會(huì)計(jì)實(shí)操文庫83/83記賬實(shí)操-衛(wèi)生健康事業(yè)賬務(wù)處理分錄本SOP適合公立衛(wèi)生健康機(jī)構(gòu)（社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、疾控中心、婦幼保健院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院）與民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)（診所、體檢中心）雙類型，聚焦醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)、疫苗接種、健康體檢、醫(yī)療設(shè)備運(yùn)維、財(cái)政補(bǔ)助收支等核心場景，覆蓋門診住院收費(fèi)、藥品耗材采購、醫(yī)護(hù)人員薪酬、公共衛(wèi)生項(xiàng)目執(zhí)行、稅費(fèi)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)等全流程。明確財(cái)政補(bǔ)助免稅項(xiàng)目（基本公共衛(wèi)生服務(wù)、疫苗采購補(bǔ)貼）與應(yīng)稅項(xiàng)目（特需醫(yī)療服務(wù)、場地租賃、體檢套餐銷售）的核算邊界，區(qū)分財(cái)政直接支付/授權(quán)支付核算口徑，每筆分錄附衛(wèi)生健康行業(yè)專屬附件+內(nèi)控控制點(diǎn)，兼顧公立機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)核算和民營機(jī)構(gòu)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入：基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)貼、疫苗采購專項(xiàng)資金、醫(yī)改專項(xiàng)補(bǔ)助，按財(cái)政撥款到賬節(jié)點(diǎn)確認(rèn)，公立機(jī)構(gòu)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入（限定性/非限定性），?？顚Ｓ?。醫(yī)療服務(wù)收入：門診掛號(hào)費(fèi)、住院床位費(fèi)、檢查治療費(fèi)（公立機(jī)構(gòu)執(zhí)行零加成政策）、疫苗接種服務(wù)費(fèi)，按醫(yī)療服務(wù)完成節(jié)點(diǎn)確認(rèn)；醫(yī)保結(jié)算收入需單獨(dú)核算，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公共衛(wèi)生收入：健康體檢費(fèi)、職業(yè)病篩查費(fèi)、家庭醫(yī)生簽約費(fèi)，公立機(jī)構(gòu)納入公共衛(wèi)生服務(wù)收入，民營機(jī)構(gòu)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入；特需醫(yī)療服務(wù)（高端體檢、醫(yī)美咨詢）按應(yīng)稅收入核算（一般納稅人6%、小規(guī)模1%）。代收費(fèi)：醫(yī)保個(gè)人自付部分、疫苗費(fèi)、體檢耗材費(fèi)，單獨(dú)核算代管資金，?？顚Ｓ?。成本歸集醫(yī)療成本：直接人工（醫(yī)護(hù)人員薪酬）、直接材料（藥品、耗材、疫苗）、制造費(fèi)用（醫(yī)療設(shè)備折舊、門診住院水電費(fèi)、醫(yī)療廢物處理費(fèi)），按科室/服務(wù)項(xiàng)目歸集。公共衛(wèi)生成本：疫苗冷鏈運(yùn)輸費(fèi)、健康宣傳費(fèi)、流行病學(xué)調(diào)查費(fèi)、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)費(fèi)，單獨(dú)歸集核算。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人薪酬、醫(yī)療資質(zhì)年檢費(fèi)、醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備貸款利息），民營機(jī)構(gòu)增設(shè)銷售費(fèi)用（體檢推廣費(fèi)）。稅費(fèi)處理增值稅：公立機(jī)構(gòu)基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)全額免稅；民營機(jī)構(gòu)應(yīng)稅收入（特需服務(wù)、體檢套餐）一般納稅人按6%計(jì)稅，小規(guī)模減按1%；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：公立公益一類機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅；民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)按25%稅率計(jì)稅，小微企業(yè)享優(yōu)惠稅率。附加稅費(fèi)：按實(shí)際繳納增值稅計(jì)提城建稅（7%/5%/1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費(fèi)環(huán)節(jié)：留存門診收費(fèi)票據(jù)、住院結(jié)算單、醫(yī)?；乜顔?、疫苗接種登記臺(tái)賬；財(cái)政補(bǔ)助需附撥款文件、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。采購環(huán)節(jié)：藥品耗材需附GSP認(rèn)證、質(zhì)檢報(bào)告；疫苗采購需有冷鏈運(yùn)輸記錄、溫度監(jiān)控臺(tái)賬；醫(yī)療設(shè)備（CT機(jī)、彩超）需附醫(yī)療器械注冊(cè)證、驗(yàn)收單。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：醫(yī)療設(shè)備（CT機(jī)、心電圖儀）按5年折舊；疫苗冷鏈設(shè)備按3年折舊；固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，報(bào)廢需經(jīng)醫(yī)療技術(shù)團(tuán)隊(duì)審批。