會計實操文庫48/48做賬實操-民辦精神衛(wèi)生康復(fù)站賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營利性/非營利性民辦精神衛(wèi)生康復(fù)站，涵蓋精神障礙患者門診康復(fù)、住院康復(fù)、心理疏導(dǎo)、康復(fù)訓(xùn)練、藥物管理、社區(qū)隨訪、政府購買服務(wù)等核心業(yè)務(wù)，覆蓋收入核算、醫(yī)保結(jié)算、藥品耗材采購、康復(fù)設(shè)備管理、人員薪酬、運營開支、政府補助及稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)工作。遵循《企業(yè)會計準則》（營利性）/《民間非營利組織會計制度》（非營利性）及醫(yī)療行業(yè)稅收政策：康復(fù)服務(wù)收入（門診康復(fù)、心理疏導(dǎo)、康復(fù)訓(xùn)練）：營利性康復(fù)站一般納稅人適用

6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人按

1%征收率；非營利性康復(fù)站符合條件的公益康復(fù)服務(wù)收入免征增值稅。藥品、康復(fù)耗材銷售收入：適用

13%增值稅稅率。醫(yī)保結(jié)算收入：按醫(yī)保協(xié)議價核算，差額部分計入主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保結(jié)算差額。政府購買服務(wù)收入、公益康復(fù)項目補助：符合條件的享受增值稅、企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分服務(wù)類型核算原則：按門診康復(fù)、住院康復(fù)、心理疏導(dǎo)、社區(qū)隨訪4大業(yè)務(wù)線建立輔助核算臺賬，精準歸集收入、成本、費用，核算單業(yè)務(wù)盈利水平。預(yù)收款分期結(jié)轉(zhuǎn)原則：患者預(yù)繳的康復(fù)療程費、住院費計入預(yù)收賬款，按服務(wù)進度/療程完成節(jié)點分期結(jié)轉(zhuǎn)；政府購買服務(wù)預(yù)付款按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入。成本配比原則：藥品耗材成本、康復(fù)設(shè)備折舊、醫(yī)護/康復(fù)師薪酬按業(yè)務(wù)線直接歸集；康復(fù)站行政、房租等公共費用按各業(yè)務(wù)線收入占比分攤。?？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府精神衛(wèi)生專項補助、社會定向捐贈資金/物資需單獨設(shè)立臺賬，嚴格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語定義核心康復(fù)收入：門診康復(fù)治療費、住院康復(fù)護理費、心理疏導(dǎo)費、康復(fù)訓(xùn)練費、社區(qū)隨訪服務(wù)費、政府購買服務(wù)收入。藥品耗材收入：精神類藥品銷售款、康復(fù)訓(xùn)練耗材（訓(xùn)練器材、評估量表）銷售收入、日常護理耗材收入。醫(yī)保結(jié)算收入：醫(yī)保統(tǒng)籌支付的康復(fù)治療費、門診藥費，以及個人自付部分收入。政府補助：精神衛(wèi)生康復(fù)能力提升補貼、社區(qū)康復(fù)專項補助、政府購買服務(wù)資金、公益康復(fù)項目補助。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：康復(fù)服務(wù)收入與醫(yī)保結(jié)算核算1.1散客現(xiàn)金/移動支付收入核算營利性民辦精神衛(wèi)生康復(fù)站業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證接待門診康復(fù)患者200人，每人收費106元（含稅，一般納稅人6%稅率），微信收款21200元借：其他貨幣資金—微信21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—門診康復(fù)收入20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200康復(fù)治療記錄、收費票據(jù)、微信收款憑證提供心理疏導(dǎo)服務(wù)50人次，每人次收費530元（含稅），支付寶收款26500元借：其他貨幣資金—支付寶26500貸：主營業(yè)務(wù)收入—心理疏導(dǎo)收入25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500心理疏導(dǎo)記錄單、支付寶收款憑證康復(fù)訓(xùn)練科室接診患者100人，每人收費212元（含稅），現(xiàn)金收款21200元借：庫存現(xiàn)金21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—康復(fù)訓(xùn)練收入20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200康復(fù)訓(xùn)練記錄、現(xiàn)金繳款單小規(guī)模納稅人康復(fù)站提供社區(qū)隨訪服務(wù)80人次，每人收費101元（含稅，1%征收率），微信收款8080元借：其他貨幣資金—微信8080貸：主營業(yè)務(wù)收入—社區(qū)隨訪收入8000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅80隨訪記錄、收費票據(jù)非營利性民辦精神衛(wèi)生康復(fù)站業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證開展社區(qū)精神障礙患者免費康復(fù)服務(wù)，服務(wù)150人，政府購買服務(wù)資金30000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—公益專戶30000貸：政府補助收入—非限定性收入30000政府購買服務(wù)協(xié)議、銀行回單提供公益心理疏導(dǎo)服務(wù)40人次，每人收取成本費200元（免稅），現(xiàn)金收款8000元借：庫存現(xiàn)金8000貸：提供服務(wù)收入—公益心理疏導(dǎo)收入8000公益服務(wù)協(xié)議、收費票據(jù)1.2預(yù)收款套餐與分期結(jié)轉(zhuǎn)收入核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證銷售住院康復(fù)套餐30份，每份10600元（含稅，30天康復(fù)期），銀行收款318000元借：銀行存款—基本戶318000貸：預(yù)收賬款—住院康復(fù)套餐300000