2025年全國稅收執(zhí)法資格考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的洗衣液用于職工福利B.某商店將外購的空調(diào)作為投資提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.某生產(chǎn)企業(yè)將外購的鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)D.某餐飲企業(yè)將外購的食材用于內(nèi)部員工聚餐答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶，屬于視同銷售行為。選項(xiàng)A、D屬于將外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（2016年全面營改增后，廠房建設(shè)屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅可分期抵扣，但不視同銷售）。2.某科技型中小企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計(jì)扣除條件的費(fèi)用為1000萬元。該企業(yè)2024年可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為（）。A.750萬元B.1000萬元C.1500萬元D.2000萬元答案：B解析：根據(jù)2023年延續(xù)的稅收政策，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。因此，1000萬元×100%=1000萬元。3.居民個(gè)人王某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元（不含增值稅），稿酬收入2萬元（不含增值稅）。已知王某全年專項(xiàng)附加扣除為3.6萬元，無其他扣除。王某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）。A.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-3.6B.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)-6-3.6C.18+3+2-6-3.6D.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×50%-6-3.6答案：A解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬（收入×80%）、稿酬（收入×80%×70%）、特許權(quán)使用費(fèi)（收入×80%）。應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬元基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除。因此，計(jì)算式為18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-3.6。4.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，無需辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后10日內(nèi)辦理補(bǔ)辦手續(xù)答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無應(yīng)納稅款仍需申報(bào)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，減免稅期間需辦理申報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不可抗力情形消除后應(yīng)立即報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后核準(zhǔn)延期。5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年10月銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬元（約定3個(gè)月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.40+50×2000×0.5÷10000B.40+11.3÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5÷10000C.(200+11.3÷(1+13%))×20%+50×2000×0.5÷10000D.200×20%+50×2000×0.5÷10000答案：C解析：白酒包裝物押金無論是否返還，收取時(shí)均并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，應(yīng)稅銷售額=200+11.3÷(1+13%)=210萬元，從價(jià)稅=210×20%=42萬元；從量稅=50噸×2000斤×0.5元/斤÷10000=5萬元，合計(jì)47萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.因管理不善導(dǎo)致購進(jìn)的原材料霉?fàn)€變質(zhì)，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出D.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣答案：ABCD解析：選項(xiàng)A符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）；選項(xiàng)B，生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%；選項(xiàng)C，非正常損失的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)屬于不得抵扣項(xiàng)目。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金；選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元，可由父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)侭.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月，納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除C.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?，每人不超過1500元）D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算清繳時(shí)辦理，扣除限額為8萬元/年答案：BCD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元（2023年起提高）；選項(xiàng)B、C、D符合《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）及相關(guān)規(guī)定。4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人扣押的商品抵繳稅款D.變賣納稅人查封的貨物抵繳稅款答案：AB解析：稅收保全措施包括凍結(jié)存款和扣押查封財(cái)產(chǎn)；選項(xiàng)C、D屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。5.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B.存量房轉(zhuǎn)讓時(shí)，可按購房發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計(jì)5%計(jì)算扣除C.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)入房價(jià)向購買方收取的代收費(fèi)用，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)A符合免稅政策；選項(xiàng)B為存量房扣除計(jì)算方法；選項(xiàng)C為稅率規(guī)定；選項(xiàng)D，代收費(fèi)用計(jì)入收入的，可作為扣除項(xiàng)目但不允許加計(jì)扣除。三、案例分析題（每題10分，共3題）案例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；另收取包裝費(fèi)2.26萬元（含稅），未單獨(dú)開票。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2萬元，稅額0.18萬元。（3）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類不含稅售價(jià)為20萬元。（4）因管理不善，當(dāng)月購進(jìn)的原材料被盜，損失金額為10萬元（不含稅，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。要求：計(jì)算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=300×13%+2.26÷(1+13%)×13%+20×13%=39+0.26+2.6=41.86萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+0.18=19.68萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3萬元（4）應(yīng)繳納增值稅=41.86-(19.68-1.3)=41.86-18.38=23.48萬元案例2：乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費(fèi)支出80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的招待支出10萬元。（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，直接向某小學(xué)捐款20萬元。（4）取得國債利息收入20萬元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息30萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，調(diào)增80-70=10萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40萬元，30萬元未超支，無需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，調(diào)增12-10=2萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=60-10=50萬元（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的10萬元不得扣除），扣除限額1=50×60%=30萬元，扣除限額2=（假設(shè)營業(yè)收入為X，題目未明確，通常按會(huì)計(jì)利潤倒推，此處假設(shè)營業(yè)收入為5000萬元）5000×5‰=25萬元，取25萬元，調(diào)增50-25=25萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，調(diào)增100-96=4萬元；直接捐款20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；（4）國債利息20萬元、居民企業(yè)股息30萬元為免稅收入，調(diào)減50萬元；應(yīng)納稅所得額=800+10+2+25+4+20-50=811萬元案例3：居民個(gè)人李某2024年取得收入如下：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月專項(xiàng)附加扣除為子女教育（2000元）、住房貸款利息（1000元），無其他扣除；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元（不含增值稅）；（3）7月出版專著取得稿酬收入3萬元（不含增值稅）；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）綜合所得收入額=2×12+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%=24+4+1.68=29.68萬元（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額=29.68-6（基本減除）-(0.2+0.1)×12=29.68-6-3.6=20.08萬元（3）綜合所得應(yīng)納稅額=20.08×20%-1.692（速算扣除數(shù)）=4.016-1.692=2.324萬元（4）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元；應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元四、判斷題（每題1分，共10題）1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：√2.企業(yè)所得稅法中的“虧損”是指企業(yè)依照稅法規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。（）答案：√3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，繼續(xù)教育扣除包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，其中職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年3600元。（）答案：√（2023年起未調(diào)整）4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：√5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。（）答案：√6.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)收入。（）答案：√7.對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率