會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/90做賬實(shí)操-民辦綜合醫(yī)院賬務(wù)處理分錄本SOP適合非營(yíng)利性民辦綜合醫(yī)院和營(yíng)利性民辦綜合醫(yī)院雙類型，聚焦門(mén)診診療、住院治療、藥品耗材銷售、特需醫(yī)療服務(wù)（高端體檢、醫(yī)美）、醫(yī)保結(jié)算、醫(yī)療設(shè)備運(yùn)維、醫(yī)護(hù)薪酬福利、稅費(fèi)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)等核心場(chǎng)景，覆蓋財(cái)政補(bǔ)貼收支、患者收費(fèi)管理、藥品耗材采購(gòu)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防控等全流程。明確免稅項(xiàng)目（基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)）與應(yīng)稅項(xiàng)目（特需門(mén)診、醫(yī)美服務(wù)、場(chǎng)地租賃、非醫(yī)保藥品銷售）的核算邊界，區(qū)分一般納稅人（服務(wù)6%、藥品銷售13%、租賃9%）和小規(guī)模納稅人（減按1%）計(jì)稅口徑，每筆分錄附民辦醫(yī)院專屬附件+內(nèi)控控制點(diǎn)，兼顧非營(yíng)利醫(yī)院凈資產(chǎn)核算和營(yíng)利醫(yī)院利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)免稅收入：基本門(mén)診診療費(fèi)、住院床位費(fèi)、醫(yī)保結(jié)算收入、政府公共衛(wèi)生補(bǔ)貼，非營(yíng)利醫(yī)院需附物價(jià)備案表、醫(yī)保定點(diǎn)協(xié)議，免增值稅和企業(yè)所得稅；營(yíng)利醫(yī)院符合條件的基本醫(yī)療收入可享免稅政策。應(yīng)稅收入：特需門(mén)診費(fèi)、高端體檢套餐、醫(yī)美服務(wù)、醫(yī)院閑置場(chǎng)地租賃、自費(fèi)藥品銷售（一般納稅人6%/13%/9%、小規(guī)模1%），按服務(wù)完成節(jié)點(diǎn)或收款進(jìn)度確認(rèn)收入；預(yù)收住院押金計(jì)入預(yù)收醫(yī)療款，結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)收入。代收費(fèi)：醫(yī)保個(gè)人自付部分、疫苗費(fèi)、體檢耗材費(fèi)，單獨(dú)核算代管資金，?？顚Ｓ茫谀┕臼罩骷?xì)。成本歸集醫(yī)療成本：直接人工（醫(yī)生、護(hù)士薪酬）、直接材料（藥品、耗材、疫苗）、制造費(fèi)用（醫(yī)療設(shè)備折舊、門(mén)診住院水電費(fèi)、醫(yī)療廢物處理費(fèi)），按科室/病種歸集。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（院長(zhǎng)薪酬、醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)年檢費(fèi)、醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)）、銷售費(fèi)用（體檢套餐推廣費(fèi)、特需門(mén)診宣傳費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備貸款利息）。稅費(fèi)處理增值稅：基本醫(yī)療服務(wù)收入全額免稅；應(yīng)稅收入按對(duì)應(yīng)稅率計(jì)稅，小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬(wàn)元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：非營(yíng)利民辦醫(yī)院符合條件的收入免征；營(yíng)利民辦醫(yī)院按25%稅率計(jì)稅，小微企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。附加稅費(fèi)：按實(shí)際繳納增值稅計(jì)提城建稅（7%/5%/1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費(fèi)環(huán)節(jié)：留存門(mén)診收費(fèi)票據(jù)、住院結(jié)算單、醫(yī)?；乜顔巍⒒颊吆炞执_認(rèn)單；財(cái)政補(bǔ)貼需附撥款文件、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。采購(gòu)環(huán)節(jié)：藥品耗材需附GSP認(rèn)證、質(zhì)檢報(bào)告；醫(yī)療設(shè)備（CT機(jī)、彩超）需有醫(yī)療器械注冊(cè)證；疫苗采購(gòu)需提供冷鏈運(yùn)輸溫度記錄；大額采購(gòu)執(zhí)行招投標(biāo)流程。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：大型醫(yī)療設(shè)備（CT、MRI）按5年折舊；普通設(shè)備（心電圖儀）按3年折舊；藥品耗材定期盤(pán)點(diǎn)，過(guò)期報(bào)廢需經(jīng)藥事委員會(huì)審批。模塊1：醫(yī)療收支與醫(yī)保結(jié)算業(yè)務(wù)編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1非營(yíng)利醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)（醫(yī)保結(jié)算70%，個(gè)人自付30%，合計(jì)10600元，免稅）借：銀行存款3180借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心7420貸：醫(yī)療收入—門(mén)診收入10600門(mén)診收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)保結(jié)算單、患者簽到表2收到醫(yī)保中心門(mén)診回款（對(duì)應(yīng)編號(hào)1，7420元）借：銀行存款7420貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保中心7420醫(yī)?