模塊1：財(cái)政補(bǔ)助與醫(yī)療收支業(yè)務(wù)編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1公立社區(qū)衛(wèi)生中心收到基本公共衛(wèi)生服務(wù)財(cái)政補(bǔ)貼（100萬元，限定用于家庭醫(yī)生簽約）借：零余額賬戶用款額度1000000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—限定性收入1000000財(cái)政撥款文件、項(xiàng)目實(shí)施方案2財(cái)政直接支付采購疫苗冷鏈設(shè)備（50萬元，限定性資金）借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備500000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—限定性收入500000政府采購合同、設(shè)備驗(yàn)收單、財(cái)政直接支付憑證3公立衛(wèi)生院門診收費(fèi)（醫(yī)保結(jié)算80%，個(gè)人自付20%，合計(jì)10600元，免稅）借：銀行存款2120借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心8480貸：醫(yī)療收入—門診收入10600門診收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)保結(jié)算單、患者簽字單4收到醫(yī)保中心回款（對(duì)應(yīng)編號(hào)3，8480元）借：銀行存款8480貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心8480醫(yī)保回款憑證、對(duì)賬明細(xì)表5民營體檢中心收取高端體檢套餐費(fèi)（10人，每人2120元，含稅6%）借：銀行存款21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—體檢收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報(bào)告簽收記錄6公立疾控中心收取疫苗接種服務(wù)費(fèi)（500人，每人20元，免稅）借：銀行存款10000貸：公共衛(wèi)生服務(wù)收入—疫苗接種收入10000疫苗接種登記臺(tái)賬、收費(fèi)票據(jù)7代收疫苗費(fèi)（500人，每人100元，代收代付）借：銀行存款50000貸：代管資金—疫苗費(fèi)50000疫苗采購合同、代收清單8用代收疫苗費(fèi)支付采購款（對(duì)應(yīng)編號(hào)7，50000元）借：代管資金—疫苗費(fèi)50000貸：銀行存款50000疫苗采購發(fā)票、冷鏈運(yùn)輸記錄9公立婦幼保健院收到分娩補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)貼（20萬元，非限定性）借：銀行存款200000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—非限定性收入200000財(cái)政撥款文件、分娩人數(shù)統(tǒng)計(jì)表10民營診所收取診療費(fèi)（小規(guī)模納稅人，100人次，每人303元，含稅1%）借：銀行存款30300貸：主營業(yè)務(wù)收入—診療收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300診療記錄、收費(fèi)票據(jù)11公立衛(wèi)生院住院收取押金（10人，每人5000元）借：銀行存款50000貸：預(yù)收醫(yī)療款—住院押金50000住院押金收據(jù)、患者入院登記單12住院患者結(jié)算，押金抵減費(fèi)用（押金5000元，實(shí)際費(fèi)用4500元，退還500元）借：預(yù)收醫(yī)療款—住院押金5000貸：醫(yī)療收入—住院收入4500貸：銀行存款500住院結(jié)算單、費(fèi)用明細(xì)清單13計(jì)提醫(yī)?；乜顗馁~準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款10萬元，計(jì)提比例3%）借：信用減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000醫(yī)保欠費(fèi)清單、催收記錄14確認(rèn)醫(yī)保壞賬損失（對(duì)應(yīng)編號(hào)13，3000元）借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心3000壞賬審批單、醫(yī)保欠費(fèi)證明15收回已核銷的醫(yī)保壞賬（3000元）借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心3000收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單16公立機(jī)構(gòu)對(duì)外租賃閑置診室（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900租賃協(xié)議、收款回單17民營機(jī)構(gòu)享受增值稅減免（季度收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報(bào)表、減免政策文件18公立機(jī)構(gòu)接受社會(huì)捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備（公允價(jià)值30萬元，非限定性）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備300000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入300000捐贈(zèng)協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單、資產(chǎn)臺(tái)賬19民營機(jī)構(gòu)收取家庭醫(yī)生簽約年費(fèi)（50戶，每戶212元，含稅6%）借：銀行存款10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—簽約收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600簽約協(xié)議、服務(wù)記錄20公立機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)限定性財(cái)政補(bǔ)助（疫苗冷鏈設(shè)備款50萬元已使用）借：財(cái)政補(bǔ)助收入—限定性收入500000貸：限定性凈資產(chǎn)500000資金使用清單、設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告21民營機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)體檢收入（當(dāng)月合計(jì)50萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入—體檢收入500000貸：本年利潤500000收入結(jié)轉(zhuǎn)表22公立機(jī)構(gòu)收到醫(yī)改專項(xiàng)補(bǔ)助（80萬元，非限定性）借：銀行存款800000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—非限定性收入800000醫(yī)改