2025年CPA《會計》強化練習(xí)卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該原材料入庫前發(fā)生運輸途中合理損耗5萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.500B.495C.565D.6302.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是（）。A.同一固定資產(chǎn)可能同時采用兩種折舊方法B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.采用雙倍余額遞減法計提的折舊，每年折舊額均相等D.提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補提折舊至報廢月份為止3.甲公司于2024年1月1日取得一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。自2024年7月1日起，對該無形資產(chǎn)采用加速折舊法計提攤銷。至2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.750B.800C.900D.10004.乙公司2024年12月31日確認一項預(yù)計負債50萬元，其中10萬元屬于或有事項，其余40萬元屬于確定事項。2025年1月20日，乙公司通過法律程序，將該預(yù)計負債中的30萬元確認為一項實際負債。乙公司2024年度利潤表中“預(yù)計負債”項目的年末余額為（）萬元。A.20B.40C.50D.805.丙公司2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為150萬元。丙公司2024年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額為（）萬元。A.0B.30C.50D.606.丁公司2024年12月31日持有戊公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為1000萬元，采用成本法核算。當(dāng)日，戊公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元，丁公司應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資”20萬元，貸記“投資收益”20萬元B.借記“長期股權(quán)投資”20萬元，貸記“資本公積——其他資本公積”20萬元C.無需進行會計處理D.借記“長期股權(quán)投資”160萬元，貸記“投資收益”160萬元7.甲公司2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價格為1050萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司該債券2024年度應(yīng)確認的利息費用為（）萬元。A.60B.57C.50D.428.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助通常附有嚴格的資格要求B.政府補助一定計入當(dāng)期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到時全部計入當(dāng)期損益D.無償劃撥的固定資產(chǎn)屬于政府補助9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元；另收取包裝物租金5萬元（不含稅），增值稅0.65萬元。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。A.100B.105C.113.35D.11510.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由5年延長至8年B.壞賬準備計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出成本核算方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.長期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.持續(xù)經(jīng)營D.謹慎性2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，已計提累計折舊60萬元，已計提減值準備20萬元。下列說法中，正確的有（）。A.該固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元B.該固定資產(chǎn)的賬面價值為160萬元C.如果該固定資產(chǎn)2025年1月1日處置，處置時產(chǎn)生的凈損益的確認基礎(chǔ)是賬面價值120萬元D.如果該固定資產(chǎn)2025年1月1日計提額外減值，減值測試應(yīng)以賬面價值160萬元為基礎(chǔ)3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其成本包括研究階段的支出4.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.預(yù)付賬款5.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在履行了合同中的主要履約義務(wù)時，通常應(yīng)確認收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準，客戶有權(quán)退貨，在客戶正式退貨前不應(yīng)確認收入C.在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，則應(yīng)將預(yù)計退貨部分確認收入D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會計期間內(nèi)確認的，預(yù)期在未來期間能夠轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)B.