會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)58/58記賬實(shí)操-網(wǎng)絡(luò)廣告公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、核心核算規(guī)范（統(tǒng)一口徑）收入確認(rèn)：按履約進(jìn)度（時(shí)段/時(shí)點(diǎn)）確認(rèn)，采用合同負(fù)債核算預(yù)收款項(xiàng)成本核算：區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接投放、代理、制作）與期間費(fèi)用（銷(xiāo)售/管理/財(cái)務(wù)）稅費(fèi)處理：一般納稅人，廣告服務(wù)6%，進(jìn)項(xiàng)可抵扣；小規(guī)模按現(xiàn)行政策調(diào)整內(nèi)控要求：每筆分錄需附合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、銀行回單、審批單，確?？勺匪荻?、分錄SOP清單模塊1：收入類(lèi)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)1廣告策劃收入（簽約A客戶(hù)，50萬(wàn)，票已開(kāi)款到）借：銀行存款500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—策劃收入471,698.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)28,301.89策劃合同、發(fā)票、銀行回單；按合同約定時(shí)點(diǎn)確認(rèn)2廣告投放代理（B客戶(hù)，100萬(wàn)，預(yù)收款）借：銀行存款1,000,000貸：合同負(fù)債943,396.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)56,603.77代理合同、收款回單；按投放進(jìn)度分期確認(rèn)3按進(jìn)度確認(rèn)投放收入（B客戶(hù)，當(dāng)月完成30%）借：合同負(fù)債283,018.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)16,981.13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理收入283,018.87貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)16,981.13投放進(jìn)度確認(rèn)單、對(duì)賬表；附投放數(shù)據(jù)報(bào)告4新媒體運(yùn)營(yíng)收入（C客戶(hù)月度服務(wù)費(fèi)15萬(wàn)，款未到）借：應(yīng)收賬款159,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—運(yùn)營(yíng)收入150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)9,000運(yùn)營(yíng)合同、服務(wù)驗(yàn)收單、發(fā)票；次月收款沖應(yīng)收5短視頻制作收入（D客戶(hù)，80萬(wàn)，分期付款）借：銀行存款400,000借：應(yīng)收賬款448,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—制作收入754,716.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)43,283.02制作合同、進(jìn)度驗(yàn)收單、發(fā)票；按完工百分比確認(rèn)6活動(dòng)策劃執(zhí)行收入（E客戶(hù)，120萬(wàn)，含第三方成本）借：銀行存款1,200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—活動(dòng)收入1,132,075.47貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)67,924.53活動(dòng)合同、結(jié)算單、發(fā)票；單獨(dú)核算第三方成本7廣告位出租收入（自有媒體，月租金20萬(wàn)）借：銀行存款212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出租收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)12,000租賃合同、收款回單；按月確認(rèn)收入8品牌全案服務(wù)收入（F客戶(hù)，300萬(wàn)，分3期）借：銀行存款1,000,000貸：合同負(fù)債943,396.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)56,603.77全案合同、收款回單；按服務(wù)進(jìn)度分期確認(rèn)9收到客戶(hù)違約金（G客戶(hù)違約，罰款5萬(wàn)）借：銀行存款50,000貸：營(yíng)業(yè)外收入50,000違約合同、收款回單；無(wú)需繳納增值稅10廣告效果分成收入（H客戶(hù)，按銷(xiāo)售額10%分成，當(dāng)月分成60萬(wàn)）借：銀行存款63,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—分成收入60,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)3,600分成協(xié)議、對(duì)賬表、發(fā)票；附銷(xiāo)售數(shù)據(jù)證明11信息流廣告收入（I客戶(hù)，日結(jié)，當(dāng)月累計(jì)150萬(wàn)）借：其他貨幣資金—支付寶1,590,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—信息流1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)90,000信息流平臺(tái)對(duì)賬表、收款記錄；按日對(duì)賬確認(rèn)12搜索廣告優(yōu)化收入（J客戶(hù)，季度費(fèi)45萬(wàn)，預(yù)收款）借：銀行存款450,000貸：合同負(fù)債424,528.30貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)25,471.70優(yōu)化服務(wù)合同、收款回單；按月分?jǐn)偞_認(rèn)13戶(hù)外廣告代理收入（K客戶(hù)，200萬(wàn)，投放6個(gè)月）借：銀行存款2,000,000貸：合同負(fù)債1,886,792.45貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)113,207.55戶(hù)外廣告合同、投放排期表；按月確認(rèn)收入14收回以前年度應(yīng)收賬款（L客戶(hù)，30萬(wàn)）借：銀行存款300,000貸：應(yīng)收賬款—L客戶(hù)300,000收款回單、對(duì)賬確認(rèn)單；核銷(xiāo)壞賬需審批15廣告設(shè)計(jì)收入（M客戶(hù)，25萬(wàn)，加急服務(wù)）借