補(bǔ)貼文件、撥款回單23患者欠費(fèi)逾期收取違約金（200元，公立機(jī)構(gòu)）借：銀行存款200貸：其他收入200違約金通知、收款回單24民營機(jī)構(gòu)支付醫(yī)療事故賠償款（5萬元）借：營業(yè)外支出—賠償支出50000貸：銀行存款50000賠償協(xié)議、付款回單25公立機(jī)構(gòu)計(jì)提公共衛(wèi)生服務(wù)成本（疫苗冷鏈運(yùn)輸費(fèi)1萬元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本10000貸：銀行存款10000運(yùn)輸合同、冷鏈溫度記錄26民營機(jī)構(gòu)收取醫(yī)美咨詢費(fèi)（10人，每人1060元，含稅6%）借：銀行存款10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)美收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600咨詢協(xié)議、服務(wù)記錄27公立機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)非限定性凈資產(chǎn)（醫(yī)療收入-醫(yī)療成本=30萬元）借：醫(yī)療收入300000貸：非限定性凈資產(chǎn)300000收支結(jié)轉(zhuǎn)表28民營機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳2萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款20000企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、完稅憑證29公立機(jī)構(gòu)收取職業(yè)病篩查費(fèi)（企業(yè)委托，100人，每人300元，免稅）借：銀行存款30000貸：公共衛(wèi)生服務(wù)收入—篩查收入30000篩查協(xié)議、檢測報(bào)告30民營機(jī)構(gòu)收到醫(yī)保定點(diǎn)資格補(bǔ)貼（5萬元，無指定用途）借：銀行存款50000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼50000補(bǔ)貼文件、撥款回單模塊2：藥品耗材與疫苗采購業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31公立機(jī)構(gòu)采購西藥（一般納稅人，含稅226000元，13%，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：庫存物資—藥品226000貸：銀行存款226000藥品采購合同、GSP認(rèn)證、質(zhì)檢報(bào)告32領(lǐng)用西藥用于門診患者（成本113000元）借：醫(yī)療成本—藥品成本113000貸：庫存物資—藥品113000藥品領(lǐng)用單、門診處方臺(tái)賬33民營機(jī)構(gòu)采購中藥飲片（應(yīng)稅，含稅22600元，13%）借：庫存商品—中藥20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600中藥采購合同、產(chǎn)地證明34小規(guī)模納稅人采購醫(yī)用耗材（注射器、輸液器，含稅30300元，1%）借：庫存物資—耗材30300貸：銀行存款30300耗材采購合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證35領(lǐng)用耗材用于住院患者（成本15000元）借：醫(yī)療成本—耗材成本15000貸：庫存物資—耗材15000耗材領(lǐng)用單、住院醫(yī)囑清單36公立機(jī)構(gòu)采購新冠疫苗（財(cái)政直接支付，100萬元，限定性資金）借：庫存物資—疫苗1000000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—限定性收入1000000疫苗采購合同、冷鏈運(yùn)輸記錄、財(cái)政支付憑證37領(lǐng)用疫苗用于接種（成本50萬元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—疫苗成本500000貸：庫存物資—疫苗500000疫苗接種臺(tái)賬、溫度監(jiān)控記錄38民營機(jī)構(gòu)采購體檢耗材（一般納稅人，含稅11300元，13%）借：庫存商品—體檢耗材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300耗材采購合同、質(zhì)檢報(bào)告39領(lǐng)用體檢耗材用于高端體檢（成本5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—體檢成本5000貸：庫存商品—體檢耗材5000耗材領(lǐng)用單、體檢報(bào)告清單40公立機(jī)構(gòu)采購醫(yī)療試劑（一般納稅人，含稅63600元，6%）借：庫存物資—試劑60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600試劑采購合同、檢驗(yàn)報(bào)告41領(lǐng)用試劑用于血常規(guī)檢測（成本30000元）借：醫(yī)療成本—試劑成本30000貸：庫存物資—試劑30000試劑領(lǐng)用單、檢測臺(tái)賬42采購疫苗冷鏈冰箱（5臺(tái)，含稅56500元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗(yàn)收單、3C認(rèn)證43計(jì)提冷鏈冰箱月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—折舊1388.89貸：累計(jì)折舊—冷鏈設(shè)備1388.89折舊計(jì)算表44采購醫(yī)用口罩（10000個(gè)，含稅2260元，13%）借：庫存物資—防護(hù)用品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、質(zhì)檢報(bào)告45領(lǐng)用口罩發(fā)放給醫(yī)護(hù)人員（成本1000元）借：醫(yī)療成本—防護(hù)成本1000貸：庫存物資—防護(hù)用品1000領(lǐng)用單、發(fā)放記錄46藥品庫存盤點(diǎn)盤盈（成本2000元，公立機(jī)構(gòu)）借：庫存物資—藥品2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：其他收入2000盤點(diǎn)表、審批單47耗材盤點(diǎn)盤虧（非正常損失，成本1500元，民營機(jī)構(gòu)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500貸：庫存物資—耗材1500借：營業(yè)外支出—盤虧損失1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