)務活動成本145,597.22；貸：管理費用36,285；貸：其他費用13,2004.場景：2025年2月28日，結轉本月其他收入（利息收入）1,800元原始憑證：收入結轉表分錄：借：其他收入-利息收入1,800；貸：非限定性凈資產1,8005.場景：2025年2月28日，結轉本月籌資費用1,500元（銀行貸款手續(xù)費）原始憑證：費用結轉表分錄：借：非限定性凈資產1,500；貸：籌資費用1,5006.場景：2025年12月31日，年末結轉全年非限定性凈資產余額680,000元（通過全年收支結轉自動形成，無需單獨分錄）五、收入類業(yè)務賬務處理（36個）（一）捐贈收入業(yè)務（8個）1.場景：2025年1月5日，收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金70,000元，限定用于攀巖器材更新原始憑證：捐贈收據、銀行存款回單、捐贈協(xié)議分錄：借：銀行存款-基本戶70,000；貸：捐贈收入-限定性收入70,0002.場景：2025年1月12日，收到個人捐贈現(xiàn)金40,000元，無使用限制原始憑證：捐贈收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶40,000；貸：捐贈收入-非限定性收入40,0003.場景：2025年2月5日，接受某攀巖裝備品牌捐贈的專業(yè)攀巖鞋一批，無相關憑據，公允價值55,000元，無使用限制原始憑證：捐贈收據、資產評估報告、入庫單分錄：借：存貨-攀巖安全裝備55,000；貸：捐贈收入-非限定性收入55,0004.場景：2025年2月10日，接受附條件捐贈現(xiàn)金25,000元，條件為2025年舉辦不少于4場攀巖公益體驗活動，未達標需退還原始憑證：捐贈協(xié)議、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶25,000；貸：捐贈收入-限定性收入25,0005.場景：2025年12月31日，因未完成附條件捐贈的公益活動場次要求，需退還捐贈款25,000元原始憑證：退款審批單、銀行付款回單、捐贈協(xié)議補充說明分錄：借：管理費用25,000；貸：其他應付款-某捐贈人25,000；同時：借：其他應付款-某捐贈人25,000；貸：銀行存款-基本戶25,0006.場景：2025年3月5日，收到政府捐贈的攀巖場地使用權，公允價值200,000元，限定使用10年原始憑證：捐贈協(xié)議、資產評估報告分錄：借：無形資產-場地使用權200,000；貸：捐贈收入-限定性收入200,0007.場景：2025年3月31日，限定性捐贈收入的限制解除60,000元（攀巖器材更新完成）原始憑證：限制解除確認文件、器材更新驗收單分錄：借：捐贈收入-限定性收入60,000；貸：捐贈收入-非限定性收入60,0008.場景：2025年4月5日，收到實物捐贈（攀巖訓練鎂粉）一批，價值9,000元，用于學員訓練使用原始憑證：捐贈收據、入庫單、發(fā)放計劃分錄：借：存貨-攀巖輔助器材9,000；貸：捐贈收入-非限定性收入9,000（二）提供服務收入業(yè)務（12個）1.場景：2025年1月5日，收取個人攀巖體驗課費用30,000元，銀行存款收取原始憑證：體驗課收費收據、銀行存款回單、繳費清單分錄：借：銀行存款-基本戶30,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（攀巖體驗費）30,0002.場景：2025年1月20日，提供一對一專業(yè)攀巖訓練服務，收入18,000元，現(xiàn)金收取原始憑證：服務協(xié)議、收款收據分錄：借：現(xiàn)金18,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（一對一培訓費）18,0003.場景：2025年2月5日，為留守兒童提供免費攀巖公益培訓，公允價值22,000元原始憑證：公益培訓記錄、公允價值測算表分錄：借：業(yè)務活動成本-攀巖公益培訓成本22,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（公益培訓收入）22,0004.場景：2025年2月15日，為某中學提供攀巖校本課程培訓服務，收入32,000元，款項尚未收到原始憑證：培訓協(xié)議、發(fā)票記賬聯(lián)分錄：借：應收賬款-某中學32,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（校本課程費）32,0005.場景：2025年2月28日，收到某中學支付的攀巖校本課程培訓費32,000元原始憑證：銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶32,000；貸：應收賬款-某中學32,0006.