；乜顟{證、對(duì)賬明細(xì)表3營(yíng)利醫(yī)院收取特需門(mén)診費(fèi)（20人，每人1060元，含稅6%）借：銀行存款21200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—特需門(mén)診收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200特需門(mén)診協(xié)議、發(fā)票、服務(wù)記錄4非營(yíng)利醫(yī)院收取住院押金（10人，每人10000元）借：銀行存款100000貸：預(yù)收醫(yī)療款—住院押金100000住院押金收據(jù)、患者入院登記單5住院患者結(jié)算，押金抵減費(fèi)用（押金10000元，實(shí)際費(fèi)用9500元，退還500元，免稅）借：預(yù)收醫(yī)療款—住院押金10000貸：醫(yī)療收入—住院收入9500貸：銀行存款500住院結(jié)算單、費(fèi)用明細(xì)清單6收到政府公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)貼（非營(yíng)利，500000元，限定用于疫苗接種）借：銀行存款500000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼500000補(bǔ)貼文件、資金用途承諾書(shū)、接種計(jì)劃7代收疫苗費(fèi)（1000人，每人200元，代收代付）借：銀行存款200000貸：代管資金—疫苗費(fèi)200000疫苗采購(gòu)合同、代收清單、家長(zhǎng)確認(rèn)單8用代收疫苗費(fèi)支付采購(gòu)款（對(duì)應(yīng)編號(hào)7，200000元）借：代管資金—疫苗費(fèi)200000貸：銀行存款200000疫苗采購(gòu)發(fā)票、冷鏈運(yùn)輸溫度記錄9營(yíng)利醫(yī)院收取高端體檢套餐費(fèi)（50人，每人2120元，含稅6%）借：銀行存款106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—體檢收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報(bào)告簽收記錄10小規(guī)模納稅人營(yíng)利醫(yī)院收取自費(fèi)藥品款（含稅3030元，1%）借：銀行存款3030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30藥品銷售小票、出庫(kù)單、GSP臺(tái)賬11非營(yíng)利醫(yī)院收取家庭醫(yī)生簽約費(fèi)（200戶，每戶300元，免稅）借：銀行存款60000貸：公共衛(wèi)生服務(wù)收入—簽約收入60000簽約協(xié)議、服務(wù)記錄、收費(fèi)票據(jù)12患者欠費(fèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款80000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000欠費(fèi)清單、催收記錄、患者欠費(fèi)證明13確認(rèn)患者欠費(fèi)壞賬損失（對(duì)應(yīng)編號(hào)12，4000元）借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款—XX患者4000壞賬審批單、患者失聯(lián)證明14收回已核銷的患者欠費(fèi)壞賬（4000元）借：應(yīng)收賬款—XX患者4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款—XX患者4000收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單15營(yíng)利醫(yī)院對(duì)外租賃閑置病房（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場(chǎng)地租賃10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900租賃協(xié)議、病房使用記錄、發(fā)票16非營(yíng)利醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備（公允價(jià)值100000元，非限定性）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備100000貸：非限定性凈資產(chǎn)100000捐贈(zèng)協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單、資產(chǎn)臺(tái)賬17營(yíng)利醫(yī)院享受增值稅減免（季度應(yīng)稅收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報(bào)表、減免政策文件18非營(yíng)利醫(yī)院收取醫(yī)美咨詢費(fèi)（應(yīng)稅，10人，每人106元，含稅6%）借：銀行存款1060貸：其他業(yè)務(wù)收入—醫(yī)美咨詢1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60咨詢協(xié)議、服務(wù)記錄19營(yíng)利醫(yī)院收到醫(yī)保定點(diǎn)資格補(bǔ)貼（100000元，無(wú)指定用途）借：銀行存款100000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼100000補(bǔ)貼文件、撥款回單20非營(yíng)利醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（疫苗接種補(bǔ)貼已使用300000元）借：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼300000貸：非限定性凈資產(chǎn)300000資金使用清單、疫