：銀行存款265,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—設(shè)計(jì)收入250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)15,000設(shè)計(jì)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)16直播帶貨服務(wù)費(fèi)（N客戶(hù)，傭金30萬(wàn)，按銷(xiāo)售額5%）借：應(yīng)收賬款318,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—直播服務(wù)300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)18,000直播合同、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、對(duì)賬表；次月收款17廣告監(jiān)測(cè)服務(wù)費(fèi)（O客戶(hù)，年度12萬(wàn)，按月收取）借：銀行存款12,720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—監(jiān)測(cè)收入12,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)720監(jiān)測(cè)服務(wù)合同、月度報(bào)告、發(fā)票；按月結(jié)算18客戶(hù)合同變更增加收入（P客戶(hù)，原50萬(wàn)，追加10萬(wàn)）借：應(yīng)收賬款106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—變更收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)6,000合同變更協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票；變更需審批19廣告咨詢(xún)收入（Q客戶(hù)，8萬(wàn)，口頭協(xié)議補(bǔ)簽）借：銀行存款84,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—咨詢(xún)收入80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)4,800咨詢(xún)合同、服務(wù)記錄、發(fā)票；補(bǔ)簽合同需及時(shí)20客戶(hù)退款（R客戶(hù)，因效果未達(dá)標(biāo)退款5萬(wàn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理收入47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000退款協(xié)議、審批單、銀行回單；沖減當(dāng)期收入模塊2：成本類(lèi)業(yè)務(wù)（25例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)21支付媒體廣告位費(fèi)（某平臺(tái)，100萬(wàn)，代理B客戶(hù)投放）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—投放成本943,396.23借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)56,603.77貸：銀行存款1,000,000媒體合同、投放確認(rèn)單、發(fā)票；與收入匹配22短視頻制作成本（外聘團(tuán)隊(duì)，40萬(wàn)，D客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—制作成本377,358.49借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)22,641.51貸：銀行存款400,000制作外包合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按項(xiàng)目歸集23活動(dòng)執(zhí)行成本（第三方場(chǎng)地租賃，30萬(wàn)，E客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—活動(dòng)成本275,229.36借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)24,770.64貸：銀行存款300,000場(chǎng)地租賃合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；不動(dòng)產(chǎn)稅率9%24戶(hù)外廣告制作成本（噴繪安裝，80萬(wàn)，K客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—戶(hù)外成本754,716.98借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)45,283.02貸：銀行存款800,000制作合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)25廣告設(shè)計(jì)人員薪酬（3人，月30萬(wàn)，資本化）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本300,000貸：應(yīng)付職工薪酬300,000薪酬表、考勤記錄、部門(mén)分?jǐn)偙?；按月?jì)提26支付主播傭金（直播帶貨，20萬(wàn)，N客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—傭金188,679.25借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,320.75貸：銀行存款200,000主播合作協(xié)議、傭金結(jié)算單、發(fā)票；代扣個(gè)稅27廣告監(jiān)測(cè)設(shè)備租賃（月5萬(wàn)，O客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—監(jiān)測(cè)成本47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000設(shè)備租賃合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按月支付28支付廣告創(chuàng)意版權(quán)費(fèi)（25萬(wàn)，A客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—版權(quán)費(fèi)235,849.06借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)14,150.94貸：銀行存款250,000版權(quán)授權(quán)合同、發(fā)票；按項(xiàng)目使用期限攤銷(xiāo)29支付第三方數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)（15萬(wàn)，廣告效果分析）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