會計實操文庫1/101記賬實操-營利性素質(zhì)培訓機構(gòu)賬務(wù)處理分錄本SOP適合一般納稅人（素質(zhì)培訓服務(wù)6%、場地租賃9%、教具設(shè)備租賃13%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)行政策減按1%計稅）雙口徑，覆蓋營利性素質(zhì)培訓機構(gòu)核心業(yè)務(wù)：藝術(shù)培訓、體育培訓、科創(chuàng)培訓、語言素養(yǎng)培訓、考級輔導、賽事組織等全流程，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點，確保賬務(wù)處理合規(guī)精準。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認預收培訓費：學員繳納的年卡、季卡、課時包費用計入合同負債，按實際消耗課時或培訓周期分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；短期集訓營按集訓完成時點一次性確認收入?？技?賽事收入：考級輔導費按輔導周期結(jié)轉(zhuǎn)，賽事報名費在賽事舉辦完成后確認，代收代付的考級費、賽事費計入其他應付款，不確認收入。衍生收入：教具銷售、線上課程訂閱、師資外派培訓費，按交付或服務(wù)完成時點確認收入；線上訂閱費按訂閱期均勻結(jié)轉(zhuǎn)。成本歸集主營業(yè)務(wù)成本：含專職教師薪酬、兼職教師課時費、場地租賃費、教具采購費、教材印刷費、賽事組織費、考級服務(wù)費、學員保險費。期間費用：區(qū)分運營費用（市場推廣費、招生傭金、品牌宣傳費）、管理費用（行政人員工資、辦公房租、水電費、教務(wù)系統(tǒng)服務(wù)費）、財務(wù)費用（貸款利息、銀行手續(xù)費）。稅費處理一般納稅人：素質(zhì)培訓服務(wù)屬于文化體育服務(wù)，稅率6%；培訓場地租賃稅率9%；樂器、體育器材等租賃稅率13%；采購教具、辦公設(shè)備可抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人：所有應稅收入減按1%

計稅；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。素質(zhì)培訓機構(gòu)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用增值稅加計抵減10%政策，抵減額計入其他收益。內(nèi)控要求收入結(jié)算需留存培訓協(xié)議、學員課時簽到表、年卡消費記錄；預收款項按學員姓名/課程類型建立臺賬核算。教師薪酬需留存勞務(wù)協(xié)議、課時統(tǒng)計表；教具采購需履行比價審批流程，入庫驗收后入賬。學員退費需留存退費審批單、學員簽字確認書，沖減對應合同負債或主營業(yè)務(wù)收入。模塊1：核心素質(zhì)培訓業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1簽訂少兒美術(shù)年卡培訓協(xié)議，預收年費（含稅63600元，一般納稅人6%，100課時）借：銀行存款63600貸：合同負債—預收培訓費（美術(shù)）60000貸：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額3600培訓協(xié)議、收款收據(jù)、學員檔案表2學員消耗20課時，結(jié)轉(zhuǎn)20%收入（含稅12720元）借：合同負債—預收培訓費（美術(shù)）12000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額720貸：主營業(yè)務(wù)收入—美術(shù)培訓收入12000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）720課時簽到表、收入結(jié)轉(zhuǎn)明細表3小規(guī)模納稅人收取籃球集訓營費（含稅10100元，減按1%，10天集訓）借：銀行存款10100貸：主營業(yè)務(wù)收入—體育培訓收入10000貸：應交稅費—應交增值稅100集訓協(xié)議、學員簽到記錄、收款回單4計提專職舞蹈教師月度薪酬（含稅12720元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師薪酬12000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：應付職工薪酬—工資12720薪酬方案、考勤記錄、課時統(tǒng)計表5支付兼職圍棋教師課時費（含稅6360元，一般納稅人6%，20課時）借：主營業(yè)務(wù)成本—兼職課時費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360勞務(wù)協(xié)議、課時確認單、發(fā)票6采購美術(shù)專用畫材（含稅11300元，一般納稅人13%，100套）借：周轉(zhuǎn)材料—教具（畫材）10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、入庫驗收單、發(fā)票7領(lǐng)用畫材給學員上課（價值2000元，20套）借：主營業(yè)務(wù)成本—教具成本2000貸：周轉(zhuǎn)材料—教具（畫材）2000領(lǐng)用單、學員領(lǐng)用登記表8租賃鋼琴教室（含稅10900元/月，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地租賃10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900場地租賃合同、驗收單、發(fā)票9租賃足球訓練器材（含稅2260元/月，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260器材租賃協(xié)議、驗收單、發(fā)票10完成編程集訓營培訓，結(jié)轉(zhuǎn)全部收入（含稅31800元，一般納稅人6%）借：合同負債—預收培訓費（編程）30000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額1800貸：主營業(yè)務(wù)收入—科創(chuàng)培訓收入30000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1800集訓驗收單、學員結(jié)業(yè)證書11收取學員培訓加急費（含稅636元，一般納稅人6%）借：庫存現(xiàn)金636貸：主營業(yè)務(wù)收入—加急培訓費600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36加急申請單、收款收據(jù)12支付加急培訓教師加班費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—加班費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：應付職工薪酬—加班費1060加班申請單、考勤記錄13學員拖欠培訓費（10000元），計提壞賬準備（計提比例5%）借：信用減值損失500貸：壞賬準備500賬齡分析表、催收記錄、壞賬政策14確認培訓費壞賬損失（500元）借：壞賬準備500貸：應收賬款—XX學員500壞賬審批單、學員失聯(lián)證明15收