會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)16/16做賬實(shí)操-電商會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理分錄電商會(huì)計(jì)核心圍繞線上交易流程（下單-付款-發(fā)貨-退貨-結(jié)算）展開，以下是按業(yè)務(wù)場(chǎng)景分類的全套分錄，適配主流電商平臺(tái)，含一般納稅人（稅率以13%為例）、小規(guī)模納稅人處理方式。一、采購(gòu)入庫(kù)（供應(yīng)商發(fā)貨）1.一般納稅人（取得專票）借：庫(kù)存商品——XX商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商2.小規(guī)模納稅人/取得普票借：庫(kù)存商品——XX商品（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商3.采購(gòu)運(yùn)費(fèi)/入庫(kù)前整理費(fèi)借：庫(kù)存商品——XX商品（計(jì)入成本）貸：銀行存款二、客戶下單（未付款）電商平臺(tái)下單不產(chǎn)生資金流，無(wú)需做分錄，僅需臺(tái)賬登記訂單信息。三、客戶付款（平臺(tái)代收）1.客戶付款至平臺(tái)（未到企業(yè)賬戶）借：其他貨幣資金——支付寶/微信/平臺(tái)賬戶貸：預(yù)收賬款——XX客戶2.發(fā)貨并確認(rèn)收入（滿足收入確認(rèn)條件）-一般納稅人借：預(yù)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-小規(guī)模納稅人（征收率以1%為例）借：預(yù)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——XX商品貸：庫(kù)存商品——XX商品四、平臺(tái)手續(xù)費(fèi)/傭金/推廣費(fèi)1.發(fā)生時(shí)（取得發(fā)票）-一般納稅人（專票）借：銷售費(fèi)用——平臺(tái)手續(xù)費(fèi)/推廣費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——支付寶/微信/平臺(tái)賬戶-小規(guī)模納稅人借：銷售費(fèi)用——平臺(tái)手續(xù)費(fèi)/推廣費(fèi)貸：其他貨幣資金——支付寶/微信/平臺(tái)賬戶五、發(fā)貨運(yùn)費(fèi)處理1.包郵業(yè)務(wù)（運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用——物流費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——XX快遞公司2.不包郵（客戶支付運(yùn)費(fèi)）借：其他貨幣資金——支付寶/微信貸：其他應(yīng)付款——代墊運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)付款——代墊運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款六、退貨退款業(yè)務(wù)1.客戶退貨，沖減收入-一般納稅人借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——支付寶/微信-小規(guī)模納稅人借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：其他貨幣資金——支付寶/微信2.退貨入庫(kù)，沖減成本借：庫(kù)存商品——XX商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——XX商品3.退貨產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)（賣家承擔(dān)）借：銷售費(fèi)用——退貨物流費(fèi)貸：銀行存款七、平臺(tái)資金提現(xiàn)至企業(yè)賬戶借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用——提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)（如有）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人專票）貸：其他貨幣資金——支付寶/微信/平臺(tái)賬戶八、促銷活動(dòng)處理（滿減/優(yōu)惠券/贈(zèng)品）1.滿減/優(yōu)惠券（商業(yè)折扣，按實(shí)際收款確認(rèn)收入）例：商品原價(jià)100元，滿減10元，實(shí)收90元（一般納稅人）借：其他貨幣資金——支付寶90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入79.65應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.352.買一贈(zèng)一（視同銷售，按公允價(jià)值分?jǐn)偸杖耄├嘿IA（100元）贈(zèng)B（20元），實(shí)收100元收入分?jǐn)偅篈=100×100/(100+20)=83.33；B=100×20/(100+20)=16.67借：其他貨幣資金100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A83.33主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B16.67應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.50結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)同步結(jié)轉(zhuǎn)A、B商品成本九、刷單處理（合規(guī)提醒）刷單屬于虛假交易，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，發(fā)生的刷單資金往來(lái)掛往來(lái)賬，相關(guān)費(fèi)用不得稅前扣除，分錄如下：1.支付刷單資金借：其他應(yīng)收款——刷單往來(lái)貸：其他貨幣資金——支付寶2.收回刷單資金借：其他貨幣資金——支付寶貸：其他應(yīng)收款——刷單往來(lái)電商會(huì)計(jì)期末結(jié)賬需圍繞線上交易特殊性（平臺(tái)代收代付、手續(xù)費(fèi)頻繁、退貨跨期等）展開，按固定流程閉環(huán)處理，具體步驟如下：

1.核對(duì)平臺(tái)資金流水導(dǎo)出支付寶、微信、電商平臺(tái)（淘寶/京東等）的期末資金賬單，與賬套中其他貨幣資金明細(xì)逐筆核對(duì)，重點(diǎn)確認(rèn)未提現(xiàn)金額、平臺(tái)手續(xù)費(fèi)、保證金扣款是否全部入賬；差異需編制調(diào)節(jié)表并注明原因。2.收入與成本的跨期調(diào)整-期末已發(fā)貨未確認(rèn)收貨的訂單，若滿足收入確認(rèn)條件（如客戶已簽收），需補(bǔ)記收入和成本；若不滿足，歸入發(fā)出商品核算。-跨期退貨需沖減退貨當(dāng)期收入成本，若期末存在未處理的退貨申請(qǐng)，暫估沖減對(duì)應(yīng)金額。3.費(fèi)用歸集與攤銷歸集平臺(tái)推廣費(fèi)、物流費(fèi)、傭金等銷售費(fèi)用，攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如店鋪裝修費(fèi)），計(jì)提當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)、工資薪酬等；確保費(fèi)用歸屬期準(zhǔn)確，避免跨期列支。4.存貨盤點(diǎn)與減值測(cè)試對(duì)電商庫(kù)存（含線上倉(cāng)、線下倉(cāng)）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，賬實(shí)差異做盤盈/盤虧處理；對(duì)滯銷商品、臨期商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5.稅金計(jì)提與核對(duì)計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵）、附加稅、企業(yè)所得稅等；核對(duì)增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)情況，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合規(guī)。6.損益結(jié)轉(zhuǎn)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等損益類科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)