—數(shù)據(jù)服務(wù)141,509.43借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)8,490.57貸：銀行存款150,000數(shù)據(jù)服務(wù)合同、分析報(bào)告、發(fā)票；按項(xiàng)目歸集30支付廣告投放加急費(fèi)（5萬(wàn)，B客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—加急費(fèi)47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000加急服務(wù)協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票；與收入匹配31廣告制作材料采購(gòu)（10萬(wàn)，短視頻制作）借：原材料88,495.58借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,504.42貸：銀行存款100,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；貨物稅率13%32領(lǐng)用制作材料（8萬(wàn)，D客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—材料80,000貸：原材料80,000領(lǐng)料單、項(xiàng)目領(lǐng)用確認(rèn)單；按實(shí)際領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)33支付廣告拍攝場(chǎng)地費(fèi)（20萬(wàn)，M客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地費(fèi)183,486.24借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)16,513.76貸：銀行存款200,000場(chǎng)地租賃合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；不動(dòng)產(chǎn)稅率9%34支付演員出場(chǎng)費(fèi)（30萬(wàn)，活動(dòng)演出）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—演員費(fèi)283,018.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)16,981.13貸：銀行存款300,000演出合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；代扣個(gè)稅35支付廣告配音費(fèi)（8萬(wàn)，短視頻項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—配音費(fèi)75,471.70借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)4,528.30貸：銀行存款80,000配音合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按項(xiàng)目歸集36支付廣告剪輯費(fèi)（12萬(wàn)，D客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—剪輯費(fèi)113,207.55借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)6,792.45貸：銀行存款120,000剪輯合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)37支付廣告投放平臺(tái)技術(shù)服務(wù)費(fèi)（50萬(wàn)，I客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)471,698.11借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)28,301.89貸：銀行存款500,000技術(shù)服務(wù)合同、對(duì)賬表、發(fā)票；按投放金額比例分?jǐn)?8支付廣告優(yōu)化工具費(fèi)（15萬(wàn)，J客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工具費(fèi)141,509.43借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)8,490.57貸：銀行存款150,000工具使用合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按使用期限攤銷(xiāo)39支付廣告投放保證金（50萬(wàn)，可退還）借：其他應(yīng)收款—保證金500,000貸：銀行存款500,000保證金合同、收款收據(jù)；到期退還沖減40廣告投放超預(yù)算追加成本（10萬(wàn)，B客戶(hù)項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—追加成本94,339.62借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)5,660.38貸：銀行存款100,000預(yù)算變更審批單、補(bǔ)充合同、發(fā)票；需客戶(hù)確認(rèn)41支付廣告審計(jì)費(fèi)（5萬(wàn)，效果評(píng)估）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—審計(jì)費(fèi)47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000審計(jì)合同、報(bào)告、發(fā)票；按項(xiàng)目歸集42支付廣告運(yùn)輸費(fèi)（3萬(wàn)，戶(hù)外廣告安裝）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸費(fèi)27,027.03借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,972.97貸：銀行存款30,000運(yùn)輸合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；貨物運(yùn)輸稅率9%43支付廣告安裝費(fèi)（15萬(wàn)，戶(hù)外項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—安裝費(fèi)141,509.43借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)8,490.57貸：銀行存款150,000安裝合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)44支付廣告維護(hù)費(fèi)（6萬(wàn)，戶(hù)外廣告）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費(fèi)56,603.77借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