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額18000康復(fù)套餐協(xié)議、銀行回單當(dāng)月完成10份住院康復(fù)套餐服務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)收入100000元，銷項稅額6000元借：預(yù)收賬款—住院康復(fù)套餐100000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額6000貸：主營業(yè)務(wù)收入—住院康復(fù)收入100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000康復(fù)完成記錄、服務(wù)進度表銷售心理疏導(dǎo)療程卡50張，每張3180元（含稅，10次療程），微信收款159000元借：其他貨幣資金—微信159000貸：預(yù)收賬款—心理疏導(dǎo)療程卡150000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額9000療程卡協(xié)議、微信收款憑證當(dāng)月消耗心理疏導(dǎo)療程200次，結(jié)轉(zhuǎn)收入60000元，銷項稅額3600元借：預(yù)收賬款—心理疏導(dǎo)療程卡60000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額3600貸：主營業(yè)務(wù)收入—心理疏導(dǎo)收入60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600療程消耗記錄1.3醫(yī)保結(jié)算與壞賬處理業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性康復(fù)站接診醫(yī)保門診康復(fù)患者100人，每人總費用1060元（含稅），醫(yī)保支付636元、個人支付424元，銀行收個人款42400元，醫(yī)?？钗吹?.確認收入：借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算63600借：銀行存款—基本戶42400貸：主營業(yè)務(wù)收入—門診康復(fù)收入100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60002.收到醫(yī)保結(jié)算款63600元：借：銀行存款—基本戶63600貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算63600醫(yī)保結(jié)算單、康復(fù)記錄、銀行回單非營利性康復(fù)站接診醫(yī)保公益住院患者50人，每人費用5000元（免稅），醫(yī)保支付4000元、個人支付1000元，銀行收款50000元借：銀行存款—基本戶50000借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算200000貸：提供服務(wù)收入—住院康復(fù)收入250000公益康復(fù)協(xié)議、醫(yī)保結(jié)算單營利性康復(fù)站醫(yī)?；颊咔焚M10600元超3年無法收回，確認為壞賬借：信用減值損失10600貸：壞賬準備10600借：壞賬準備10600貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算10600欠費催收記錄、壞賬審批單非營利性康復(fù)站患者欠費5000元無法收回，核銷壞賬借：其他費用—壞賬損失5000貸：應(yīng)收賬款—患者欠費5000核銷審批單、催收記錄第二類：藥品耗材采購與領(lǐng)用核算（20個分錄）2.1精神類藥品采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購精神類治療藥品1000盒，每盒含稅價113元（稅率13%），總價113000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品—藥品—精神類用藥100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款—基本戶113000采購合同、增值稅專票、入庫驗收單、藥品經(jīng)營許可證采購輔助治療藥品500盒，每盒含稅價226元（稅率13%），賒銷未付款借：庫存商品—藥品—輔助用藥100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)藥公司113000采購合同、專票、入庫單小規(guī)模納稅人康復(fù)站采購日常護理藥品300瓶，每瓶含稅價10.1元（征收率1%），現(xiàn)金支付3030元借：庫存商品—藥品—護理用藥3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅30貸：庫存現(xiàn)金3030采購發(fā)票、驗收單支付輔助藥品供應(yīng)商欠款113000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)藥公司113000貸：銀行存款—基本戶113000銀行回單、付款審批單2.2康復(fù)耗材采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購康復(fù)訓(xùn)練器材（運動器械、認知訓(xùn)練工具）100套，每套含稅價226元（稅率13%），銀行支付22600元借：庫存商品—耗材—康復(fù)訓(xùn)練器材20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款—基本戶22600采購合同、專票、驗收單采購心理疏導(dǎo)評估量表、檔案冊等耗材200套，每套含稅價113元（稅率13%），銀行承兌匯票支付22600元借：庫存商品—耗材—心理疏導(dǎo)耗材20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票22600采購合同、專票、驗收單采購日常護理耗材（床單、消毒用品）500套，每套含稅價11.3元（稅率13%），賒銷借：庫存商品—耗材—護理耗材5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療耗材公司5650采購合同、專票、入庫單2.3藥品耗材領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證住院康復(fù)科領(lǐng)用精神類藥品200盒，成本100元/盒，總價20000元借：主營業(yè)務(wù)成本—住院康復(fù)—藥品成本20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—住院康復(fù)—藥品成本20000（非營利性）貸：庫存商品—藥品—精神類用藥20000領(lǐng)用單、用藥記錄康復(fù)訓(xùn)練科領(