會計實操文庫49/49做賬實操-民辦婦幼保健所賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營利性/非營利性民辦婦幼保健所，涵蓋孕前檢查、孕期保健、分娩助產(chǎn)、產(chǎn)后康復(fù)、兒童保健、疫苗接種、婦科診療、嬰幼兒游泳撫觸等核心業(yè)務(wù)，覆蓋收入核算、醫(yī)保結(jié)算、藥品耗材采購領(lǐng)用、醫(yī)療設(shè)備管理、人員薪酬發(fā)放、日常運營開支、政府補助及稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)工作。遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（營利性）/《民間非營利組織會計制度》（非營利性）及醫(yī)療行業(yè)稅收政策：婦幼保健服務(wù)收入（產(chǎn)檢、分娩、兒保、康復(fù)）：營利性保健所一般納稅人適用

6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人按

1%征收率；非營利性保健所符合條件的公益婦幼服務(wù)收入免征增值稅。藥品、醫(yī)用耗材（產(chǎn)包、疫苗、康復(fù)耗材）銷售收入：適用

13%增值稅稅率。醫(yī)保結(jié)算收入：按醫(yī)保協(xié)議價核算，差額部分計入主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保結(jié)算差額。符合條件的免費孕前檢查、留守兒童體檢項目享受增值稅、企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分業(yè)務(wù)線核算原則：按孕前保健、孕期保健、分娩服務(wù)、產(chǎn)后康復(fù)、兒童保健5大業(yè)務(wù)線建立輔助核算臺賬，精準(zhǔn)歸集收入、成本、費用，核算單業(yè)務(wù)盈利水平。預(yù)收款分期結(jié)轉(zhuǎn)原則：客戶預(yù)繳的產(chǎn)檢套餐費、分娩費、產(chǎn)后康復(fù)療程費計入預(yù)收賬款，按服務(wù)進度/項目完成節(jié)點分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；醫(yī)保預(yù)撥資金單獨核算。成本配比原則：各業(yè)務(wù)線藥品耗材成本、專用設(shè)備折舊、醫(yī)護人員薪酬直接歸集；保健所行政、房租等公共費用按各業(yè)務(wù)線收入占比分?jǐn)偂？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府婦幼保健專項補助、社會定向捐贈資金/物資需單獨設(shè)立臺賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語定義核心婦幼收入：孕前檢查費、孕期產(chǎn)檢費、分娩助產(chǎn)費、產(chǎn)后康復(fù)費、兒童體檢費、疫苗接種服務(wù)費、婦科診療費、嬰幼兒游泳撫觸費。藥品耗材收入：孕期藥品銷售款、產(chǎn)包銷售收入、產(chǎn)后康復(fù)耗材款、兒童保健用品銷售收入。醫(yī)保結(jié)算收入：醫(yī)保統(tǒng)籌支付的產(chǎn)檢費、分娩費、兒童保健費，以及個人自付部分收入。政府補助：孕前優(yōu)生健康檢查補貼、婦幼健康服務(wù)能力提升補貼、疫苗接種專項補助、公益婦幼項目資金。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：婦幼保健收入與醫(yī)保結(jié)算核算1.1散客現(xiàn)金/移動支付收入核算營利性民辦婦幼保健所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證接待孕前檢查客戶100人，每人收費1060元（含稅，一般納稅人6%稅率），微信收款106000元借：其他貨幣資金—微信106000貸：主營業(yè)務(wù)收入—孕前保健收入100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000孕前檢查報告、收費票據(jù)、微信收款憑證提供產(chǎn)后康復(fù)理療服務(wù)50人次，每人次收費530元（含稅），支付寶收款26500元借：其他貨幣資金—支付寶26500貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)后康復(fù)收入25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500康復(fù)服務(wù)記錄單、支付寶收款憑證兒童保健科接診體檢兒童200人，每人收費106元（含稅），現(xiàn)金收款21200元借：庫存現(xiàn)金21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—兒童保健收入20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200兒童體檢報告、現(xiàn)金繳款單小規(guī)模納稅人保健所提供嬰幼兒游泳撫觸服務(wù)100人次，每人收費101元（含稅，1%征收率），微信收款10100元借：其他貨幣資金—微信10100貸：主營業(yè)務(wù)收入—嬰幼兒服務(wù)收入10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅100游泳撫觸記錄、收費票據(jù)非營利性民辦婦幼保健所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證開展免費孕前檢查公益項目，服務(wù)200人，政府補助40000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—公益專戶40000貸：政府補助收入—非限定性收入40000公益項目備案表、補助批復(fù)、銀行回單提供公益兒童體檢服務(wù)150人，每人收取成本費200元（免稅），現(xiàn)金收款30000元借：庫存現(xiàn)金30000貸：提供服務(wù)收入—兒童保健收入30000公益體檢協(xié)議、收費票據(jù)1.2預(yù)收款套餐與分期結(jié)轉(zhuǎn)收入核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證銷售孕期產(chǎn)檢套餐50份，每份5300元（含稅，10次產(chǎn)檢），銀行收款265000元借：銀行存款—基本戶265000貸：預(yù)收賬款—產(chǎn)檢套餐250000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額15000產(chǎn)檢套餐協(xié)議、銀行回單當(dāng)月完成產(chǎn)檢套餐服務(wù)200人次（對應(yīng)20份套餐），結(jié)轉(zhuǎn)收入100000元，銷項稅額6000元借：預(yù)收賬款—產(chǎn)檢套餐100000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額6000貸：主營業(yè)務(wù)收入—孕期保健收入100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000產(chǎn)檢記錄單、服務(wù)進度表銷售產(chǎn)后康復(fù)療程卡30張，每張3180元（含稅，10次療程），微信收款95400元借：其他貨幣資金—微信95400貸：預(yù)收賬款—康復(fù)療程卡90000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額5400康復(fù)療程協(xié)議、微信收款憑證當(dāng)月消耗產(chǎn)后康復(fù)療程150次，結(jié)轉(zhuǎn)收入45000元，銷項稅額2700元借：預(yù)收賬款—康復(fù)療程卡45000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2700貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)后康復(fù)收入45000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2700療程消耗記錄1.3醫(yī)保結(jié)算與壞賬處理業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性保健所接診醫(yī)保分娩產(chǎn)婦50人，每人總費用5300元（含稅），醫(yī)保支付3180元、個人支付2120元，銀行收個人款106000元，醫(yī)?？