)3,396.23貸：銀行存款60,000維護(hù)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按維護(hù)期限分?jǐn)?5支付廣告保險(xiǎn)費(fèi)（5萬(wàn)，戶(hù)外項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000保險(xiǎn)合同、保單、發(fā)票；按保險(xiǎn)期限攤銷(xiāo)模塊3：費(fèi)用類(lèi)業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)46計(jì)提管理人員工資（10人，月50萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—工資500,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000薪酬表、考勤記錄、審批單；次月發(fā)放47計(jì)提銷(xiāo)售人員工資（8人，月40萬(wàn)，含提成）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資400,000貸：應(yīng)付職工薪酬400,000薪酬表、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)表、審批單；提成需核算準(zhǔn)確48發(fā)放工資（扣個(gè)稅15萬(wàn)、社保20萬(wàn)）借：應(yīng)付職工薪酬900,000貸：銀行存款725,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅150,000貸：其他應(yīng)付款—社保200,000工資發(fā)放表、銀行回單、個(gè)稅申報(bào)單；按時(shí)繳納49支付辦公場(chǎng)地租金（年120萬(wàn)，稅率9%）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,100,917.43借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)99,082.57貸：銀行存款1,200,000租賃合同、發(fā)票、回單；按月攤銷(xiāo)91,743.12元50攤銷(xiāo)辦公場(chǎng)地租金（當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—租金91,743.12貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用91,743.12攤銷(xiāo)表、租賃合同；按月固定計(jì)提51支付水電費(fèi)（月3萬(wàn)，稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)27,522.94借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,477.06貸：銀行存款30,000水電費(fèi)發(fā)票、回單；按部門(mén)分?jǐn)?2支付物業(yè)費(fèi)（月2萬(wàn)，稅率6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)18,867.92借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)1,132.08貸：銀行存款20,000物業(yè)費(fèi)發(fā)票、回單；計(jì)入管理費(fèi)用53支付差旅費(fèi)（銷(xiāo)售部，月5萬(wàn)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—差旅費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票、行程單；按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)54支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（月3萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票；控制在收入5‰內(nèi)55支付辦公耗材采購(gòu)（5萬(wàn)，稅率13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)44,247.79借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)5,752.21貸：銀行存款50,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；貨物稅率13%56支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)（月8萬(wàn)，稅率6%）借：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)75,471.70借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)4,528.30貸：銀行存款80,000網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同、發(fā)票、回單；按月支付57支付軟件服務(wù)費(fèi)（年60萬(wàn)，稅率6%）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用566,037.74借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)33,962.26貸：銀行存款600,000軟件服務(wù)合同、發(fā)票；按月攤銷(xiāo)47,169.81元58攤銷(xiāo)軟件服務(wù)費(fèi)（當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—軟件費(fèi)47,169.81貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用47,169.81攤銷(xiāo)表、合同；按月固定計(jì)提59支付車(chē)輛使用費(fèi)（月6萬(wàn)，含油費(fèi)、保養(yǎng)）借：管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)60,000貸：銀行存款60,000費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票；按實(shí)際使用記錄60支付會(huì)議費(fèi)（5萬(wàn)，行業(yè)峰會(huì)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000會(huì)議合同、發(fā)票、參會(huì)人員名單；計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用61支付培訓(xùn)費(fèi)（8萬(wàn)，員工技能提升）借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)75,471.70借