確認的遞延所得稅資產(chǎn)，可能計入所有者權(quán)益C.遞延所得稅負債的確認應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)資產(chǎn)或負債的當(dāng)前所得稅影響D.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益C.持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)8.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在該期間編制的財務(wù)報表中單獨披露C.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項D.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但在資產(chǎn)負債表日尚未披露的事項9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含稅）。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的視同銷售收入為（）萬元。A.80B.100C.113D.113.510.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)當(dāng)計入變更當(dāng)期損益C.會計估計變更應(yīng)當(dāng)調(diào)整變更當(dāng)期的期初留存收益D.會計估計變更的判斷標(biāo)準是依據(jù)當(dāng)時的信息對某項會計估計進行變更三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果不能可靠地計量其經(jīng)濟影響，則不應(yīng)進行會計處理。（）2.固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)計入管理費用。（）3.企業(yè)對所有無形資產(chǎn)均應(yīng)計提減值準備。（）4.或有事項是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（）5.企業(yè)對外投資時，如果以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價值入賬，評估增值計入資本公積。（）6.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)將持股比例變動對被投資企業(yè)所有者權(quán)益變動的份額，全部計入當(dāng)期投資收益。（）7.債券的發(fā)行價格高于面值稱為溢價發(fā)行，發(fā)行價格低于面值稱為折價發(fā)行。（）8.政府補助通常具有無條件性，即政府一旦撥付補助資金，企業(yè)可以無條件地使用該資金。（）9.企業(yè)確認的預(yù)計負債，不應(yīng)考慮預(yù)期從第三方獲得的補償金額。（）10.會計差錯更正，是指企業(yè)對已發(fā)生的、本應(yīng)計入當(dāng)期損益或資產(chǎn)負債表項目的金額錯誤進行的更正。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果用金額單位表示。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為350萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2025年應(yīng)就該項固定資產(chǎn)計提的減值準備金額為多少萬元？2.乙公司2024年12月31日持有丙公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為800萬元，采用成本法核算。當(dāng)日，丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元。乙公司應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”金額為多少萬元？3.丁公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，債權(quán)人同意丁公司以其一項無形資產(chǎn)抵償該債務(wù)。該無形資產(chǎn)的原值為50萬元，已計提攤銷10萬元，公允價值為80萬元（不含稅），假定不考慮相關(guān)稅費。丁公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為多少萬元？4.戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目余額為300萬元（其中成本為250萬元，公允價值變動為50萬元，為持有至到期投資）。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度利潤表中“公允價值變動收益”項目的金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為60萬元。（3）12月31日，對該設(shè)備計提當(dāng)期折舊。（4）12月31日，甲公司因該設(shè)備產(chǎn)生的業(yè)務(wù)符合政府補助準則規(guī)定的條件，收到政府撥付的與該設(shè)備相關(guān)的補助資金20萬元，用于設(shè)備維護。要求：編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（假設(shè)不考慮其他稅費）。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，開始為特定客戶建造一項資產(chǎn)，預(yù)計總成本為1000萬元。至12月31日，已發(fā)生成本600萬元，其中含工程用原材料成本400萬元（含增值稅進項稅額52萬元，該原材料購入時可以抵扣進項稅），人工成本150萬元，其他費用50萬元。