钗吹?.確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算159000借：銀行存款—基本戶106000貸：主營業(yè)務(wù)收入—分娩服務(wù)收入250000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）150002.收到醫(yī)保結(jié)算款159000元：借：銀行存款—基本戶159000貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算159000分娩結(jié)算單、醫(yī)保協(xié)議、銀行回單非營利性保健所接診醫(yī)保公益產(chǎn)檢孕婦100人，每人費用1000元（免稅），醫(yī)保支付800元、個人支付200元，銀行收款20000元借：銀行存款—基本戶20000借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算80000貸：提供服務(wù)收入—孕期保健收入100000公益產(chǎn)檢協(xié)議、醫(yī)保結(jié)算單營利性保健所醫(yī)?；颊咔焚M5300元超3年無法收回，確認(rèn)為壞賬借：信用減值損失5300貸：壞賬準(zhǔn)備5300借：壞賬準(zhǔn)備5300貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算5300欠費催收記錄、壞賬審批單非營利性保健所兒童保健患者欠費2000元無法收回，核銷壞賬借：其他費用—壞賬損失2000貸：應(yīng)收賬款—患者欠費2000核銷審批單、催收記錄第二類：藥品耗材采購與領(lǐng)用核算（20個分錄）2.1藥品采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購孕期保胎藥品1000盒，每盒含稅價113元（稅率13%），總價113000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品—藥品—孕期用藥100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款—基本戶113000采購合同、增值稅專票、入庫驗收單采購婦科消炎藥品500盒，每盒含稅價226元（稅率13%），賒銷未付款借：庫存商品—藥品—婦科用藥100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)藥公司113000采購合同、專票、入庫單小規(guī)模納稅人保健所采購兒童保健口服液500瓶，每瓶含稅價10.1元（征收率1%），現(xiàn)金支付5050元借：庫存商品—藥品—兒童用藥5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅50貸：庫存現(xiàn)金5050采購發(fā)票、驗收單支付婦科藥品供應(yīng)商欠款113000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)藥公司113000貸：銀行存款—基本戶113000銀行回單、付款審批單2.2醫(yī)用耗材采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購一次性產(chǎn)包500套，每套含稅價226元（稅率13%），銀行支付113000元借：庫存商品—耗材—產(chǎn)包100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款—基本戶113000采購合同、專票、驗收單采購產(chǎn)后康復(fù)理療耗材300套，每套含稅價113元（稅率13%），銀行承兌匯票支付33900元借：庫存商品—耗材—康復(fù)耗材30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票33900采購合同、專票、驗收單采購兒童疫苗接種一次性針具1000支，每支含稅價1.13元（稅率13%），賒銷借：庫存商品—耗材—接種針具1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療器材公司1130采購合同、專票、入庫單2.3藥品耗材領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證孕期保健科領(lǐng)用保胎藥品200盒，成本100元/盒，總價20000元借：主營業(yè)務(wù)成本—孕期保健—藥品成本20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—孕期保健—藥品成本20000（非營利性）貸：庫存商品—藥品—孕期用藥20000領(lǐng)用單、門診用藥記錄分娩科室領(lǐng)用產(chǎn)包100套，成本200元/套，總價20000元借：主營業(yè)務(wù)成本—分娩服務(wù)—耗材成本20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—分娩服務(wù)—耗材成本20000（非營利性）貸：庫存商品—耗材—產(chǎn)包20000領(lǐng)用單、分娩記錄產(chǎn)后康復(fù)科領(lǐng)用理療耗材150套，成本100元/套，總價15000元借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)后康復(fù)—耗材成本15000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—產(chǎn)后康復(fù)—耗材成本15000（非營利性）貸：庫存商品—耗材—康復(fù)耗材15000領(lǐng)用單、康復(fù)服務(wù)記錄2.4藥品耗材盤點與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證月末盤點，孕期保胎藥品盤盈10盒，成本100元/盒，總價1000元，原因待查借：庫存商品—藥品—孕期用藥1000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000盤點表、盤盈報告經(jīng)批準(zhǔn)，藥品盤盈計入營業(yè)外收入（營利性）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000貸：營業(yè)外收入—存貨盤盈1000審批單兒童保健口服液盤虧20瓶，成本10元/瓶，總價200元，屬于正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本—兒童保健—損耗費200（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—兒童保健—損耗費200（非營利性）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200盤點表、損耗審批單第三類：婦幼專用設(shè)備采購與折舊核算（20個分錄）3.1婦幼專用設(shè)備采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購孕期B超機1臺，含稅價530000元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—孕期保健—B超機500000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款—基本戶530000采購合同、專票、驗收報告、醫(yī)療器械注冊證采購分娩助產(chǎn)設(shè)備1套，含稅價212000元（稅率6%），銀行貸款支付借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—分娩服務(wù)—助產(chǎn)設(shè)備200000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）12000貸：長期借款—XX銀行212000采購合同、貸款合同、驗收單采購產(chǎn)后康復(fù)治療儀2臺，每臺含稅價106000元（稅率6%），賒銷未付款借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—產(chǎn)后康復(fù)—治療儀200000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）12000貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療設(shè)備公司212000采購合同、專票、驗收單采購兒童保健身高體重測量儀10臺，每臺含稅價530元（稅率6%），現(xiàn)金支付5300元借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—兒童保健—測量儀5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：庫存現(xiàn)金5300采購發(fā)票、驗收單3.2設(shè)備折舊核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證孕期B超機預(yù)計使用10年，無殘值，月折舊額4166.