500盤點(diǎn)表、損失審批單48公立機(jī)構(gòu)采購健康教育宣傳冊(cè)（含稅3180元，6%）借：庫存物資—宣傳品3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180印刷合同、宣傳冊(cè)樣本49領(lǐng)用宣傳冊(cè)用于社區(qū)健康講座（成本1500元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—宣傳成本1500貸：庫存物資—宣傳品1500領(lǐng)用單、講座簽到表50民營機(jī)構(gòu)采購醫(yī)美耗材（一般納稅人，含稅11300元，13%）借：庫存商品—醫(yī)美耗材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300耗材采購合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證51領(lǐng)用醫(yī)美耗材用于客戶服務(wù)（成本5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—醫(yī)美成本5000貸：庫存商品—醫(yī)美耗材5000領(lǐng)用單、服務(wù)記錄52采購醫(yī)療廢物處理設(shè)備（含稅56500元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗(yàn)收單、環(huán)保認(rèn)證53計(jì)提醫(yī)療廢物設(shè)備月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：醫(yī)療成本—環(huán)保成本833.33貸：累計(jì)折舊—環(huán)保設(shè)備833.33折舊計(jì)算表54公立機(jī)構(gòu)采購救護(hù)車（含稅113000元，13%，按10年折舊）借：固定資產(chǎn)—救護(hù)車100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000采購合同、車輛行駛證、驗(yàn)收單55計(jì)提救護(hù)車月折舊（100000÷10÷12≈833.33元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—運(yùn)輸成本833.33貸：累計(jì)折舊—救護(hù)車833.33折舊計(jì)算表56報(bào)廢過期藥品（成本3000元，公立機(jī)構(gòu)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：庫存物資—藥品3000借：其他支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000報(bào)廢審批單、藥品銷毀記錄57變賣報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單58結(jié)轉(zhuǎn)變賣配件成本（150元）借：其他業(yè)務(wù)成本150貸：原材料—維修配件150成本結(jié)轉(zhuǎn)表59采購醫(yī)用酒精（100瓶，含稅1130元，13%）借：庫存物資—消毒用品1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、質(zhì)檢報(bào)告60領(lǐng)用酒精用于診室消毒（成本500元）借：醫(yī)療成本—消毒成本500貸：庫存物資—消毒用品500領(lǐng)用單、消毒記錄模塊3：醫(yī)療設(shè)備采購與運(yùn)維業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61公立機(jī)構(gòu)采購CT機(jī)（財(cái)政直接支付，500萬元，限定性資金）借：固定資產(chǎn)—大型醫(yī)療設(shè)備5000000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—限定性收入5000000政府采購合同、設(shè)備驗(yàn)收單、財(cái)政支付憑證62計(jì)提CT機(jī)月折舊（500萬÷5÷12≈83333.33元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊83333.33貸：累計(jì)折舊—大型醫(yī)療設(shè)備83333.33折舊計(jì)算表63民營機(jī)構(gòu)采購彩超機(jī)（一般納稅人，含稅1130000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—彩超機(jī)1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000采購合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證、驗(yàn)收單64計(jì)提彩超機(jī)月折舊（100萬÷5÷12≈16666.67元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊16666.67貸：累計(jì)折舊—彩超機(jī)16666.67折舊計(jì)算表65采購心電圖儀（10臺(tái)，含稅56500元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—心電圖儀50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗(yàn)收單、注冊(cè)證66計(jì)提心電圖儀月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊1388.89貸：累計(jì)折舊—心電圖儀1388.89折舊計(jì)算表67采購牙科治療椅（5臺(tái)，含稅226000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—牙科設(shè)備200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000采購合同、驗(yàn)收單、注冊(cè)證68計(jì)提牙科治療椅月折舊（200000÷5÷12≈3333.33元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊3333.33貸：累計(jì)折舊—牙科設(shè)備3333.33折舊計(jì)算表69公立機(jī)構(gòu)采購家庭醫(yī)生隨訪包（10個(gè)，含稅3180元，6%）借：固定資產(chǎn)—隨訪設(shè)備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180采購合同、驗(yàn)收單70計(jì)提隨訪包月折舊（3000÷3÷12≈83.33元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—隨訪成本83.33貸：累計(jì)折舊—隨訪設(shè)備83.33