苗接種臺(tái)賬21營(yíng)利醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)特需門(mén)診收入（當(dāng)月合計(jì)150000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—特需門(mén)診收入150000貸：本年利潤(rùn)150000收入結(jié)轉(zhuǎn)表22非營(yíng)利醫(yī)院收取職業(yè)病篩查費(fèi)（企業(yè)委托，500人，每人200元，免稅）借：銀行存款100000貸：公共衛(wèi)生服務(wù)收入—篩查收入100000篩查協(xié)議、檢測(cè)報(bào)告、收費(fèi)票據(jù)23患者逾期繳費(fèi)收取違約金（500元，非營(yíng)利醫(yī)院）借：銀行存款500貸：其他收入500違約金通知、收款回單24營(yíng)利醫(yī)院支付醫(yī)療事故賠償款（100000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償支出100000貸：銀行存款100000賠償協(xié)議、付款回單25非營(yíng)利醫(yī)院計(jì)提醫(yī)療廢物處理費(fèi)（月均5000元）借：醫(yī)療成本—環(huán)保成本5000貸：應(yīng)付賬款—XX環(huán)保公司5000處理協(xié)議、費(fèi)用計(jì)算表26支付醫(yī)療廢物處理費(fèi)（對(duì)應(yīng)編號(hào)25，5000元）借：應(yīng)付賬款—XX環(huán)保公司5000貸：銀行存款5000付款回單、處理記錄27營(yíng)利醫(yī)院收取救護(hù)車出診費(fèi)（10次，每次303元，含稅1%）借：銀行存款3030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出診收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30出診記錄、收費(fèi)票據(jù)28非營(yíng)利醫(yī)院收到財(cái)政醫(yī)療救助補(bǔ)貼（200000元，非限定性）借：銀行存款200000貸：非限定性凈資產(chǎn)200000補(bǔ)貼文件、撥款回單29營(yíng)利醫(yī)院預(yù)繳企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳50000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款50000企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、完稅憑證30非營(yíng)利醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)公共衛(wèi)生服務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)80000元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)收入80000貸：非限定性凈資產(chǎn)80000收入結(jié)轉(zhuǎn)表模塊2：藥品耗材與疫苗采購(gòu)業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)西藥（一般納稅人，含稅226000元，13%，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：庫(kù)存物資—藥品226000貸：銀行存款226000藥品采購(gòu)合同、GSP認(rèn)證、質(zhì)檢報(bào)告32領(lǐng)用西藥用于住院患者（成本113000元）借：醫(yī)療成本—藥品成本113000貸：庫(kù)存物資—藥品113000藥品領(lǐng)用單、住院醫(yī)囑清單33營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)中藥飲片（應(yīng)稅，含稅22600元，13%）借：庫(kù)存商品—中藥20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600中藥采購(gòu)合同、產(chǎn)地證明、質(zhì)檢報(bào)告34小規(guī)模納稅人營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)醫(yī)用耗材（注射器，含稅30300元，1%）借：庫(kù)存物資—耗材30300貸：銀行存款30300耗材采購(gòu)合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證、入庫(kù)單35領(lǐng)用耗材用于門(mén)診患者（成本15000元）借：醫(yī)療成本—耗材成本15000貸：庫(kù)存物資—耗材15000耗材領(lǐng)用單、門(mén)診處方臺(tái)賬36非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)新冠疫苗（財(cái)政直接支付，1000000元，限定性資金）借：庫(kù)存物資—疫苗1000000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼1000000疫苗采購(gòu)合同、財(cái)政支付憑證、冷鏈記錄37領(lǐng)用疫苗用于接種（成本500000元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—疫苗成本500000貸：庫(kù)存物資—疫苗500000疫苗接種臺(tái)賬、溫度監(jiān)控記錄38營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)體檢耗材（一般納稅人，含稅11300元，13%）借：庫(kù)存商品—體檢耗材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300耗材采購(gòu)合同、質(zhì)檢報(bào)告、入庫(kù)單39領(lǐng)用體檢耗材用于高端體檢（成本5000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