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)4,528.30貸：銀行存款80,000培訓(xùn)合同、發(fā)票、培訓(xùn)記錄；職工教育經(jīng)費(fèi)62支付招聘費(fèi)（3萬(wàn)，獵頭服務(wù)）借：管理費(fèi)用—招聘費(fèi)28,301.89借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)1,698.11貸：銀行存款30,000招聘合同、發(fā)票、錄用確認(rèn)單；計(jì)入管理費(fèi)用63支付法律咨詢(xún)費(fèi)（5萬(wàn)，常年顧問(wèn)）借：管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)47,169.81借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)2,830.19貸：銀行存款50,000咨詢(xún)合同、發(fā)票、服務(wù)記錄；計(jì)入管理費(fèi)用64支付審計(jì)費(fèi)（10萬(wàn)，年度審計(jì)）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)94,339.62借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)5,660.38貸：銀行存款100,000審計(jì)合同、發(fā)票、審計(jì)報(bào)告；計(jì)入管理費(fèi)用65支付廣告宣傳費(fèi)（月20萬(wàn)，推廣公司業(yè)務(wù)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—宣傳費(fèi)188,679.25借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,320.75貸：銀行存款200,000宣傳合同、發(fā)票、投放記錄；計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用66支付快遞費(fèi)（月2萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000快遞費(fèi)發(fā)票、收發(fā)記錄；按部門(mén)分?jǐn)?7支付電話費(fèi)（月3萬(wàn)，辦公+移動(dòng)）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)28,301.89借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)1,698.11貸：銀行存款30,000電話費(fèi)發(fā)票、分機(jī)清單；按部門(mén)分?jǐn)?8支付綠化費(fèi)（年12萬(wàn)，辦公環(huán)境）借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)120,000貸：銀行存款120,000綠化合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；計(jì)入管理費(fèi)用69支付保潔費(fèi)（月2萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)18,867.92借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)1,132.08貸：銀行存款20,000保潔合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；計(jì)入管理費(fèi)用70支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（月5萬(wàn)，工資總額2%）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳納憑證、工資總額計(jì)算表；法定比例71支付職工教育經(jīng)費(fèi)（月3萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—職教費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000職教費(fèi)繳納憑證、培訓(xùn)計(jì)劃；工資總額8%內(nèi)扣除72支付印花稅（合同金額1000萬(wàn)，稅率0.05%）借：稅金及附加5,000貸：銀行存款5,000印花稅完稅憑證、合同清單；按合同類(lèi)型計(jì)稅73支付房產(chǎn)稅（房產(chǎn)原值2000萬(wàn)，稅率1.2%）借：稅金及附加240,000貸：銀行存款240,000房產(chǎn)稅完稅憑證、房產(chǎn)原值證明；按年繳納74支付車(chē)船稅（2輛車(chē)，年1萬(wàn)）借：稅金及附加10,000貸：銀行存款10,000車(chē)船稅完稅憑證、車(chē)輛行駛證；按年繳納75支付滯納金（稅款逾期，500元）借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金500貸：銀行存款500滯納金繳納憑證；需分析原因避免再次發(fā)生模塊4：資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)（25例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)76購(gòu)買(mǎi)辦公電腦（20臺(tái)，每臺(tái)6000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)106,194.69借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)13,805.31貸：銀行存款120,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按3年折舊，月折舊2,950元77購(gòu)買(mǎi)服務(wù)器（3臺(tái)，每臺(tái)5萬(wàn)，稅率13%）借：固定資產(chǎn)132,743.36借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)17,256.64貸：銀行存款150,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按5年折舊，月折舊2,212元78購(gòu)買(mǎi)辦公家具（10萬(wàn)，稅率13%）借：固定資產(chǎn)88,495.58借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,504.42貸：銀行存款100,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按5年折舊，月折舊1,475元79計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（當(dāng)月合計(jì)8萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—折舊50,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊30,000貸：累計(jì)折舊80,000折舊計(jì)算表、部門(mén)分?jǐn)偙恚话丛掠?jì)提80購(gòu)買(mǎi)軟件（20萬(wàn)，資本化，稅率6%）借：無(wú)形資產(chǎn)188,679.25借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,320.75貸：銀行存款200,000軟件購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票；按5年攤銷(xiāo)，月攤銷(xiāo)3,145元81攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)（當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)3,145貸：累計(jì)攤銷(xiāo)3,145攤銷(xiāo)計(jì)算表、軟件使用證明；按月計(jì)提82購(gòu)買(mǎi)打印機(jī)（5臺(tái)，每臺(tái)3000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)13,274.34借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)1,725.66貸：銀行存款15,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按3年折舊83購(gòu)買(mǎi)投影儀（2臺(tái)，每臺(tái)15000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)26,548.67借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)3,451.33貸：銀行存款30,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按3年折舊84購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛（1輛，20萬(wàn)，稅率13%）借：固定資產(chǎn)176,991.15借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)23,008.85貸：銀行存款200,000購(gòu)車(chē)合同、發(fā)票、行駛證；按4年折舊85固定資產(chǎn)維修（電腦，5000元）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)4,716.98借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)283.02貸：銀行存款5,000維修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；小額維修費(fèi)用化86固定資產(chǎn)大修理（車(chē)輛，5萬(wàn)，延長(zhǎng)壽命）借：固定資產(chǎn)50,000貸：銀行存款50,000大修理合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；資本化處理87處置固定資產(chǎn)（電腦，原值6000元，折舊4000元，售價(jià)2000元）借：銀行存款2,260借：累計(jì)折舊4,000貸：固定資產(chǎn)6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)260處置審批單、發(fā)票、收款回單；計(jì)算處置損益88固定資產(chǎn)盤(pán)盈（打印機(jī)，重置價(jià)值3000元）借：固定資產(chǎn)3,000貸：以前年度損益調(diào)整3,000盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、審批單；追溯調(diào)整89固定資產(chǎn)盤(pán)虧（投影儀，原值15000元，折舊10000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000借：累計(jì)折舊10,000貸：固定資產(chǎn)15,000盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、審批單；查明原因處理90處理盤(pán)虧固定資產(chǎn)（責(zé)任人賠償2000元）借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人2,000借：營(yíng)業(yè)外支出3,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000賠償協(xié)議、收款回單；責(zé)任人明確91購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品（100萬(wàn)，保本）借：交易性金融資產(chǎn)1,000,000貸：銀行存款1,000,000理財(cái)合同、銀行回單；按公允價(jià)值計(jì)量92收到理財(cái)收益（5萬(wàn)，稅率6%）借：銀行存款50,000貸：投資收益47,169.81貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)2,830.19收益回單、發(fā)票；計(jì)入投資收益93購(gòu)買(mǎi)原材料（廣告制作材料，10萬(wàn)，稅率13%）借：原材料88,495.58借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)11,504.42貸：銀行存款100,000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按實(shí)際成本計(jì)價(jià)94原材料領(lǐng)用（廣告制作，8萬(wàn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—材料80,000貸：原材料80,000領(lǐng)料單、項(xiàng)目領(lǐng)用確認(rèn)單；按實(shí)際領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)95原材料盤(pán)盈（5000元）借：原材料5,000貸：管理費(fèi)用5,000盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、審批單；沖減管理費(fèi)用96原材料盤(pán)虧（3000元，非正常損失）借：營(yíng)業(yè)外支出3,000貸：原材料3,000盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、審批單；進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出97預(yù)付賬款（媒體廣告位，50萬(wàn)）借：預(yù)付賬款—媒體500,000貸：銀行存款500,000預(yù)付合同、付款回單；按合同進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)98結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款（媒體廣告位，當(dāng)月使用30萬(wàn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—投放成本283,018.