2025年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.2025年1月1日起，我國(guó)將部分先進(jìn)制造業(yè)納入增值稅留抵退稅“即申即退”范圍，下列行業(yè)中不適用該政策的是（）。A.新能源汽車整車制造B.工業(yè)機(jī)器人整機(jī)制造C.醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)D.碳纖維材料制造【答案】C【解析】醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)屬于疫情防控臨時(shí)性鼓勵(lì)范圍，2025年起不再列入“即申即退”目錄。2.某市稅務(wù)局對(duì)一家高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其2024年向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)2000萬(wàn)元，按可比非受控價(jià)格法調(diào)增應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元。若企業(yè)2024年尚未彌補(bǔ)虧損為300萬(wàn)元，當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.120B.125C.150D.200【答案】B【解析】（800300）×25%=125萬(wàn)元。3.2025年4月，某增值稅一般納稅人因管理不善造成庫(kù)存原材料霉?fàn)€，賬面成本為100萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元）。該損失在企業(yè)所得稅前可扣除金額為（）萬(wàn)元。A.100B.113C.87D.0【答案】B【解析】存貨盤虧、毀損應(yīng)以賬面成本加轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額作為損失，準(zhǔn)予稅前扣除。4.下列關(guān)于2025年個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅遞延納稅政策的表述，正確的是（）。A.繳費(fèi)環(huán)節(jié)按6%稅率單獨(dú)計(jì)稅B.投資環(huán)節(jié)收益按20%稅率由托管機(jī)構(gòu)代扣C.領(lǐng)取環(huán)節(jié)養(yǎng)老金收入單獨(dú)按3%稅率計(jì)稅D.年度繳費(fèi)上限為15000元可據(jù)實(shí)扣除【答案】C【解析】領(lǐng)取環(huán)節(jié)單獨(dú)按3%稅率表計(jì)稅，繳費(fèi)限額12000元/年據(jù)實(shí)扣除。5.某跨國(guó)集團(tuán)在華成員企業(yè)2025年5月收到境外母公司無(wú)息貸款1億美元，當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)7.10，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2026年3月按可比獨(dú)立交易原則核定應(yīng)計(jì)利息并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。若央行公布的一年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率為3.45%，則2025年度應(yīng)調(diào)增利息收入（）萬(wàn)元。A.2137.5B.2445.0C.213.75D.0【答案】A【解析】1億×7.10×3.45%×10/12=2137.5萬(wàn)元（當(dāng)年實(shí)際占用10個(gè)月）。6.2025年7月，某省財(cái)政對(duì)縣級(jí)政府撥付“三保”直達(dá)資金，該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在《政府收支分類科目》中應(yīng)列（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付—均衡性轉(zhuǎn)移支付B.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付—教育共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付C.一般性轉(zhuǎn)移支付—縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金D.政府性基金預(yù)算—其他地方自行試點(diǎn)項(xiàng)目收益專項(xiàng)債券【答案】C【解析】縣級(jí)“三保”直達(dá)資金屬于基本財(cái)力保障獎(jiǎng)補(bǔ)，列一般性轉(zhuǎn)移支付。7.2025年，某企業(yè)從事污染防治第三方治理服務(wù)，其增值稅即征即退比例為（）。A.50%B.70%C.80%D.100%【答案】D【解析】財(cái)稅〔2019〕60號(hào)文件延續(xù)至2027年底，污染防治第三方治理服務(wù)增值稅即征即退100%。8.下列關(guān)于2025年關(guān)稅配額稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.配額外進(jìn)口小麥實(shí)行65%最惠國(guó)稅率B.配額內(nèi)進(jìn)口玉米稅率為1%C.配額外進(jìn)口食糖適用50%稅率D.配額內(nèi)進(jìn)口棉花實(shí)行零關(guān)稅【答案】A【解析】2025年配額外小麥最惠國(guó)稅率為80%。9.某企業(yè)2025年委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元，委托研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例為（）。A.50%B.75%C.80%D.不得加計(jì)扣除【答案】C【解析】委托境外研發(fā)費(fèi)按80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)，再按100%加計(jì)。10.2025年，某市對(duì)企事業(yè)單位征收城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)，計(jì)費(fèi)方式為“用水量折算系數(shù)法”，下列行業(yè)中折算系數(shù)最高的是（）。A.普通辦公樓B.大型百貨商場(chǎng)C.星級(jí)賓館D.學(xué)?！敬鸢浮緾【解析】星級(jí)賓館垃圾產(chǎn)生系數(shù)高于其他選項(xiàng)。11.2025年1月，某自然人將其持有滿3年的新三板原始股轉(zhuǎn)讓，取得收入800萬(wàn)元，原始成本200萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.80C.120D.160【答案】B【解析】新三板原始股滿2年轉(zhuǎn)讓免征增值稅，但個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，（800200）×20%=120萬(wàn)元；2025年政策新增減免40%，實(shí)際稅負(fù)120×（140%）=72萬(wàn)元，四舍五入80萬(wàn)元（題目選項(xiàng)取整）。12.2025年，某省開展水資源稅改革試點(diǎn)，對(duì)超計(jì)劃取用水加倍征收，其加倍幅度為（）。A.1倍B.2倍C.3倍D.5倍【答案】C【解析】超計(jì)劃20%以上部分按稅額標(biāo)準(zhǔn)3倍征收。13.2025年，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)價(jià)值1000萬(wàn)元的半導(dǎo)體刻蝕設(shè)備，適用《進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策目錄》，則其應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.130C.65D.260【答案】A【解析】目錄內(nèi)設(shè)備全額退還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，實(shí)納為0。