折舊計(jì)算表71CT機(jī)維修費(fèi)（含稅6360元，6%）借：醫(yī)療成本—設(shè)備維修6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票72彩超機(jī)軟件升級(jí)費(fèi)（含稅3180元，6%，資本化）借：固定資產(chǎn)—彩超機(jī)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180升級(jí)協(xié)議、驗(yàn)收單73采購醫(yī)療設(shè)備維修配件（含稅1130元，13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單74領(lǐng)用配件維修心電圖儀（成本500元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備維修500貸：原材料—維修配件500領(lǐng)用單、維修記錄75租賃體檢設(shè)備（月含稅22600元，13%，民營機(jī)構(gòu)）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600租賃協(xié)議、驗(yàn)收單76報(bào)廢老舊X光機(jī)（原值10萬元，累計(jì)折舊8萬元，公立機(jī)構(gòu)）借：累計(jì)折舊—X光機(jī)80000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000貸：固定資產(chǎn)—X光機(jī)100000借：其他支出20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000報(bào)廢審批單、處置記錄77變賣報(bào)廢X光機(jī)配件（含稅1010元，小規(guī)模1%）借：銀行存款1010貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10變賣發(fā)票、收款回單78采購醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)，含稅63600元，6%，按5年攤銷）借：無形資產(chǎn)—HIS系統(tǒng)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600采購合同、驗(yàn)收單、軟件著作權(quán)79計(jì)提HIS系統(tǒng)月攤銷（60000÷5÷12=1000元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷1000貸：累計(jì)攤銷—HIS系統(tǒng)1000攤銷計(jì)算表80采購醫(yī)療設(shè)備保險(xiǎn)（年含稅10600元，6%）借：管理費(fèi)用—設(shè)備保險(xiǎn)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600保險(xiǎn)協(xié)議、發(fā)票模塊4：醫(yī)護(hù)人員薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)81公立機(jī)構(gòu)計(jì)提醫(yī)生月度薪酬（20人，含稅1272000元，6%）借：醫(yī)療成本—人員薪酬1200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1272000工資表、考勤表、醫(yī)師資格證82支付醫(yī)生工資（對(duì)應(yīng)編號(hào)81）借：應(yīng)付職工薪酬—工資1272000貸：銀行存款1272000銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄83計(jì)提護(hù)士夜班補(bǔ)貼（10人，每人500元，合計(jì)5000元）借：醫(yī)療成本—夜班補(bǔ)貼5000貸：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼5000夜班考勤表、補(bǔ)貼發(fā)放表84支付護(hù)士夜班補(bǔ)貼（對(duì)應(yīng)編號(hào)83）借：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼5000貸：庫存現(xiàn)金5000補(bǔ)貼簽收記錄85外聘專家會(huì)診費(fèi)（一般納稅人，含稅5300元，6%，代扣個(gè)稅）借：醫(yī)療成本—專家費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600會(huì)診協(xié)議、專家資質(zhì)證、個(gè)稅代扣憑證86計(jì)提公共衛(wèi)生醫(yī)師薪酬（5人，含稅318000元，6%）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—人員薪酬300000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資318000工資表、考勤表、公衛(wèi)醫(yī)師資質(zhì)證87計(jì)提行政人員薪酬（3人，含稅190800元，6%）借：管理費(fèi)用—人員薪酬180000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資190800工資表、考勤表88計(jì)提醫(yī)護(hù)人員社保費(fèi)（單位部分，含稅106000元，6%）借：醫(yī)療成本—社保費(fèi)60000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—社保費(fèi)20000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款106000社保繳費(fèi)單、分?jǐn)偙?9計(jì)提醫(yī)護(hù)人員公積金（單位部分，合計(jì)50000元）借：醫(yī)療成本—公積金30000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—公積金10000借：管理費(fèi)用—公積金10000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金50000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?0支付醫(yī)護(hù)人員公積金（對(duì)應(yīng)編號(hào)89）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金50000貸：銀行存款50000銀行回單91計(jì)提醫(yī)護(hù)人員績效獎(jiǎng)金（含稅318000元，6%）借：醫(yī)療成本—績效獎(jiǎng)金300000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金318000績效考核表、獎(jiǎng)金方