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)16,981.13貸：預(yù)付賬款—媒體300,000投放確認(rèn)單、發(fā)票；與收入匹配99其他應(yīng)收款（員工借款，2萬(wàn)）借：其他應(yīng)收款—員工20,000貸：銀行存款20,000借款單、審批單；限期歸還100收回員工借款（2萬(wàn)）借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款—員工20,000收款回單、還款確認(rèn)單；及時(shí)核銷(xiāo)模塊5：負(fù)債類(lèi)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)101短期借款（銀行，100萬(wàn)，年利率6%，6個(gè)月）借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,000借款合同、銀行回單；按月計(jì)提利息5,000元102計(jì)提短期借款利息（當(dāng)月）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息5,000貸：應(yīng)付利息5,000利息計(jì)算表、借款合同；按月計(jì)提103償還短期借款本息（100萬(wàn)+利息15,000）借：短期借款1,000,000借：應(yīng)付利息15,000貸：銀行存款1,015,000還款回單、利息結(jié)算單；按期還款104長(zhǎng)期借款（銀行，500萬(wàn)，年利率5%，3年）借：銀行存款5,000,000貸：長(zhǎng)期借款5,000,000借款合同、銀行回單；按年付息，到期還本105計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（當(dāng)月）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息20,833.33貸：應(yīng)付利息20,833.33利息計(jì)算表、借款合同；資本化需符合條件106應(yīng)付賬款（廣告制作費(fèi)，30萬(wàn)，款未付）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—制作成本283,018.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)16,981.13貸：應(yīng)付賬款300,000制作合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；按合同期限付款107支付應(yīng)付賬款（廣告制作費(fèi)，30萬(wàn)）借：應(yīng)付賬款300,000貸：銀行存款300,000付款回單、對(duì)賬確認(rèn)單；三流一致108應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票，支付媒體費(fèi)用，20萬(wàn)）借：應(yīng)付賬款—媒體200,000貸：應(yīng)付票據(jù)200,000商業(yè)匯票、合同；到期承兌109應(yīng)付票據(jù)到期承兌（20萬(wàn)）借：應(yīng)付票據(jù)200,000貸：銀行存款200,000承兌回單、票據(jù)復(fù)印件；按期承兌110預(yù)收賬款（客戶(hù)定金，50萬(wàn)）借：銀行存款500,000貸：合同負(fù)債471,698.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)28,301.89合同、收款回單；按履約進(jìn)度確認(rèn)收入111應(yīng)付職工薪酬（計(jì)提社保公積金，月20萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—社保100,000借：銷(xiāo)售費(fèi)用—社保60,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保40,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保200,000社保公積金計(jì)算表、部門(mén)分?jǐn)偙恚话磿r(shí)繳納112支付社保公積金（20萬(wàn)）借：應(yīng)付職工薪酬—社保200,000貸：銀行存款200,000社保公積金繳納憑證；個(gè)人部分代扣113應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅，當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)80萬(wàn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅200,000增值稅申報(bào)表、銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表；次月繳納114繳納增值稅（20萬(wàn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅200,000貸：銀行存款200,000增值稅完稅憑證；按期繳納115應(yīng)交稅費(fèi)（企業(yè)所得稅，季度100萬(wàn)）借：所得稅費(fèi)用1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅1,000,000所得稅申報(bào)表、計(jì)算表；按季預(yù)繳116繳納企業(yè)所得稅（100萬(wàn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅1,000,000貸：銀行存款1,000,000所得稅完稅憑證；匯算清繳多退少補(bǔ)117應(yīng)交稅費(fèi)（附加稅，增值稅20萬(wàn)，城建7%，教育3%，地方2%）借：稅金及附加24,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建14,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育4,000附加稅計(jì)算表、增值稅申報(bào)表；次月繳納118繳納附加稅（24,000）借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建14,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育6,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育4,000貸：銀行存款24,000附加稅完稅憑證；按期繳納119應(yīng)付股利（股東分紅，100萬(wàn)）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利1,000,000貸：應(yīng)付股利1,000,000股東會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案；代扣個(gè)稅120支付股利（100萬(wàn)，扣個(gè)稅20萬(wàn)）借：應(yīng)付股利1,000