回已核銷的培訓費壞賬（500元）借：應收賬款—XX學員500貸：壞賬準備500借：銀行存款500貸：應收賬款—XX學員500收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單16采購口才培訓教材（含稅1130元，一般納稅人13%，50本）借：庫存商品—教材1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單、發(fā)票17向?qū)W員發(fā)放培訓教材（成本300元，15本）借：主營業(yè)務(wù)成本—教材成本300貸：庫存商品—教材300教材領(lǐng)用單、學員簽收記錄18一般納稅人計提增值稅加計抵減額（當期可抵扣進項20000元，加計10%）借：應交稅費—應交增值稅（加計抵減額）2000貸：其他收益—加計抵減收益2000加計抵減計算表、增值稅申報表19小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度培訓收入250000元，普票免稅）借：應交稅費—應交增值稅2500貸：其他收益—增值稅減免2500增值稅申報表、減免政策文件20因教學質(zhì)量問題，支付學員賠償費（1500元）借：營業(yè)外支出—賠償費1500貸：銀行存款1500賠償協(xié)議、學員確認單21購買學員培訓責任保險（含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—學員保險費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2120保險合同、保單、發(fā)票22收到保險公司理賠款（學員訓練受傷理賠，金額10000元）借：銀行存款10000貸：其他應收款—保險公司10000理賠協(xié)議、收款回單、賠付憑證23計提培訓項目獎金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—項目獎金3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：應付職工薪酬—獎金3180獎金方案、教學考核表24支付培訓項目獎金（3180元）借：應付職工薪酬—獎金3180貸：銀行存款3180獎金發(fā)放表、員工簽字確認25培訓項目跨年度，按進度結(jié)轉(zhuǎn)收入（含稅127200元，完成40%）借：合同負債—預收培訓費48000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2880貸：主營業(yè)務(wù)收入—跨期培訓收入48000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2880培訓進度表、跨年項目說明26采購智能教學設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—教學設(shè)備5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、固定資產(chǎn)臺賬27計提智能教學設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊138.89貸：累計折舊—教學設(shè)備138.89折舊計算表28支付學員飲用水費（含稅113元，一般納稅人13%，10桶）借：主營業(yè)務(wù)成本—雜費100借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購小票、入庫單29學員退卡，退還剩余課時費（含稅636元，一般納稅人6%，未消耗10課時）借：合同負債—預收培訓費600借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額36貸：銀行存款636退費審批單、學員確認單、剩余課時表30收取學員補課費（含稅636元，一般納稅人6%，2課時）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—補課費600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36補課協(xié)議、課時簽到表模塊2：考級輔導與賽事組織業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31簽訂鋼琴考級輔導協(xié)議，預收輔導費（含稅127200元，一般納稅人6%）借：銀行存款127200貸：合同負債—預收考級輔導費120000貸：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額7200輔導協(xié)議、收款回單、考級大綱32聘請考級評委擔任輔導教師（含稅6360元/人，2人，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—評委課時費12000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720評委協(xié)議、授課記錄、發(fā)票33代收學員鋼琴考級報名費（含稅10100元，小規(guī)模1%，代收后轉(zhuǎn)付考級機構(gòu)）借：銀行存款10100貸：其他應付款—考級報名費10000貸：應交稅費—應交增值稅100代收協(xié)議、學員報名清單34轉(zhuǎn)付考級報名費給考級機構(gòu)（10100元）借：其他應付款—考級報名費10000借：應交稅費—應交增值稅100貸：銀行存款10100轉(zhuǎn)付憑證、考級機構(gòu)收款回單35完成考級輔導，結(jié)轉(zhuǎn)全部收入（含稅127200元）借：合同負債—預收考級輔導費120000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額7200貸：主營業(yè)務(wù)收入—考級輔導收入120000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）7200輔導驗收單、學員考級通過證明36組織少兒繪畫比賽，收取報名費（含稅31800元，一般納稅人6%，100人）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—賽事收入30000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1800賽事協(xié)議、報名清單、收款回單37租賃賽事場地（含稅10900元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—賽事場地費10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900場地租賃合同、驗收單、發(fā)票38采購賽事獎品（含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—賽事獎品費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、獎品清單、發(fā)票39支付賽事評委勞務(wù)費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—評委勞務(wù)費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360評委協(xié)議、打分記錄、發(fā)票40小規(