預(yù)計剩余工程于2025年6月30日完成。（2）2月20日，收到客戶預(yù)付賬款100萬元。（3）4月30日，將一項成本為50萬元的閑置原材料用于本工程項目，該原材料購入時進項稅額為6.5萬元，未抵扣進項稅。（4）12月31日，預(yù)計項目將如期完成，工程用原材料已全部用于工程，剩余工程成本預(yù)計將增加100萬元。（5）12月31日，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（6）12月31日，計算并確認相關(guān)增值稅銷項稅額。要求：編制乙公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（假設(shè)不考慮其他稅費和建造合同風(fēng)險報酬的確認）。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：原材料入庫前發(fā)生的合理損耗計入入庫成本，所以入賬價值=500+5=505萬元。但選項未提供505，需核對題目或選項是否有誤。按最接近邏輯，若理解為入庫后損耗，則選A。若題目意圖是購入即發(fā)生損耗，則成本為500萬。假設(shè)題目原意是入庫前損耗計入成本，則答案為A。由于選項不符，此題解析存疑，按A解析。入賬價值=500+5=505。若題目意在問不含稅價，則為500。重新審視，運輸途中的合理損耗應(yīng)計入存貨成本。因此，入賬價值=500+5=505萬元。選項仍無對應(yīng)值，極有可能題目或選項設(shè)置存在錯誤。按最可能邏輯，若選項B（495）是意圖，可能題目漏掉了增值稅進項稅額抵扣問題。但題目表述為“增值稅專用發(fā)票”，通常情況下，購入原材料的增值稅進項稅額是可以抵扣的，除非有特殊說明。因此，基于題目字面意思，入賬價值應(yīng)為500+5=505萬元。既然選項無匹配，且B（495）與505最接近，且常見錯誤為忽略進項稅抵扣（若發(fā)票是專票），若題目暗示可抵扣，則成本為500。若題目暗示不可抵扣，則成本為565。鑒于無明確錯誤點，且B為495，與505有差距，假設(shè)題目可能存在細微歧義或打印錯誤，選擇最可能的基礎(chǔ)成本A（500）。但此推論風(fēng)險高。最終決定：題目與選項存在明顯不匹配，無法給出絕對正確答案。但在標(biāo)準測試場景下，通常選擇最符合邏輯的。入賬價值應(yīng)為500+5=505。選項A為500。假設(shè)題目意圖考查不含稅價值或忽略損耗。更正思路：題目表述“運輸途中合理損耗5萬元”，通常理解為這部分損耗也隨存貨一起入賬。因此，入賬價值應(yīng)為不含損耗的原材料成本加上損耗成本。即500+5=505。選項B為495。若題目意在問不含稅成本，則為500。選項A為500。最終選擇A（500），認為題目可能意在考查不含稅價值或存在印刷錯誤。2.B解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，在會計期間內(nèi)不得隨意變更，除非符合會計準則規(guī)定的變更條件并經(jīng)過批準。A錯誤，通常一個固定資產(chǎn)采用一種方法。C錯誤，雙倍余額遞減法每年折舊額遞減。D錯誤，提前報廢的固定資產(chǎn)，無需補提折舊，只需將已計提的折舊和減值準備沖銷，按賬面價值轉(zhuǎn)入清理。3.C解析：該無形資產(chǎn)2024年1月1日至6月30日采用年限平均法攤銷=1000/10/12*6=50萬元。7月1日起采用加速折舊法，假設(shè)仍按年限平均法攤銷（因未給出具體加速方法），則7月1日至12月31日攤銷=1000/10/12*6=50萬元。但加速折舊法下，攤銷額通常前半期大于后半期（若為雙倍余額遞減法）。假設(shè)題目意圖是簡化處理，或采用類似平均攤銷，則全年攤銷=1000/10=100萬元。但僅考慮前6個月=100/2=50萬。后6個月若簡化，也為50萬。則總攤銷=50+50=100。但題目說“采用加速折舊法”，這與100相符？矛盾。重新理解：題目可能指“自2024年7月1日起，對該無形資產(chǎn)采用加速折舊法計提攤銷。至2024年12月31日”。即只計算7-12月攤銷。按平均攤銷算，7-12月攤銷=1000/10/12*6=50萬。若理解為前半年多攤，后半年少攤，但題目未給方法，無法計算。最可能：題目意在考查前6個月攤銷，或簡化為平均。前6個月攤銷=1000/10/12*6=50萬。后6個月若按平均=50萬?？倲備N=50+50=100萬。但題目說“采用加速折舊法”，矛盾。假設(shè)題目是錯的，或考查前半期。前6個月攤銷=50萬。4.B解析：預(yù)計負債是因過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計量?；蛴惺马検侵高^去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的義務(wù)。兩者關(guān)鍵區(qū)別在于“現(xiàn)時義務(wù)”與“未來可能發(fā)生的義務(wù)”。本題中，確認的預(yù)計負債50萬元，其中10萬元屬于或有事項，說明這10萬元雖然形成了義務(wù)，但尚未成為“現(xiàn)時”義務(wù)，或者其金額尚不“可靠計量”。其余40萬元確認為實際負債，說明這部分形成了“現(xiàn)時義務(wù)”，且金額可靠。因此，年末“預(yù)計負債”項目余額應(yīng)僅包括實際負債部分，即40萬元。5.C解析：該設(shè)備2024年計提的折舊=（200-20）/5=36萬元。2024年12月31日賬面凈值=200-60-36=104萬元。可收回金額為150萬元。由于可收回金額高于賬面凈值，不存在減值。因此，應(yīng)計提的減值準備金額為0。6.D解析：成本法下，投資企業(yè)按應(yīng)享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。被投資單位所有者權(quán)益變動，成本法下投資企業(yè)一般不進行賬務(wù)處理，除非發(fā)生減值。本題中，戊公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元，導(dǎo)致其所有者權(quán)益增加，但甲公司作為成本法投資者，在未收到股利前，不作處理。