,000貸：銀行存款800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅200,000股利發(fā)放表、銀行回單；個(gè)稅20%模塊6：權(quán)益類(lèi)業(yè)務(wù)（10例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)121實(shí)收資本（股東投資，500萬(wàn)）借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本—股東5,000,000驗(yàn)資報(bào)告、銀行回單、公司章程；工商變更122資本公積（股東溢價(jià)投資，200萬(wàn)）借：銀行存款2,000,000貸：資本公積—資本溢價(jià)2,000,000驗(yàn)資報(bào)告、銀行回單、投資協(xié)議；不得用于分紅123盈余公積（提取法定盈余公積，當(dāng)年凈利潤(rùn)1000萬(wàn)，10%）借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積1,000,000貸：盈余公積—法定1,000,000股東會(huì)決議、利潤(rùn)表；法定比例10%124盈余公積（提取任意盈余公積，當(dāng)年凈利潤(rùn)1000萬(wàn)，5%）借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積500,000貸：盈余公積—任意500,000股東會(huì)決議、利潤(rùn)表；比例自定125利潤(rùn)分配（結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，1000萬(wàn)）借：本年利潤(rùn)10,000,000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)10,000,000利潤(rùn)表、結(jié)轉(zhuǎn)憑證；年末結(jié)轉(zhuǎn)126利潤(rùn)分配（彌補(bǔ)以前年度虧損，200萬(wàn)）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2,000,000貸：以前年度損益調(diào)整2,000,000股東會(huì)決議、虧損彌補(bǔ)報(bào)告；稅前稅后區(qū)分127庫(kù)存股（回購(gòu)股份，100萬(wàn)）借：庫(kù)存股1,000,000貸：銀行存款1,000,000回購(gòu)協(xié)議、銀行回單、股東會(huì)決議；注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓128注銷(xiāo)庫(kù)存股（回購(gòu)股份，100萬(wàn)，面值1元）借：股本1,000,000貸：庫(kù)存股1,000,000注銷(xiāo)決議、工商變更；資本公積調(diào)整129資本公積轉(zhuǎn)增資本（500萬(wàn)）借：資本公積5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000股東會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更；合法合規(guī)130盈余公積轉(zhuǎn)增資本（300萬(wàn)）借：盈余公積3,000,000貸：實(shí)收資本3,000,000股東會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更；轉(zhuǎn)增后≥25%模塊7：特殊業(yè)務(wù)類(lèi)（28例）編號(hào)場(chǎng)景分錄（金額元）附件/控制點(diǎn)131政府補(bǔ)助（廣告創(chuàng)新補(bǔ)貼，100萬(wàn)，與收益相關(guān)）借：銀行存款1,000,000貸：其他收益1,000,000補(bǔ)助文件、銀行回單；按受益期確認(rèn)132政府補(bǔ)助（設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼，50萬(wàn)，與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款500,000貸：遞延收益500,000補(bǔ)助文件、銀行回單；按資產(chǎn)折舊期限分?jǐn)?33分?jǐn)傔f延收益（設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼，當(dāng)月折舊1萬(wàn)）借：遞延收益10,000貸：其他收益10,000折舊表、遞延收益分?jǐn)偙恚话丛路謹(jǐn)?34壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬，100萬(wàn)，比例5%）借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000壞賬政策、賬齡分析表；按預(yù)期信用損失135實(shí)際發(fā)生壞賬（應(yīng)收賬款，20萬(wàn)）借：壞賬準(zhǔn)備200,000貸：應(yīng)收賬款200,000壞賬審批單、催收記錄；符合壞賬條件136收回已核銷(xiāo)壞賬（10萬(wàn)）借：應(yīng)收賬款100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,000借：銀行存款100,000貸：應(yīng)收賬款100,000收款回單、審批單；恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備137資產(chǎn)減值損失（無(wú)形資產(chǎn)減值，50萬(wàn)）借：資產(chǎn)減值損失500,000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500,000減值測(cè)試報(bào)告、審批單；不得轉(zhuǎn)回138公允價(jià)值變動(dòng)（交易性金融資產(chǎn)，增值10萬(wàn)）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100,000公允價(jià)值評(píng)估報(bào)告、市場(chǎng)價(jià)格證明；期末調(diào)整139匯兌損益（美元存款，10萬(wàn)，匯率6.8→6.9）借：銀行存款—美元10,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益10,000匯率變動(dòng)證明、銀行對(duì)賬單；期末調(diào)整140關(guān)聯(lián)方交易（向母公司借款，200萬(wàn)，免息）借：銀行存款2,000,000貸：其他應(yīng)付款—母公司2,000,000借款協(xié)議、銀行回單；披露關(guān)聯(lián)交易141關(guān)聯(lián)方交易（支付母公司管理費(fèi)，50萬(wàn)）借：管理費(fèi)用—管理費(fèi)500,000貸：銀行存款500,000管理協(xié)議、發(fā)票、審批單；公允定價(jià)142非貨幣性資產(chǎn)交換（廣告服務(wù)換辦公設(shè)備，30萬(wàn)）借：固定資產(chǎn)283,018.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)