2026年稅務(wù)規(guī)劃師資格考試模擬題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支60萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般制造企業(yè)，適用稅率為25%。則2025年度企業(yè)所得稅前可稅前扣除的金額為多少萬元？A.100B.130C.150D.2002.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得工資薪金所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算依據(jù)是？A.全年應(yīng)納稅所得額B.每月應(yīng)納稅所得額C.每年累計(jì)應(yīng)納稅所得額D.稅率累進(jìn)表3.某個(gè)人出租房產(chǎn)，2025年租金收入12萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為？A.10%B.20%C.25%D.30%4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，其投資額可按照一定比例抵免企業(yè)所得稅，該比例為？A.10%B.20%C.30%D.40%5.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為？A.3%B.5%C.6%D.9%6.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其利潤總額為800萬元。則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬元？A.15B.20C.25D.307.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限，一般應(yīng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算。對(duì)于房屋、建筑物，其折舊年限為？A.5年B.10年C.20年D.30年8.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)可稅前扣除的金額為多少萬元？A.0B.2.5C.5D.109.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的最低檔為？A.20%B.30%C.40%D.45%10.某企業(yè)2025年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用200萬元，其前三年已累計(jì)在稅前扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元。則該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為多少萬元？A.100B.150C.200D.300二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.國債轉(zhuǎn)貸利息收入2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以下哪些所得屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得3.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有？A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.資本性支出4.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，以下哪些納稅人適用增值稅簡易計(jì)稅方法？A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人C.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅一般納稅人D.小規(guī)模納稅人5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于公益性捐贈(zèng)支出的有？A.直接向貧困地區(qū)捐款B.通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.資本性支出三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，無論是否取得相關(guān)憑證，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。（×）2.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（√）3.固定資產(chǎn)的折舊方法，由企業(yè)自行確定，無需符合稅法規(guī)定。（×）4.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（×）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，最高可在年度利潤總額的12%內(nèi)稅前扣除。（×）6.居民個(gè)人取得的稿酬所得，按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（√）7.企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，其投資額可按照一定比例抵免企業(yè)所得稅。（√）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)可能低于3%。（√）9.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額的14%。（√）10.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用的基本條件。答：企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用需滿足以下條件：（1）與取得收入相關(guān)；（2）合理支出；（3）取得合法憑證；（4）符合稅法規(guī)定的其他條件。2.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳方法。答：個(gè)人所得稅綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳方法如下：（1）按月或按次預(yù)扣預(yù)繳；（2）預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×預(yù)扣預(yù)繳系數(shù)；（3）年度匯算清繳時(shí)，對(duì)多預(yù)扣或少預(yù)扣的部分進(jìn)行調(diào)整。3.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：（1）計(jì)稅方法：一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法；（2）稅率：一般納稅人適用稅率一般為13%或9%，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率；（3）發(fā)票開具：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入500萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)成本300萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？解：（1）應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-公益性捐贈(zèng)支出=500-300-50-80-30-20=120（萬元）；（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=120×25%=30（萬元）。答：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為30萬元。2.某個(gè)人2025年取得工資薪金收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)該個(gè)人適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16960元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，則其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？解：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額=（月均收入×12-起征點(diǎn)×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)×12=（120000÷12-5000）×20%-16960×12=15000（元）；（2）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=年終獎(jiǎng)÷12×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000÷12×20%-16960=4480（元）；（3）全年應(yīng)納稅額=工資薪金所得應(yīng)納稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=15000+4480=19480（元）。答：該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為19480元。六、案例分析題（共1題，每題15分，共15分）某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入800萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)成本500萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。該企業(yè)購置一臺(tái)用于生產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)，投資額100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法折舊。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？解：（1）固定資產(chǎn)年折舊額=投資額÷使用年限=100÷10=10（萬元）；（2）應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-折舊費(fèi)用=800-500-100-80-50-10=60（萬元）；（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=60×25%=15（萬元）。答：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為15萬元。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支80萬元，稅前可扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，假設(shè)該企業(yè)銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，則可扣除10萬元，實(shí)際可扣除8萬元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支60萬元，稅前可扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，實(shí)際可扣除60萬元。兩者合計(jì)可扣除68萬元，但實(shí)際稅前扣除限額為不超過利潤總額的50%，即250萬元，因此可扣除68萬元。2.B解：工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳依據(jù)是每月應(yīng)納稅所得額。3.A解：個(gè)人出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為（租金收入-相關(guān)費(fèi)用）×（1-20%），適用稅率為10%。4.C解：環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額可按照30%比例抵免企業(yè)所得稅。5.A解：小規(guī)模納稅人適用3%的增值稅征收率。6.C解：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，即800×12%=96萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，因此可扣除50萬元。7.C解：房屋、建筑物的折舊年限為20年。8.D解：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此可稅前扣除10萬元。9.A解：勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率最低檔為20%。10.B解：技術(shù)開發(fā)費(fèi)用前三年已累計(jì)扣除100萬元，當(dāng)年可扣除200-100=100萬元，但不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%，因此實(shí)際可扣除150萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、D解：國債利息收入和國債轉(zhuǎn)貸利息收入屬于免稅收入。2.A、B、C解：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得屬于綜合所得。3.A、B解：工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出可在企業(yè)所得稅前扣除。4.A、D解：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。5.A、B解：直接向貧困地區(qū)捐款和通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)支出。三、判斷題1.×解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2.√解：偶然所得適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。3.×解：固定資產(chǎn)的折舊方法需符合稅法規(guī)定，如直線法、加速折舊法等。4.×解：小規(guī)模納稅人可自行選擇是否開具增值稅專用發(fā)票。5.×解：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。6.√解：稿酬所得按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7.√解：安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資