lǐng)用訓(xùn)練器材30套，成本200元/套，總價6000元借：主營業(yè)務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—耗材成本6000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)訓(xùn)練—耗材成本6000（非營利性）貸：庫存商品—耗材—康復(fù)訓(xùn)練器材6000領(lǐng)用單、訓(xùn)練記錄心理疏導(dǎo)科領(lǐng)用評估量表50套，成本100元/套，總價5000元借：主營業(yè)務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—耗材成本5000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—心理疏導(dǎo)—耗材成本5000（非營利性）貸：庫存商品—耗材—心理疏導(dǎo)耗材5000領(lǐng)用單、疏導(dǎo)記錄2.4藥品耗材盤點與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證月末盤點，輔助治療藥品盤盈10盒，成本200元/盒，總價2000元，原因待查借：庫存商品—藥品—輔助用藥2000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2000盤點表、盤盈報告經(jīng)批準，藥品盤盈計入營業(yè)外收入（營利性）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2000貸：營業(yè)外收入—存貨盤盈2000審批單日常護理耗材盤虧30套，成本10元/套，總價300元，屬于正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—損耗費300（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—綜合服務(wù)—損耗費300（非營利性）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300盤點表、損耗審批單第三類：康復(fù)設(shè)備采購與折舊核算（20個分錄）3.1康復(fù)專用設(shè)備采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購認知康復(fù)評估系統(tǒng)1套，含稅價530000元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—認知評估系統(tǒng)500000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款—基本戶530000采購合同、專票、驗收報告、醫(yī)療器械注冊證采購運動康復(fù)訓(xùn)練設(shè)備2套，每套含稅價212000元（稅率6%），銀行貸款支付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—運動訓(xùn)練設(shè)備400000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）24000貸：長期借款—XX銀行424000采購合同、貸款合同、驗收單采購心理疏導(dǎo)輔助設(shè)備（生物反饋儀）1臺，含稅價106000元（稅率6%），賒銷未付款借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—生物反饋儀100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6000貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療設(shè)備公司106000采購合同、專票、驗收單采購社區(qū)隨訪專用設(shè)備（便攜式評估儀）10臺，每臺含稅價5300元（稅率6%），現(xiàn)金支付53000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—便攜式評估儀50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：庫存現(xiàn)金53000采購發(fā)票、驗收單3.2設(shè)備折舊核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證認知康復(fù)評估系統(tǒng)預(yù)計使用10年，無殘值，月折舊額4166.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備折舊4166.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備折舊4166.67（非營利性）貸：累計折舊—康復(fù)設(shè)備4166.67折舊計算表運動康復(fù)訓(xùn)練設(shè)備預(yù)計使用8年，無殘值，月折舊額4166.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備折舊4166.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備折舊4166.67（非營利性）貸：累計折舊—康復(fù)設(shè)備4166.67折舊計算表生物反饋儀預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額1666.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—設(shè)備折舊1666.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—心理疏導(dǎo)—設(shè)備折舊1666.67（非營利性）貸：累計折舊—康復(fù)設(shè)備1666.67折舊計算表康復(fù)站辦公設(shè)備（電腦、打印機）月折舊額3000元借：管理費用—折舊費3000貸：累計折舊—辦公設(shè)備3000折舊計算表3.3設(shè)備維修與處置業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付認知康復(fù)評估系統(tǒng)年度維修費53000元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備維修費50000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)訓(xùn)練—設(shè)備維修費50000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款—基本戶53000維修合同、專票、維修報告處置報廢便攜式評估儀1臺，原值5000元，累計折舊4000元，變賣收入113元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計折舊—康復(fù)設(shè)備4000貸：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—便攜式評估儀50002.