guī)模納稅人收取跆拳道考級費（含稅50500元，減按1%）借：銀行存款50500貸：主營業(yè)務(wù)收入—跆拳道考級收入50000貸：應交稅費—應交增值稅500考級協(xié)議、學員名單、收款回單41支付賽事宣傳物料制作費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—宣傳物料費3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180制作合同、物料清單、發(fā)票42收取賽事加急報名手續(xù)費（含稅636元，一般納稅人6%）借：庫存現(xiàn)金636貸：主營業(yè)務(wù)收入—加急手續(xù)費600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36加急申請單、收款收據(jù)43賽事獲獎學員發(fā)放獎學金（5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—獎學金支出5000貸：銀行存款5000獎學金方案、獲獎名單、簽收表44考級輔導學員通過率達標，收取獎勵費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：銀行存款6360貸：主營業(yè)務(wù)收入—獎勵收入6000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）360獎勵協(xié)議、通過率證明、收款回單45采購考級專用教材（含稅11300元，一般納稅人13%）借：庫存商品—考級教材10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、入庫驗收單、發(fā)票46因賽事延期，支付場地違約金（2000元）借：營業(yè)外支出—違約金2000貸：銀行存款2000延期協(xié)議、違約金收據(jù)47計提考級輔導項目獎金（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—項目獎金6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：應付職工薪酬—獎金6360獎金方案、考級通過率考核表48支付考級輔導項目獎金（6360元）借：應付職工薪酬—獎金6360貸：銀行存款6360獎金發(fā)放表、員工簽字確認49代收學員賽事保險費（10000元，轉(zhuǎn)付保險公司）借：銀行存款10000貸：其他應付款—賽事保險費10000代收協(xié)議、學員保險清單50轉(zhuǎn)付賽事保險費給保險公司（10000元）借：其他應付款—賽事保險費10000貸：銀行存款10000轉(zhuǎn)付憑證、保險公司回單51簽訂年度考級合作協(xié)議，收取保證金（50000元）借：銀行存款50000貸：其他應付款—考級保證金50000合作協(xié)議、保證金收據(jù)52年度合作到期，退還考級保證金（50000元）借：其他應付款—考級保證金50000貸：銀行存款50000退款申請、合作方確認單53考級資料復印費（含稅113元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—復印費100借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113復印費發(fā)票、資料清單54收取賽事照片沖洗費（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—照片服務(wù)費600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36沖洗協(xié)議、學員簽收記錄55支付賽事攝影服務(wù)費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—攝影費3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180攝影協(xié)議、成片交付清單、發(fā)票56計提賽事項目壞賬準備（應收賬款60000元，計提比例5%）借：信用減值損失3000貸：壞賬準備3000賬齡分析表、催收記錄57確認賽事項目壞賬損失（3000元）借：壞賬準備3000貸：應收賬款—XX合作方3000壞賬審批單58收回已核銷的賽事壞賬（3000元）借：應收賬款—XX合作方3000貸：壞賬準備3000借：銀行存款3000貸：應收賬款—XX合作方3000收款回單59小規(guī)模納稅人繳納增值稅（季度考級收入101000元，繳納1000元）借：應交稅費—應交增值稅1000貸：銀行存款1000增值稅申報表、完稅憑證60一般納稅人繳納城建稅及附加（應交增值稅15000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加1800貸：應交稅費—應交城建稅1050貸：應交稅費—應交教育費附加450貸：應交稅費—應交地方教育附加300借：應交稅費—應交城建稅1050借：應交稅費—應交教育費附加450借：應交稅費—應交地方教育附加300貸：銀行存款1800附加稅計算表、完稅憑證模塊3：教具銷售與線上課程業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61銷售美術(shù)畫架（含稅2260元，一般納稅人13%，10個）借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入—教具銷售收入2000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260銷售協(xié)議、出庫單、收款回單62結(jié)轉(zhuǎn)畫架銷售成本（采購成本1500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教具銷售成本1500貸：庫存商品—畫架1500成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫存臺賬63小規(guī)模納稅人銷售籃球（含稅1010元，減按1%，5個）借：銀行存款1010貸：主營業(yè)務(wù)收入—體育器材收入1000貸：應交稅費—應交增值稅10銷售小票、出庫單64簽訂線上口才課程訂閱協(xié)議，收取年費（含稅12720元，一般納稅人6%）借：銀行存款12720貸：合同負債—預收線上課程費12000貸：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額720訂閱協(xié)議、課程大綱、收款回單65按月結(jié)轉(zhuǎn)線上課程收入（12720÷12=1060元/月）借：合同負債—預收線上課程費1000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額60貸：主營業(yè)務(wù)收入—線上課程收入1000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）60課程播放記錄、收入結(jié)轉(zhuǎn)表66采購線上課程錄制設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—錄制設(shè)備5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、固定資產(chǎn)臺賬67計提錄制設