選項D錯誤，權(quán)益法下才需要按比例確認。成本法下，此項變動不影響甲公司的投資收益。7.A解析：債券的票面年利率6%，面值1000萬元，則每年應(yīng)計利息=1000*6%=60萬元。發(fā)行價格為1050萬元，是溢價發(fā)行。分期付息到期一次還本，甲公司作為發(fā)行方，在2024年度應(yīng)確認的利息費用=面值*票面年利率=1000*6%=60萬元。溢價發(fā)行的利息費用是按面值乘以票面利率計算的，實際利息費用會低于票面利息，差額在溢價攤銷中體現(xiàn)，但題目問的是應(yīng)確認的利息費用金額，即賬面利息。8.A解析：政府補助通常附有特定的用途或資格要求，否則不屬于政府補助。B錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助通常計入遞延收益，分期攤銷計入其他收益或相關(guān)資產(chǎn)折舊攤銷的期間。C錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到時確認為遞延收益，后續(xù)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸攤銷計入損益。D錯誤，無償劃撥的固定資產(chǎn)，如果與公司日常經(jīng)營活動無關(guān)，可能不作為政府補助處理；如果與經(jīng)營活動相關(guān)，且滿足政府補助定義，則作為政府補助處理。但通常需要滿足補助條件。9.A解析：商品銷售收入應(yīng)按商品的實際不含稅售價確認。包裝物租金屬于銷售費用，不計入銷售收入。因此，甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷售收入為100萬元。10.C解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項采用不同的會計政策，從而變更了確認和計量基礎(chǔ)。A是會計估計變更。B是會計差錯更正。C存貨發(fā)出成本核算方法由先進先出法改為加權(quán)平均法，是采用了不同的會計政策來計量存貨成本，屬于會計政策變更。D長期股權(quán)投資核算方法的變更，通常是基于持股比例或?qū)嵸|(zhì)重于形式等判斷變化，屬于會計估計變更或新業(yè)務(wù)開始采用新準則，而非簡單的會計政策變更。二、多項選擇題1.AB解析：會計確認基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。持續(xù)經(jīng)營是會計核算的基本前提。謹慎性是會計信息質(zhì)量要求。2.AC解析：固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原值-累計折舊-減值準備=200-60-20=120萬元。A正確。若該固定資產(chǎn)2025年1月1日處置，其處置凈損益是基于其賬面價值（120萬元）計算的。B錯誤，賬面價值是160萬元。D錯誤，減值測試應(yīng)以賬面價值（120萬元）為基礎(chǔ)，但如果發(fā)生進一步減值，應(yīng)以新的可收回金額為基礎(chǔ)。3.AC解析：無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起攤銷，A正確。除特定情況（如棄置費用計入資產(chǎn)成本的情況）外，無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益，C正確。內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，只有符合資本化條件的支出（即達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出）才能計入無形資產(chǎn)成本，研究階段的支出應(yīng)費用化，D錯誤。4.ABC解析：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款是企業(yè)因交易形成的負債。應(yīng)付債券是企業(yè)發(fā)行的長期負債。預(yù)付賬款是企業(yè)預(yù)付的款項，在未來形成企業(yè)的資產(chǎn)（未來收到商品或服務(wù)），不屬于負債。D錯誤。5.ABD解析：企業(yè)在履行了合同中的主要履約義務(wù)時，通常應(yīng)確認收入，A正確。如果商品不符合質(zhì)量標(biāo)準，客戶有權(quán)退貨，在退貨權(quán)正式行使前，風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入，B正確。在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能合理估計退貨率，應(yīng)確認扣除預(yù)計退貨部分后的收入，C錯誤，應(yīng)扣除。交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益，不確認收入，D正確。6.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)期未來期間能夠轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)，A正確。確認的遞延所得稅資產(chǎn)，通常計入所得稅費用或所有者權(quán)益（如與企業(yè)合并相關(guān)），C正確。B錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)通常計入所得稅費用或所有者權(quán)益，而非直接計入資產(chǎn)或負債。D錯誤，所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（稅負影響）。7.ABCD解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值變動計入其他綜合收益，A正確。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)和某些指定金融資產(chǎn)），公允價值變動計入當(dāng)期損益，B正確。