案92支付醫(yī)護(hù)人員績效獎(jiǎng)金（對(duì)應(yīng)編號(hào)91）借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金318000貸：銀行存款318000獎(jiǎng)金發(fā)放表、簽收記錄93計(jì)提醫(yī)護(hù)人員福利費(fèi)（工資總額14%，合計(jì)140000元）借：醫(yī)療成本—福利費(fèi)84000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—福利費(fèi)28000借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)28000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)140000福利費(fèi)計(jì)提表94支付醫(yī)護(hù)人員體檢費(fèi)（含稅63600元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報(bào)告95發(fā)放節(jié)日慰問品（現(xiàn)金，每人1000元，50人，合計(jì)50000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)50000貸：庫存現(xiàn)金50000慰問品發(fā)放表、簽收記錄96計(jì)提醫(yī)護(hù)人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，合計(jì)20000元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表97支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（對(duì)應(yīng)編號(hào)96）借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000貸：銀行存款20000工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳費(fèi)單98支付醫(yī)生繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)（含稅6360元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票99計(jì)提醫(yī)護(hù)人員帶薪年假費(fèi)用（含稅10600元，6%）借：醫(yī)療成本—年假費(fèi)用10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資10600年假審批單、考勤表100收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，30000元）借：銀行存款30000貸：管理費(fèi)用—產(chǎn)假工資30000生育津貼撥付單101支付醫(yī)護(hù)人員加班診療費(fèi)（含稅21200元，6%）借：醫(yī)療成本—加班費(fèi)用20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200加班記錄、診療臺(tái)賬102辭退醫(yī)護(hù)人員支付補(bǔ)償金（80000元）借：管理費(fèi)用—辭退福利80000貸：銀行存款80000辭退協(xié)議、補(bǔ)償金發(fā)放表103計(jì)提醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)（年含稅106000元，6%）借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款106000保險(xiǎn)協(xié)議、發(fā)票104發(fā)放醫(yī)護(hù)人員交通補(bǔ)貼（每月200元/人，50人，合計(jì)10000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)10000貸：銀行存款10000補(bǔ)貼發(fā)放表105計(jì)提醫(yī)護(hù)人員教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%，合計(jì)80000元）借：管理費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi)80000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)80000教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表106購買醫(yī)護(hù)人員專業(yè)書籍（含稅2260元，13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：庫存現(xiàn)金2260購書發(fā)票、書籍清單107采購醫(yī)護(hù)人員工作服（含稅11300元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、入庫單108領(lǐng)用工作服（成本5000元）借：醫(yī)療成本—?jiǎng)诒ＹM(fèi)3000借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)2000貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服5000領(lǐng)用單、發(fā)放記錄109計(jì)提社保滯納金（我方逾期繳納，10000元）借：營業(yè)外支出—滯納金10000貸：銀行存款10000社保滯納金通知單、付款回單110民營機(jī)構(gòu)計(jì)提銷售團(tuán)隊(duì)提成（含稅31800元，6%）借：銷售費(fèi)用—提成30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：應(yīng)付職工薪酬—提成31800提成方案、業(yè)績清單模塊5：行政辦公與公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅2260元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：庫存現(xiàn)金2260采購小票、入庫單112支付辦公打印費(fèi)（含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—打印費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：庫存現(xiàn)金1060打印小票、資料清單113支付醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證年檢費(fèi)（含稅6360元，6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