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊138.89貸：累計折舊—錄制設(shè)備138.89折舊計算表68支付線上課程平臺服務(wù)費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—平臺服務(wù)費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360服務(wù)協(xié)議、發(fā)票、驗收單69銷售線上課程配套講義（含稅1130元，一般納稅人13%，50本）借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—講義銷售收入1000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130銷售清單、出庫單、發(fā)票70結(jié)轉(zhuǎn)講義銷售成本（采購成本600元）借：主營業(yè)務(wù)成本—講義成本600貸：庫存商品—講義600成本結(jié)轉(zhuǎn)表71線上課程學員續(xù)費，給予10%折扣（含稅6360元，折扣后5724元）借：銀行存款5724借：銷售費用—折扣優(yōu)惠636貸：主營業(yè)務(wù)收入—續(xù)費收入5400貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）324優(yōu)惠審批單、收款回單72采購線上課程素材庫會員（含稅636元，一般納稅人6%，1年）借：主營業(yè)務(wù)成本—素材庫費600借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636會員協(xié)議、賬號開通憑證73線上課程學員退費（已結(jié)轉(zhuǎn)收入含稅636元）借：主營業(yè)務(wù)收入—線上課程收入600借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36貸：銀行存款636退費申請、學員確認單74銷售二手鋼琴（原值10000元，累計折舊8000元，售價2020元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計折舊—鋼琴8000貸：固定資產(chǎn)—鋼琴10000借：銀行存款2020貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應交稅費—應交增值稅20借：固定資產(chǎn)清理20貸：營業(yè)外收入—處置收益20處置審批單、銷項75線上課程直播技術(shù)維護費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—技術(shù)維護費3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180維護協(xié)議、發(fā)票、服務(wù)記錄76收取線上課程答疑服務(wù)費（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—答疑收入600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36答疑協(xié)議、服務(wù)記錄77支付線上答疑教師勞務(wù)費（含稅636元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—答疑勞務(wù)費600借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636勞務(wù)協(xié)議、答疑記錄、發(fā)票78采購教具消毒設(shè)備（含稅2260元，一般納稅人13%，按2年折舊）借：固定資產(chǎn)—消毒設(shè)備2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、驗收單79計提消毒設(shè)備月折舊（2000÷2÷12≈83.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊83.33貸：累計折舊—消毒設(shè)備83.33折舊計算表80教具維修保養(yǎng)費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票81線上課程廣告推廣費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：銷售費用—廣告費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360廣告協(xié)議、投放報告、發(fā)票82銷售科創(chuàng)培訓機器人套件（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銀行存款3180貸：主營業(yè)務(wù)收入—科創(chuàng)教具收入3000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）180銷售協(xié)議、出庫單83結(jié)轉(zhuǎn)機器人套件成本（采購成本2000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—科創(chuàng)教具成本2000貸：庫存商品—機器人套件2000成本結(jié)轉(zhuǎn)表84線上課程數(shù)據(jù)存儲費（含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—存儲費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2180存儲協(xié)議、發(fā)票85學員投訴教具質(zhì)量問題，減免貨款（含稅226元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)收入—教具銷售收入200借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）26貸：應收賬款—XX學員226投訴處理單、減免協(xié)議86小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度教具收入200000元，普票免稅）借：應交稅費—應交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報表、減免政策87一般納稅人加計抵減額實際抵減應納稅額（2000元）借：應交稅費—未交增值稅2000貸：應交稅費—應交增值稅（加計抵減額）2000增值稅申報表88采購線上課程字幕翻譯服務(wù)（含稅636元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—翻譯費600借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636翻譯協(xié)議、譯文、發(fā)票89收取線上課程版權(quán)授權(quán)費（含稅1272元，一般納稅人6%）借：銀行存款1272貸：主營業(yè)務(wù)收入—版權(quán)收入1200貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）72版權(quán)協(xié)議、收款回單90支付版權(quán)授權(quán)費給課程