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—孕期保健—設(shè)備折舊4166.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—孕期保健—設(shè)備折舊4166.67（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備4166.67折舊計算表分娩助產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用8年，無殘值，月折舊額2083.33元借：主營業(yè)務(wù)成本—分娩服務(wù)—設(shè)備折舊2083.33（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—分娩服務(wù)—設(shè)備折舊2083.33（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備2083.33折舊計算表產(chǎn)后康復(fù)治療儀預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額3333.33元借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)后康復(fù)—設(shè)備折舊3333.33（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—產(chǎn)后康復(fù)—設(shè)備折舊3333.33（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備3333.33折舊計算表保健所辦公電腦30臺，月折舊額6000元借：管理費用—折舊費6000貸：累計折舊—辦公設(shè)備6000折舊計算表3.3設(shè)備維修與處置業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付孕期B超機年度維修費53000元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—孕期保健—設(shè)備維修費50000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—孕期保健—設(shè)備維修費50000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款—基本戶53000維修合同、專票、維修報告處置報廢兒童身高體重測量儀1臺，原值500元，累計折舊400元，變賣收入11.3元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理100借：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備400貸：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—兒童保健—測量儀5002.收到變賣款：借：庫存現(xiàn)金11.3貸：固定資產(chǎn)清理10貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.33.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)處置損失90（營利性）借：其他費用—資產(chǎn)處置損失90（非營利性）貸：固定資產(chǎn)清理90處置審批單、收款收據(jù)第四類：人員薪酬核算（15個分錄）4.1醫(yī)護人員薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全職醫(yī)護人員30人（孕期保健8人、分娩8人、產(chǎn)后康復(fù)6人、兒童保健8人），月工資總額600000元，績效提成300000元，公司承擔(dān)社保180000元，個人承擔(dān)社保60000元，個稅30000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本—孕期保健—薪酬192000借：主營業(yè)務(wù)成本—分娩服務(wù)—薪酬192000借：主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)后康復(fù)—薪酬144000借：主營業(yè)務(wù)成本—兒童保健—薪酬192000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資900000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保1800002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資900000貸：銀行存款—基本戶810000貸：其他應(yīng)付款—代扣社保60000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅300003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保180000借：其他應(yīng)付款—代扣社保60000借：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅30000貸：銀行存款—基本戶270000工資表、績效表、社保繳費單、個稅完稅憑證4.2行政后勤人員薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證行政、財務(wù)、后勤人員10人，月工資總額100000元，公司承擔(dān)社保30000元，個人承擔(dān)社保10000元，個稅2000元1.計提工資社保：借：管理費用—工資社保130000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保300002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資100000貸：銀行存款—基本戶88000貸：其他應(yīng)付款—代扣社保10000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅20003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保30000借：其他應(yīng)付款—代扣社保10000借：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅2000貸：銀行存款—基本戶42000工資表、社保繳費單4.3兼職專家薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付兼職婦產(chǎn)科專家坐診費10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計提費用：借：主營業(yè)務(wù)成本—分娩服務(wù)—兼職工資10000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—分娩服務(wù)—兼職工資10000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資106002.