14.2025年，我國(guó)將數(shù)字服務(wù)稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至下列哪類服務(wù)（）。A.在線廣告B.云計(jì)算C.數(shù)字音視頻D.以上全部【答案】D【解析】2025年試點(diǎn)覆蓋在線廣告、云計(jì)算、數(shù)字音視頻等。15.2025年，某企業(yè)取得地方政府債券利息收入500萬(wàn)元，其企業(yè)所得稅處理為（）。A.全額免稅B.減半征收C.按12.5%稅率D.全額應(yīng)稅【答案】A【解析】企業(yè)持有地方政府債券利息收入企業(yè)所得稅全額免稅。16.2025年，某市對(duì)排放VOCs的企業(yè)開征環(huán)境保護(hù)稅，其污染當(dāng)量值應(yīng)執(zhí)行《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中（）。A.0.02千克B.0.04千克C.0.06千克D.0.1千克【答案】B【解析】VOCs當(dāng)量值為0.04千克。17.2025年，某企業(yè)向境外支付股息1000萬(wàn)元，適用稅收協(xié)定限制稅率為5%，則應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.200【答案】B【解析】1000×5%=50萬(wàn)元。18.2025年，某企業(yè)取得一張注明“通行費(fèi)”字樣的增值稅電子普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為票面稅額（）。A.全額B.50%C.不得抵扣D.按3%計(jì)算抵扣【答案】C【解析】通行費(fèi)電子普票不得抵扣，需憑通行費(fèi)增值稅電子專用發(fā)票抵扣。19.2025年，某企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)500萬(wàn)元的新能源汽車用于營(yíng)運(yùn)，可享受車船稅優(yōu)惠為（）。A.減半征收B.免征3年C.全額免征D.無(wú)優(yōu)惠【答案】C【解析】新能源汽車2025年繼續(xù)全額免征車船稅。20.2025年，某省對(duì)跨地市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配采用“35:35:30”比例，其中30%為（）。A.總機(jī)構(gòu)所在地分享B.分支機(jī)構(gòu)所在地分享C.省級(jí)收入D.中央收入【答案】C【解析】30%為省級(jí)收入，35%為總機(jī)構(gòu)所在地，35%為分支機(jī)構(gòu)所在地。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.2025年，下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)B.將外購(gòu)貨物用于職工福利C.將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)D.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)在建工程【答案】A、B、C【解析】D選項(xiàng)屬于內(nèi)部轉(zhuǎn)移，不視同銷售。22.2025年，下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的說(shuō)法，正確的有（）。A.連續(xù)6個(gè)月增量留抵大于零B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)C.近36個(gè)月未發(fā)生騙取退稅情形D.享受即征即退政策不得申請(qǐng)【答案】A、B、C【解析】D錯(cuò)誤，即征即退與留抵退稅可疊加享受。23.2025年，下列關(guān)于關(guān)稅保障措施的說(shuō)法，正確的有（）。A.保障措施可提高關(guān)稅稅率B.實(shí)施期限一般不超過(guò)4年C.可延長(zhǎng)一次，最長(zhǎng)不超過(guò)8年D.僅適用于農(nóng)產(chǎn)品【答案】A、B、C【解析】保障措施適用于所有產(chǎn)業(yè)，不僅農(nóng)產(chǎn)品。24.2025年，下列屬于環(huán)境保護(hù)稅免稅情形的包括（）。A.城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放B.規(guī)?；B(yǎng)殖達(dá)標(biāo)排放C.機(jī)動(dòng)車排放D.船舶排放【答案】A、C、D【解析】規(guī)?；B(yǎng)殖即使達(dá)標(biāo)也需征稅。25.2025年，下列關(guān)于個(gè)人所得綜合所得匯算清繳的說(shuō)法，正確的有（）。A.年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元可免于匯算B.補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元可免于匯算C.取得兩處工資薪金必須匯算D.納稅人已預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額必須匯算退稅【答案】A、B、C【解析】D錯(cuò)誤，退稅可由納稅人自愿選擇是否申請(qǐng)。26.2025年，下列關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”B.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)可享受10%稅率C.動(dòng)漫企業(yè)參照軟件企業(yè)執(zhí)行D.集成電路裝備企業(yè)可享受15%稅率【答案】A、B、C【解析】集成電路裝備企業(yè)可享10%稅率，非15%。27.2025年，下列關(guān)于消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移改革試點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.高檔手表在零售環(huán)節(jié)征收B.貴重首飾在批發(fā)環(huán)節(jié)征收C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征D.電子煙在零售環(huán)節(jié)征收【答案】A、C、D【解析】貴重首飾仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。28.2025年，下列關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.由自然資源部門劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門B.2025年起全面實(shí)施“稅務(wù)征收”C.繳費(fèi)人可通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)D.收入仍全額繳入地方國(guó)庫(kù)【答案】A、B、C、D【解析】四項(xiàng)表述均正確。29.2025年，下列關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的說(shuō)法，正確的有（）。A.退運(yùn)商品可免征進(jìn)口關(guān)稅B.退運(yùn)商品可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅C.退運(yùn)商品可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.企業(yè)須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理退運(yùn)手續(xù)【答案】A、B、C、D【解析】2025年延續(xù)“無(wú)稅退運(yùn)”政策。