講師（含稅636元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—版權(quán)費600借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636授權(quán)協(xié)議、發(fā)票模塊4：行政辦公與招生運營業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91計提總部行政人員月度薪酬（含稅25440元，一般納稅人6%）借：管理費用—工資24000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1440貸：應付職工薪酬—工資25440工資表、考勤記錄92支付行政人員工資（代扣個稅2000元）借：應付職工薪酬—工資25440貸：銀行存款23440貸：應交稅費—代扣個人所得稅2000銀行代發(fā)回單、個稅申報表93租賃培訓機構(gòu)辦公場地（月含稅21800元，一般納稅人9%）借：管理費用—房租20000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款21800辦公租賃合同、發(fā)票94支付辦公水電費（月含稅1090元，一般納稅人9%）借：管理費用—水電費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款1090水電費發(fā)票、分攤表95采購辦公用品（打印紙、筆，含稅2260元，一般納稅人13%）借：管理費用—辦公費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購小票、入庫單96支付招生渠道傭金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費用—招生傭金3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180傭金協(xié)議、招生名單、發(fā)票97支付法律咨詢費（合規(guī)審核，含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—法務(wù)費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360咨詢合同、法律意見書98購置辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單99計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表100支付銀行貸款利息（月利息3000元）借：財務(wù)費用—利息支出3000貸：銀行存款3000貸款合同、利息結(jié)算單101支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（150元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費150貸：銀行存款150銀行手續(xù)費回單102支付培訓機構(gòu)資質(zhì)年檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—資質(zhì)年檢費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360年檢憑證、發(fā)票103支付員工團建費（含稅5300元，一般納稅人6%）借：管理費用—團建費5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5300團建方案、簽到表104處置閑置辦公家具（原值10000元，累計折舊8000元，售價2020元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計折舊—辦公家具8000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具10000借：銀行存款2020貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應交稅費—應交增值稅20借：固定資產(chǎn)清理20貸：營業(yè)外收入—處置收益20處置審批單、銷項105收到政府穩(wěn)崗補貼（50000元）借：銀行存款50000貸：其他收益—穩(wěn)崗補貼50000補貼文件、收款回單106支付招生宣傳單印刷費（含稅2260元，一般納稅人13%）借：銷售費用—印刷費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260印刷合同、宣傳單清單107計提工會經(jīng)費（工資總額2%，2000元）借：管理費用—工會經(jīng)費2000貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費2000工會經(jīng)費計提表108支付工會經(jīng)費（2000元）借：應付職工薪酬—工會經(jīng)費2000貸：銀行存款2000工會繳款書109因員工失誤，支付罰款（500元）借：營業(yè)外支出—罰款支出500貸：銀行存款500罰款通知、付款回單110接受股東投資，收到資本金（1000000元）借：銀行存款1000000貸：實收資本—XX股東1000000投資協(xié)議、驗資報告模塊5：稅費處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額（合計120000元）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120000貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）120000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表112結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額（合計70000元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）70000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表113轉(zhuǎn)出未交增值稅（120000-70000=50000元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應交稅費—未交增值稅50000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表114繳納上月未交增值稅（50000元）借：應交稅費—未交增值稅50000貸：銀行存款50000完稅憑證、銀行回單115計提增值稅加計抵減額（當期可抵扣進項70000元，加計10%）借：應交稅費—應交增值稅（加計抵減額）7000貸：其他收益—加計抵減收益7000加計抵減計算表116實際抵減增值稅應納稅額（7000元）借：應交稅費—未交增值稅7000貸：應交稅費—應交增值稅（加計抵減額）7000增值稅申報表117小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計4000元）借：應交稅費—應交增值稅4000貸：銀行存款4000完稅憑證118計提城建稅及附加（應交增值稅30000