—體檢成本5000貸：庫(kù)存商品—體檢耗材5000耗材領(lǐng)用單、體檢報(bào)告清單40非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)醫(yī)療試劑（一般納稅人，含稅63600元，6%）借：庫(kù)存物資—試劑60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600試劑采購(gòu)合同、質(zhì)檢報(bào)告、入庫(kù)單41領(lǐng)用試劑用于血常規(guī)檢測(cè)（成本30000元）借：醫(yī)療成本—試劑成本30000貸：庫(kù)存物資—試劑30000試劑領(lǐng)用單、檢測(cè)臺(tái)賬42采購(gòu)疫苗冷鏈冰箱（10臺(tái)，含稅56500元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、3C認(rèn)證43計(jì)提冷鏈冰箱月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—折舊1388.89貸：累計(jì)折舊—冷鏈設(shè)備1388.89折舊計(jì)算表44采購(gòu)醫(yī)用口罩（20000個(gè)，含稅2260元，13%）借：庫(kù)存物資—防護(hù)用品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、質(zhì)檢報(bào)告、入庫(kù)單45領(lǐng)用口罩發(fā)放給醫(yī)護(hù)人員（成本1000元）借：醫(yī)療成本—防護(hù)成本1000貸：庫(kù)存物資—防護(hù)用品1000領(lǐng)用單、發(fā)放記錄46藥品庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈（成本3000元，非營(yíng)利醫(yī)院）借：庫(kù)存物資—藥品3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：其他收入3000盤(pán)點(diǎn)表、審批單47耗材盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧（非正常損失，成本2000元，營(yíng)利醫(yī)院）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：庫(kù)存物資—耗材2000借：營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000盤(pán)點(diǎn)表、損失審批單48非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)健康教育宣傳冊(cè)（含稅3180元，6%）借：庫(kù)存物資—宣傳品3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180印刷合同、宣傳冊(cè)樣本、入庫(kù)單49領(lǐng)用宣傳冊(cè)用于社區(qū)義診（成本1500元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—宣傳成本1500貸：庫(kù)存物資—宣傳品1500領(lǐng)用單、義診簽到表50營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)醫(yī)美耗材（一般納稅人，含稅11300元，13%）借：庫(kù)存商品—醫(yī)美耗材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300耗材采購(gòu)合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證、入庫(kù)單51領(lǐng)用醫(yī)美耗材用于客戶服務(wù)（成本5000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)美成本5000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)美耗材5000領(lǐng)用單、服務(wù)記錄52采購(gòu)醫(yī)療廢物處理設(shè)備（含稅56500元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、環(huán)保認(rèn)證53計(jì)提醫(yī)療廢物設(shè)備月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：醫(yī)療成本—環(huán)保成本833.33貸：累計(jì)折舊—環(huán)保設(shè)備833.33折舊計(jì)算表54非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)救護(hù)車（含稅113000元，13%，按10年折舊）借：固定資產(chǎn)—救護(hù)車100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000采購(gòu)合同、車輛行駛證、驗(yàn)收單55計(jì)提救護(hù)車月折舊（100000÷10÷12≈833.33元）借：醫(yī)療成本—運(yùn)輸成本833.33貸：累計(jì)折舊—救護(hù)車833.33折舊計(jì)算表56報(bào)廢過(guò)期藥品（成本5000元，非營(yíng)利醫(yī)院）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000貸：庫(kù)存物資—藥品5000借：其他支出5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000報(bào)廢審批單、藥品銷毀記錄57變賣報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單58結(jié)轉(zhuǎn)變賣配件成本（150元）借：其他業(yè)務(wù)成本150貸：原材料—維修配件150成本結(jié)轉(zhuǎn)表59采購(gòu)醫(yī)用酒精（200瓶，含稅1130元，13%）借：庫(kù)存物資—消毒用品1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、質(zhì)檢報(bào)告、入庫(kù)單60領(lǐng)用酒精用于診室消毒（成本500元）借：醫(yī)療成本—消毒成本500貸：庫(kù)存物資—消毒用品500領(lǐng)用單、消毒記錄模塊3：醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)與運(yùn)維業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)CT機(jī)（財(cái)政直接支付，5000000元，限定性資金）借：固定資產(chǎn)—大型醫(yī)療設(shè)備5000000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼5000000政府采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收單、財(cái)政支付憑證62計(jì)提CT機(jī)月折舊（500萬(wàn)÷5÷12≈83333.33元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊83333.33貸：累計(jì)折舊—大型醫(yī)療設(shè)備83333.33折舊計(jì)算表63營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)彩超機(jī)（一般納稅人，含稅1130000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—彩超機(jī)1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000采購(gòu)合同、醫(yī)療器械注冊(cè)證、驗(yàn)收單64計(jì)提彩超機(jī)月折舊（100萬(wàn)÷5÷12≈16666.67元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊16666.67貸：累計(jì)折舊—彩超機(jī)16666.67折舊計(jì)算表65采購(gòu)心電圖儀（20臺(tái)，含稅56500元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—心電圖儀50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、醫(yī)療器械注冊(cè)證66計(jì)提心電圖儀月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊1388.89貸：累計(jì)折舊—心電圖儀1388.89折舊計(jì)算表67采購(gòu)牙科治療椅（10臺(tái)，含稅226000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—牙科設(shè)備200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、醫(yī)療器械注冊(cè)證68計(jì)提牙科治療椅月折舊（200000÷5÷12≈3333.33元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備折舊3333.33貸：累計(jì)折舊—牙科設(shè)備3333.33折舊計(jì)算表69非營(yíng)利醫(yī)院采購(gòu)家庭醫(yī)生隨訪包（20個(gè)，含稅3180元，6%）借：固定資產(chǎn)—隨訪設(shè)備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、設(shè)備清單70計(jì)提隨訪包月折舊（3000÷3÷12≈83.33元）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—隨訪成本83.33貸：累計(jì)折舊—隨訪設(shè)備83.33折舊計(jì)算表71CT機(jī)維修費(fèi)（含稅6360元，6%）借：醫(yī)療成本—設(shè)備維修6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票72彩超機(jī)軟件升級(jí)費(fèi)（含稅3180元，6%，資本化）借：固定資產(chǎn)—彩超機(jī)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180升級(jí)協(xié)議、驗(yàn)收單、軟件著作權(quán)73采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備維修配件（含稅1130元，13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、配件清單74領(lǐng)用配件維修心電圖儀（成本500元）借：醫(yī)療成本—設(shè)備維修500貸：原材料—維修配件500領(lǐng)用單、維修記錄75營(yíng)利醫(yī)院租賃體檢設(shè)備（月含稅22600元，13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600租賃協(xié)議、驗(yàn)收單、設(shè)備調(diào)試記錄76報(bào)廢老舊X光機(jī)（原值100000元，累計(jì)折舊80000元，非營(yíng)利醫(yī)院）借：累計(jì)折舊—X光機(jī)80000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000貸：固定資產(chǎn)—X光機(jī)100000借：其他支出20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000報(bào)廢審批單、處置記錄77變賣報(bào)廢X光機(jī)配件（含稅1010元，小規(guī)模1%）借：銀行存款1010貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10變賣發(fā)票、收款回單78采購(gòu)醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)，含稅63600元，6%，按5年攤銷）借：無(wú)形資產(chǎn)—HIS系統(tǒng)