收到變賣款：借：庫存現(xiàn)金113貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）133.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)處置損失900（營利性）借：其他費用—資產(chǎn)處置損失900（非營利性）貸：固定資產(chǎn)清理900處置審批單、收款收據(jù)第四類：人員薪酬核算（15個分錄）4.1醫(yī)護/康復(fù)師薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全職醫(yī)護/康復(fù)師25人（住院康復(fù)10人、門診康復(fù)8人、心理疏導(dǎo)7人），月工資總額500000元，績效提成200000元，公司承擔(dān)社保150000元，個人承擔(dān)社保50000元，個稅20000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本—住院康復(fù)—薪酬260000借：主營業(yè)務(wù)成本—門診康復(fù)—薪酬208000借：主營業(yè)務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—薪酬182000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資700000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保1500002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資700000貸：銀行存款—基本戶630000貸：其他應(yīng)付款—代扣社保50000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅200003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保150000借：其他應(yīng)付款—代扣社保50000借：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅20000貸：銀行存款—基本戶220000工資表、績效表、社保繳費單、個稅完稅憑證4.2行政/后勤人員薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證行政、財務(wù)、后勤人員8人，月工資總額160000元，公司承擔(dān)社保48000元，個人承擔(dān)社保16000元，個稅4000元1.計提工資社保：借：管理費用—工資社保208000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資160000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保480002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資160000貸：銀行存款—基本戶140000貸：其他應(yīng)付款—代扣社保16000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅40003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保48000借：其他應(yīng)付款—代扣社保16000借：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅4000貸：銀行存款—基本戶68000工資表、社保繳費單4.3兼職專家薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付兼職精神科專家坐診費21200元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計提費用：借：主營業(yè)務(wù)成本—門診康復(fù)—兼職工資20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—門診康復(fù)—兼職工資20000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1200貸：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資212002.發(fā)放費用：借：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資21200貸：銀行存款—基本戶21200兼職協(xié)議、坐診記錄第五類：日常運營費用核算（15個分錄）5.1場地租賃與物業(yè)費核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付年度場地租賃費756000元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款—房租693577.98借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）62422.02貸：銀行存款—基本戶7560002.按月攤銷：借：管理費用—租賃費57798.17貸：預(yù)付賬款—房租57798.17租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費10600元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費用—物業(yè)費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款—基本戶10600物業(yè)合同、專票、托收憑證5.2水電與消毒費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付月度水電費45200元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬，按業(yè)務(wù)線收入分攤（康復(fù)科室80%、行政20%）借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—水電費32000借：管理費用—水電費8000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5200貸：銀行存款—基本戶45200水電費發(fā)票、分攤計算表支付住院康復(fù)區(qū)消