發(fā)放費用：借：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資10600貸：銀行存款—基本戶10600兼職協(xié)議、坐診記錄第五類：日常運營費用核算（15個分錄）5.1房租與物業(yè)費核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付年度場地租賃費636000元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款—房租583486.24借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）52513.76貸：銀行存款—基本戶6360002.按月攤銷：借：管理費用—租賃費48623.85貸：預(yù)付賬款—房租48623.85租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費5300元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費用—物業(yè)費5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款—基本戶5300物業(yè)合同、專票、托收憑證5.2水電與消毒費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付月度水電費33900元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬，按業(yè)務(wù)線收入分?jǐn)偅ㄡt(yī)療科室80%、行政20%）借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—水電費24000借：管理費用—水電費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款—基本戶33900水電費發(fā)票、分?jǐn)傆嬎惚碇Ц斗置涫蚁举M用5300元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—分娩服務(wù)—消毒費5000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—分娩服務(wù)—消毒費5000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款—基本戶5300消毒服務(wù)合同、專票5.3其他運營費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付婦幼醫(yī)療責(zé)任險保費21200元/年（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—保險費20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款—基本戶21200保險合同、專票支付銀行設(shè)備貸款利息20000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務(wù)費用—利息支出20000貸：銀行存款—基本戶20000貸款合同、利息結(jié)算單支付醫(yī)護人員婦幼保健專項培訓(xùn)費31800元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—培訓(xùn)費30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款—基本戶31800培訓(xùn)合同、專票、培訓(xùn)證書第六類：政府補助與稅務(wù)處理核算（18個分錄）6.1政府補助核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證收到衛(wèi)健委孕前優(yōu)生健康檢查補貼100000元（與收益相關(guān)），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶100000貸：其他收益—孕前檢查補貼100000（營利性）貸：政府補助收入—非限定性收入100000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單收到婦幼健康服務(wù)能力提升補貼200000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于采購B超機），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶200000貸：遞延收益—設(shè)備購置補貼200000（營利性）貸：政府補助收入—限定性收入200000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單B超機設(shè)備補貼200000元，按10年攤銷，月度攤銷1666.67元借：遞延收益—設(shè)備購置補貼1666.67貸：其他收益—補助攤銷1666.67（營利性）攤銷計算表非營利性保健所將限定性補貼攤銷額1666.67元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)1666.67貸：非限定性凈資產(chǎn)1666.67凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表6.2增值稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性一般納稅人保健所當(dāng)月銷項稅額100000元，進項稅額60000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅40000增值稅申報表、進項銷項明細(xì)表繳納當(dāng)月增值稅40000元，城建稅2800元，教育費附加1200元，地方教育附加800元借：應(yīng)交稅費—未交增值稅40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅2800借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加1200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加800貸：銀行存款—基本戶44800完稅憑證小規(guī)模納稅人保健所季度應(yīng)稅銷售額25萬元（未超30萬），免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2500貸：其他收益—增值稅減免2500增值稅申報表非營利性保健所公益婦幼服務(wù)收入免征增值稅，對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出5000元借：業(yè)務(wù)活動成本—進項稅額轉(zhuǎn)出5000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5000免稅備案表6.3企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性保健所季度利潤總額200萬元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計提所得稅50000元借：所得稅費用50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅50000企業(yè)所得稅申報表、利潤表繳納季度企業(yè)所得稅50000元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款—基本戶50000完稅憑證非營利性保健所符合條件，公益婦幼服務(wù)收入免征企業(yè)所得稅無分錄，留存免稅備案資料免稅批復(fù)、申報表6.4利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營利性民辦婦幼保健所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他收益100萬元，主營業(yè)務(wù)成本1800萬元，管理費用600萬元，財務(wù)費用50萬元，所得稅費用62.5萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入30000000借：其他收益1000000貸：本年利潤310000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤25125000貸：主營業(yè)務(wù)成本18000000