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、軟件著作權(quán)79計(jì)提HIS系統(tǒng)月攤銷（60000÷5÷12=1000元）借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷1000貸：累計(jì)攤銷—HIS系統(tǒng)1000攤銷計(jì)算表80采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備保險(xiǎn)（年含稅10600元，6%）借：管理費(fèi)用—設(shè)備保險(xiǎn)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600保險(xiǎn)協(xié)議、發(fā)票、保單憑證81采購(gòu)手術(shù)室凈化設(shè)備（含稅113000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—凈化設(shè)備100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、醫(yī)療器械注冊(cè)證82計(jì)提凈化設(shè)備月折舊（100000÷5÷12≈1666.67元）借：醫(yī)療成本—手術(shù)室成本1666.67貸：累計(jì)折舊—凈化設(shè)備1666.67折舊計(jì)算表83檢驗(yàn)科設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)（含稅3180元，6%）借：醫(yī)療成本—校準(zhǔn)成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180校準(zhǔn)協(xié)議、校準(zhǔn)報(bào)告、發(fā)票84采購(gòu)醫(yī)用電梯（含稅226000元，13%，按15年折舊）借：固定資產(chǎn)—電梯200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、特種設(shè)備合格證85計(jì)提醫(yī)用電梯月折舊（200000÷15÷12≈1111.11元）借：管理費(fèi)用—折舊1111.11貸：累計(jì)折舊—電梯1111.11折舊計(jì)算表86病房中央空調(diào)維修費(fèi)（含稅6360元，6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票87采購(gòu)新生兒保溫箱（10臺(tái)，含稅56500元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—保溫箱50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、醫(yī)療器械注冊(cè)證88計(jì)提保溫箱月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：醫(yī)療成本—新生兒成本833.33貸：累計(jì)折舊—保溫箱833.33折舊計(jì)算表89康復(fù)科理療設(shè)備維修費(fèi)（含稅3180元，6%）借：醫(yī)療成本—康復(fù)成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票90采購(gòu)醫(yī)院安防監(jiān)控系統(tǒng)（含稅63600元，6%，按5年攤銷）借：無(wú)形資產(chǎn)—監(jiān)控系統(tǒng)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、系統(tǒng)調(diào)試記錄模塊4：醫(yī)護(hù)人員薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91非營(yíng)利醫(yī)院計(jì)提醫(yī)生月度薪酬（30人，含稅1908000元，6%）借：醫(yī)療成本—人員薪酬1800000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1908000工資表、考勤表、醫(yī)師資格證92支付醫(yī)生工資（對(duì)應(yīng)編號(hào)91）借：應(yīng)付職工薪酬—工資1908000貸：銀行存款1908000銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄93計(jì)提護(hù)士夜班補(bǔ)貼（20人，每人800元，合計(jì)16000元）借：醫(yī)療成本—夜班補(bǔ)貼16000貸：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼16000夜班考勤表、補(bǔ)貼發(fā)放表94支付護(hù)士夜班補(bǔ)貼（對(duì)應(yīng)編號(hào)93，16000元）借：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼16000貸：庫(kù)存現(xiàn)金16000補(bǔ)貼簽收記錄95外聘專家會(huì)診費(fèi)（一般納稅人，含稅5300元，6%，代扣個(gè)稅）借：醫(yī)療成本—專家費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600會(huì)診協(xié)議、專家資質(zhì)證、個(gè)稅代扣憑證96非營(yíng)利醫(yī)院計(jì)提公共衛(wèi)生醫(yī)師薪酬（10人，含稅636000元，6%）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—人員薪酬600000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資636000工資表、考勤表、公衛(wèi)醫(yī)師資質(zhì)證97計(jì)提行政人員薪酬（5人，含稅318000元，6%）借：管理費(fèi)用—人員薪酬300000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資318000工資表、考勤表98計(jì)提醫(yī)護(hù)人員社保費(fèi)（單位部分，含稅212000元，6%）借：醫(yī)療成本—社保費(fèi)120000