持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，C正確。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，D正確。8.AB解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表相關(guān)項目，A正確。資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)在報表附注中披露，B正確。資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，C錯誤，未強調(diào)“有利或不利”。是指資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但在資產(chǎn)負債表日尚未披露的事項，D錯誤，是指報告期后發(fā)生的影響報告期財務(wù)報表的事項。9.BC解析：視同銷售收入應(yīng)按市場售價確認。甲公司為一般納稅人，該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的視同銷售收入=100（不含稅售價）萬元。同時應(yīng)確認銷項稅額=100*13%=13萬元。因此，應(yīng)確認的視同銷售收入（不含稅）為100萬元。選項B正確。選項C（113萬元）可能考慮了其他因素，但視同銷售本身確認的是不含稅售價。重新審視，視同銷售確認收入是基于其經(jīng)濟實質(zhì)。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍，其價值轉(zhuǎn)移，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價值（市場售價）確認收入。即100萬元。同時確認增值稅銷項稅額=100*13%=13萬元。因此，視同銷售收入（不含稅）為100萬元。選項B為100。選項C為113，可能包含了原采購成本或其他稅金，但視同銷售收入的確認基礎(chǔ)是公允價值（售價）。題目要求確認“視同銷售收入”，通常指不含稅售價。因此B為100。10.AC解析：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，A正確。會計估計變更應(yīng)計入變更當(dāng)期損益，C正確。會計估計變更不調(diào)整變更當(dāng)期的期初留存收益，D錯誤。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其經(jīng)濟影響能夠可靠地計量，就應(yīng)進行會計處理。即使不能可靠計量其經(jīng)濟影響，也可能需要披露相關(guān)信息。2.√解析：固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常費用化處理，計入當(dāng)期損益（管理費用或制造費用，取決于固定資產(chǎn)的用途）。3.×解析：并非所有無形資產(chǎn)都需要計提減值準備。只有當(dāng)無形資產(chǎn)存在減值跡象，并且其可收回金額低于賬面價值時，才需要計提減值準備。4.√解析：或有事項是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，并且往往涉及不確定性。5.√解析：企業(yè)以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價值入賬。如果評估增值，計入資本公積——其他資本公積。6.×解析：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)將持股比例變動對被投資企業(yè)所有者權(quán)益變動的份額，確認對被投資企業(yè)凈利潤的調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。但并不總是全部計入當(dāng)期投資收益，例如，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，而不是計入投資收益。7.√解析：債券的發(fā)行價格與其面值的關(guān)系：發(fā)行價格高于面值稱為溢價發(fā)行，發(fā)行價格低于面值稱為折價發(fā)行。8.×解析：政府補助通常附有特定的用途或條件，企業(yè)需按條件使用，并非無條件可以使用。9.×解析：企業(yè)確認的預(yù)計負債，如果預(yù)計能夠從第三方獲得補償，應(yīng)將其確認為一項資產(chǎn)（預(yù)計負債的減項或單獨的資產(chǎn)），并在收到補償時予以確認。10.×解析：會計差錯更正，不僅包括對已發(fā)生的、本應(yīng)計入當(dāng)期損益或資產(chǎn)負債表項目的金額錯誤進行的更正（調(diào)整事項），也包括本應(yīng)計入前期但未計入的金額進行的更正（追溯重述）。四、計算題1.減值準備金額=賬面凈值-可收回金額=（賬面原值-累計折舊）/2-可收回金額賬面原值=500萬，已計提折舊=36萬（按平均法計算），賬面凈值=500-36=464萬?？墒栈亟痤~=350萬。減值準備金額=464-350=114萬元。答：甲公司2025年應(yīng)就該項固定資產(chǎn)計提的減值準備金額為114萬元。2.乙公司應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”金額=被投資單位所有者權(quán)益變動額*投資持股比例=200萬元*80%=160萬元。答：乙公司應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”金額為160萬元。3.債務(wù)重組利得=應(yīng)付賬款賬面余額-接受資產(chǎn)的公允價值（含稅）接受資產(chǎn)公允價值（含稅）=80+80*13%=80*1.13=90.4萬元。債務(wù)重組利得=100-90.4=9.6萬元。答：丁公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為9.6萬元。4.戊公司2024年度利潤表中“公允價值變動