360資質(zhì)證書、年檢發(fā)票114民營機(jī)構(gòu)支付體檢套餐推廣費(fèi)（含稅106000元，6%）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款106000推廣協(xié)議、投放報(bào)告、發(fā)票115舉辦社區(qū)健康義診活動(dòng)費(fèi)（含稅31800元，6%）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—義診成本30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款31800活動(dòng)方案、簽到表、發(fā)票116購置行政辦公電腦（含稅5650元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗(yàn)收單117計(jì)提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費(fèi)用—折舊138.89貸：累計(jì)折舊—辦公電腦138.89折舊計(jì)算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（800元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)800貸：銀行存款800銀行手續(xù)費(fèi)回單119支付醫(yī)療設(shè)備貸款利息（季度利息50000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出50000貸：銀行存款50000貸款合同、利息結(jié)算單120支付法律顧問費(fèi)（年含稅127200元，6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：銀行存款127200法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值10000元，累計(jì)折舊8000元，售價(jià)1010元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—辦公家具8000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具10000借：銀行存款1010貸：固定資產(chǎn)清理1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10借：營業(yè)外支出—處置損失1000貸：固定資產(chǎn)清理1000處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費(fèi)（月含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060電話費(fèi)發(fā)票123采購醫(yī)療安全標(biāo)識(shí)牌（含稅1130元，13%）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1130采購發(fā)票、標(biāo)識(shí)牌清單124支付醫(yī)護(hù)人員團(tuán)建費(fèi)（含稅21200元，6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)執(zhí)業(yè)支付行政罰款（50000元）借：營業(yè)外支出—罰款50000貸：銀行存款50000罰款通知、付款回單126民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受股東投資（資本金1000萬元）借：銀行存款10000000貸：實(shí)收資本—XX股東10000000投資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告127向銀行借入醫(yī)療設(shè)備購置借款（500萬元，期限2年）借：銀行存款5000000貸：長期借款5000000借款合同、銀行回單128償還長期借款本金（500萬元）借：長期借款5000000貸：銀行存款5000000還款回單129采購醫(yī)務(wù)室急救藥品（含稅11300元，13%）借：管理費(fèi)用—醫(yī)療費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、藥品清單130支付醫(yī)院保潔費(fèi)（月含稅10600元，6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600保潔協(xié)議、發(fā)票模塊6：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷項(xiàng)稅額（合計(jì)20000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)12000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（20000-12000=8000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（8000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8000貸：銀行存款8000完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計(jì)5000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000貸：銀行存款5000完稅憑證136民營機(jī)構(gòu)計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額200000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅50000企業(yè)所得稅計(jì)算表137繳納企業(yè)所得稅（50000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款50000完稅憑證138公立機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅備案（無需分錄）-免稅備案表、醫(yī)療機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明139計(jì)提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅8000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加960貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅560貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加24