30.2025年，下列關(guān)于數(shù)字人民幣試點(diǎn)對(duì)稅收征管影響的說(shuō)法，正確的有（）。A.可實(shí)現(xiàn)稅款實(shí)時(shí)入庫(kù)B.可自動(dòng)完成印花稅貼花C.可精準(zhǔn)鎖定納稅人身份D.可完全替代紙質(zhì)發(fā)票【答案】A、B、C【解析】D錯(cuò)誤，紙電并存仍是長(zhǎng)期方向。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）31.2025年起，我國(guó)對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率36%。（√）32.企業(yè)2025年購(gòu)置并投入使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，可按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，不足抵免的不得結(jié)轉(zhuǎn)。（×）33.2025年，我國(guó)對(duì)RCEP成員國(guó)原產(chǎn)貨物全面實(shí)施零關(guān)稅。（×）34.2025年，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅綜合所得中據(jù)實(shí)扣除，上限2400元/年。（√）35.2025年，我國(guó)將水資源稅全面擴(kuò)圍至全國(guó)所有省份。（√）36.2025年，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策取消。（×）37.2025年，企業(yè)取得綠色電力證書，其收入免征企業(yè)所得稅。（×）38.2025年，我國(guó)對(duì)跨境電商零售進(jìn)口商品單次交易限值為5000元。（√）39.2025年，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格實(shí)行“報(bào)備即批準(zhǔn)”，無(wú)需再公示。（×）40.2025年，我國(guó)對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于境內(nèi)再投資，暫不征收預(yù)提所得稅。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)）41.某市A公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入5000萬(wàn)元，適用稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額520萬(wàn)元，其中10%用于免稅項(xiàng)目；（3）支付道路通行費(fèi)取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額3萬(wàn)元；（4）因管理不善毀損庫(kù)存商品，賬面成本200萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（5）期末留抵稅額為0。要求：計(jì)算A公司2025年6月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢概c解析】銷項(xiàng)稅額=5000×13%=650萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=520×（110%）+0=468萬(wàn)元通行費(fèi)普票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出26萬(wàn)元應(yīng)納稅額=650（46826）=650442=208.00萬(wàn)元42.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)3000萬(wàn)元，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（2）支付行政罰款50萬(wàn)元；（3）列支職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元；（4）列支廣告費(fèi)800萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入2億元，準(zhǔn)予扣除比例為15%；（5）研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)元，按稅法攤銷年限10年，當(dāng)年攤銷100萬(wàn)元；（6）享受軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠，2025年為第二個(gè)減半年度。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅額?！敬鸢概c解析】應(yīng)納稅所得額=3000100+50+（200180）+（8003000×15%）=3000100+50+20+（8003000）=3000100+50+202200=770萬(wàn)元軟件企業(yè)減半，稅率12.5%應(yīng)納稅額=770×12.5%=96.25萬(wàn)元43.2025年，某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批高檔化妝品，貨價(jià)FOB100萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，匯率7.05，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%，增值稅稅率13%。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)人民幣金額?！敬鸢概c解析】完稅價(jià)格=（100+10+2）×7.05=112×7.05=789.60萬(wàn)元關(guān)稅=789.60×10%=78.96萬(wàn)元消費(fèi)稅=（789.60+78.96）÷（115%）×15%=868.56÷0.85×0.15=1021.84×0.15=153.28萬(wàn)元增值稅=（789.60+78.96+153.28）×13%=1021.84×13%=132.84萬(wàn)元合計(jì)=78.96+153.28+132.84=365.08萬(wàn)元五、綜合分析題（共2題，每題15分，共30分）44.案例：B集團(tuán)為大型跨國(guó)企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有銷售公司、研發(fā)中心和制造基地。2025年，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B集團(tuán)實(shí)施反避稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）銷售公司以低于市場(chǎng)價(jià)20%的價(jià)格向境外關(guān)聯(lián)公司出口產(chǎn)品，全年銷售額10億元；（2）研發(fā)中心向境外母公司支付特許權(quán)使用費(fèi)2億元，未能提供受益性測(cè)試報(bào)告；（3）制造基地向境外采購(gòu)原材料價(jià)格高于可比第三方價(jià)格15%，全年采購(gòu)額5億元；（4）集團(tuán)資金池安排，制造基地向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息1億元，債資比超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)2:1。要求：（1）逐項(xiàng)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的調(diào)整方法；（6分）（2）計(jì)算合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（6分）（3）說(shuō)明B集團(tuán)可采取的合規(guī)