毒費用10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—住院康復(fù)—消毒費10000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—住院康復(fù)—消毒費10000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款—基本戶10600消毒服務(wù)合同、專票5.3其他運營費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付精神衛(wèi)生康復(fù)責(zé)任險保費42400元/年（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—保險費40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2400貸：銀行存款—基本戶42400保險合同、專票支付銀行康復(fù)設(shè)備貸款利息30000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務(wù)費用—利息支出30000貸：銀行存款—基本戶30000貸款合同、利息結(jié)算單支付康復(fù)師專業(yè)培訓(xùn)費53000元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—培訓(xùn)費50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款—基本戶53000培訓(xùn)合同、專票、培訓(xùn)證書第六類：政府補助與稅務(wù)處理核算（18個分錄）6.1政府補助核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證收到衛(wèi)健委精神衛(wèi)生康復(fù)專項補貼200000元（與收益相關(guān)，用于社區(qū)隨訪），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶200000貸：其他收益—康復(fù)專項補貼200000（營利性）貸：政府補助收入—非限定性收入200000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單收到精神衛(wèi)生康復(fù)能力提升補貼300000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于采購認知評估系統(tǒng)），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶300000貸：遞延收益—設(shè)備購置補貼300000（營利性）貸：政府補助收入—限定性收入300000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單認知評估系統(tǒng)補貼300000元，按10年攤銷，月度攤銷2500元借：遞延收益—設(shè)備購置補貼2500貸：其他收益—補助攤銷2500（營利性）攤銷計算表非營利性康復(fù)站將限定性補貼攤銷額2500元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)2500貸：非限定性凈資產(chǎn)2500凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表6.2增值稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性一般納稅人康復(fù)站當(dāng)月銷項稅額120000元，進項稅額80000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅40000增值稅申報表、進項銷項明細表繳納當(dāng)月增值稅40000元，城建稅2800元，教育費附加1200元，地方教育附加800元借：應(yīng)交稅費—未交增值稅40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅2800借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加1200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加800貸：銀行存款—基本戶44800完稅憑證小規(guī)模納稅人康復(fù)站季度應(yīng)稅銷售額28萬元（未超30萬），免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2800貸：其他收益—增值稅減免2800增值稅申報表非營利性康復(fù)站公益康復(fù)收入免征增值稅，對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出8000元借：業(yè)務(wù)活動成本—進項稅額轉(zhuǎn)出8000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000免稅備案表6.3企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性康復(fù)站季度利潤總額150萬元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計提所得稅37500元借：所得稅費用37500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅37500企業(yè)所得稅申報表、利潤表繳納季度企業(yè)所得稅37500元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅37500貸：銀行存款—基本戶37500完稅憑證非營利性康復(fù)站符合條件，公益康復(fù)服務(wù)收入免征企業(yè)所得稅無分錄，留存免稅備案資料免稅批復(fù)、申報表6.4利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營利性民辦精神衛(wèi)生康復(fù)站業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，其他收益150萬元，主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，管理費用400萬元，財務(wù)費用50萬元，所得稅費用75萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入20000000借：其他收益1500000貸：本年利潤215000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤17250000貸：主營業(yè)務(wù)成本12000000貸