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加3600貸：應交稅費—應交城建稅2100貸：應交稅費—應交教育費附加900貸：應交稅費—應交地方教育附加600附加稅計算表119繳納城建稅及附加（3600元）借：應交稅費—應交城建稅2100借：應交稅費—應交教育費附加900借：應交稅費—應交地方教育附加600貸：銀行存款3600完稅憑證120計提房產(chǎn)稅（辦公房產(chǎn)原值1000000元，稅率1.2%，年稅額12000元）借：管理費用—房產(chǎn)稅1000貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅1000房產(chǎn)稅計算表、房產(chǎn)證121繳納房產(chǎn)稅（12000元）借：應交稅費—應交房產(chǎn)稅12000貸：銀行存款12000完稅憑證122計提土地使用稅（辦公土地面積2000㎡，稅額5元/㎡，年稅額10000元）借：管理費用—土地使用稅833.33貸：應交稅費—應交土地使用稅833.33土地使用稅計算表、土地證123繳納土地使用稅（10000元）借：應交稅費—應交土地使用稅10000貸：銀行存款10000完稅憑證124計提企業(yè)所得稅（季度應納稅所得額250000元，稅率25%）借：所得稅費用62500貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅62500企業(yè)所得稅計算表125繳納企業(yè)所得稅（62500元）借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅62500貸：銀行存款62500完稅憑證126年末匯算清繳補繳企業(yè)所得稅（10000元）借：以前年度損益調(diào)整10000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅10000借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅10000貸：銀行存款10000借：利潤分配—未分配利潤10000貸：以前年度損益調(diào)整10000匯算清繳報告、完稅憑證127月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（當月合計1000000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—培訓收入借：主營業(yè)務(wù)收入—教具收入借：主營業(yè)務(wù)收入—線上課程收入貸：本年利潤1000000收入結(jié)轉(zhuǎn)表128月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（當月合計60000元）借：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入貸：本年利潤60000其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)表129月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（當月合計20000元）借：營業(yè)外收入—處置收益借：營業(yè)外收入—政府補貼貸：本年利潤20000營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)表130月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（當月合計500000元）借：本年利潤500000貸：主營業(yè)務(wù)成本—教師成本貸：主營業(yè)務(wù)成本—場地成本貸：主營業(yè)務(wù)成本—教具成本成本結(jié)轉(zhuǎn)表131月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（當月合計10000元）借：本年利潤10000貸：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)表132月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費用（銷售費用80000元、管理費用120000元、財務(wù)費用5000元）借：本年利潤205000貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務(wù)費用費用結(jié)轉(zhuǎn)表133月末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（當月合計15000元）借：本年利潤15000貸：稅金及附加稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)表134月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（當月合計8000元）借：本年利潤8000貸：營業(yè)外支出—賠償費貸：營業(yè)外支出—違約金營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)表135月末結(jié)轉(zhuǎn)信用減值損失（當月合計5000元）借：本年利潤5000貸：信用減值損失信用減值損失結(jié)轉(zhuǎn)表136年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（凈利潤337000元）借：本年利潤337000貸：利潤分配—未分配利潤337000利潤表、年度結(jié)賬憑證137年末計提法定盈余公積（凈利潤10%，33700元）借：利潤分配—提取法定盈余公積33700貸：盈余公積—法定盈余公積33700股東會決議、利潤分配方案138年末宣告現(xiàn)金股利（分配100000元）借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利100000貸：應付股利100000股東會決議模塊6：特色與備用業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點139與幼兒園合作開展興趣班，收取合作費（含稅63600元，一般納稅人6%）借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入—合作培訓收入60000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3600合作協(xié)議、項目計劃書140支付幼兒園場地合作費（含稅31800元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—合作場地費30000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款31800合作協(xié)議、發(fā)票141采購培訓機構(gòu)教務(wù)管理系統(tǒng)（含稅63600元，一般納稅人6%，按5年攤銷）借：無形資產(chǎn)—教務(wù)系統(tǒng)60000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3600貸：銀行存款63600系統(tǒng)采購協(xié)議、安裝驗收單142按月攤銷教務(wù)系統(tǒng)（60000÷5÷12=1000元/月