場景：2025年3月5日，舉辦青少年攀巖錦標賽，收取參賽費55,000元，銀行存款收取原始憑證：賽事參賽協(xié)議、收款收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶55,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（賽事收入）55,0007.場景：2025年3月20日，因賽事賽程調整，退還部分參賽隊參賽費8,000元原始憑證：退款申請單、銀行付款回單、退款清單分錄：借：提供服務收入-非限定性收入（賽事收入）8,000；貸：銀行存款-基本戶8,0008.場景：2025年4月5日，提供政府指定的攀巖技能培訓服務，收入20,000元原始憑證：培訓協(xié)議、政府項目文件、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶20,000；貸：提供服務收入-限定性收入20,0009.場景：2025年4月15日，銷售攀巖訓練教材及周邊產品（攀巖知識手冊、紀念徽章），收入12,000元，銀行存款收取原始憑證：銷項、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶12,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（產品銷售收入）12,00010.場景：2025年5月20日，提供企業(yè)員工攀巖團建服務，收入48,000元，銀行存款收取原始憑證：團建服務協(xié)議、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶48,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（團建費）48,00011.場景：2025年7月31日，確認本月分期預收的攀巖夏令營收入90,000元原始憑證：收入確認表、夏令營簽到表分錄：借：預收賬款-攀巖夏令營費90,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（夏令營費）90,00012.場景：2025年8月15日，提供攀巖教練資格認證培訓服務，收入65,000元，銀行存款收取原始憑證：培訓協(xié)議、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶65,000；貸：提供服務收入-非限定性收入（認證培訓費）65,000（三）會費收入及政府補助收入業(yè)務（10個）1.場景：2025年1月10日，收到個人會員會費6,000元（年會費），銀行存款收取原始憑證：會費收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶6,000；貸：會費收入-非限定性收入6,0002.場景：2025年1月25日，收到某企業(yè)單位會員會費30,000元，限定用于攀巖安全設施維護原始憑證：會費收據、銀行存款回單、捐贈協(xié)議分錄：借：銀行存款-基本戶30,000；貸：會費收入-限定性收入30,0003.場景：2025年2月5日，收到政府補助收入50,000元（與收益相關，補償攀巖公益培訓費用）原始憑證：政府補助文件、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶50,000；貸：政府補助收入-限定性收入50,0004.場景：2025年2月20日，收到政府補助收入90,000元（與收益相關，補償已發(fā)生的攀巖器材維護費用）原始憑證：政府補助文件、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶90,000；貸：政府補助收入-非限定性收入90,0005.場景：2025年2月28日，分攤與收益相關的限定性政府補助收入4,166.67元（50,000÷12）原始憑證：補助分攤表分錄：借：政府補助收入-限定性收入4,166.67；貸：政府補助收入-非限定性收入4,166.676.場景：2025年5月5日，收到政府專項補助300,000元，用于攀巖墻升級改造原始憑證：政府補助文件、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶300,000；貸：政府補助收入-限定性收入300,0007.場景：2025年5月15日，會員補繳上年會費4,000元原始憑證：會費收據、銀行存款回單分錄：借：銀行存款-基本戶4,000；貸：會費收入-非限定性收入4,0008.場景：2025年5月25日，退還會員會費2,000元（會員退會）原始憑證：退款申請單、銀行付款回單分錄：借：會費收入-非限定性收入2,000；貸：銀行存款-基本戶2,0009.場景：2025年6月5日，收到政府補助的攀巖安全檢測設備一批，價值75,000元，無使用限制原始