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—社保費(fèi)40000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000社保繳費(fèi)單、分?jǐn)偙?9計(jì)提醫(yī)護(hù)人員公積金（單位部分，合計(jì)100000元）借：醫(yī)療成本—公積金60000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—公積金20000借：管理費(fèi)用—公積金20000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金100000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?00支付醫(yī)護(hù)人員公積金（對(duì)應(yīng)編號(hào)99，100000元）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金100000貸：銀行存款100000銀行回單101計(jì)提醫(yī)護(hù)人員績(jī)效獎(jiǎng)金（含稅636000元，6%）借：醫(yī)療成本—績(jī)效獎(jiǎng)金600000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金636000績(jī)效考核表、獎(jiǎng)金方案、醫(yī)療質(zhì)量記錄102支付醫(yī)護(hù)人員績(jī)效獎(jiǎng)金（對(duì)應(yīng)編號(hào)101，636000元）借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金636000貸：銀行存款636000獎(jiǎng)金發(fā)放表、簽收記錄103計(jì)提醫(yī)護(hù)人員福利費(fèi)（工資總額14%，合計(jì)280000元）借：醫(yī)療成本—福利費(fèi)168000借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—福利費(fèi)56000借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)56000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)280000福利費(fèi)計(jì)提表104支付醫(yī)護(hù)人員體檢費(fèi)（含稅127200元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：銀行存款127200體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報(bào)告105發(fā)放節(jié)日慰問(wèn)品（現(xiàn)金，每人1500元，100人，合計(jì)150000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)150000貸：庫(kù)存現(xiàn)金150000慰問(wèn)品發(fā)放表、簽收記錄106計(jì)提醫(yī)護(hù)人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，合計(jì)40000元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)40000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)40000工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表107支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（對(duì)應(yīng)編號(hào)106，40000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)40000貸：銀行存款40000工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳費(fèi)單108支付醫(yī)生繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)（含稅6360元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書(shū)、發(fā)票109計(jì)提醫(yī)護(hù)人員帶薪年假費(fèi)用（含稅21200元，6%）借：醫(yī)療成本—年假費(fèi)用20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資21200年假審批單、考勤表110收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，50000元）借：銀行存款50000貸：管理費(fèi)用—產(chǎn)假工資50000生育津貼撥付單111支付醫(yī)護(hù)人員加班診療費(fèi)（含稅42400元，6%）借：醫(yī)療成本—加班費(fèi)用40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：銀行存款42400加班記錄、診療臺(tái)賬112辭退醫(yī)護(hù)人員支付補(bǔ)償金（150000元）借：管理費(fèi)用—辭退福利150000貸：銀行存款150000辭退協(xié)議、補(bǔ)償金發(fā)放表113計(jì)提醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)（年含稅212000元，6%）借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000保險(xiǎn)協(xié)議、發(fā)票、保單憑證114發(fā)放醫(yī)護(hù)人員交通補(bǔ)貼（每月300元/人，100人，合計(jì)30000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)30000貸：銀行存款30000補(bǔ)貼發(fā)放表115計(jì)提醫(yī)護(hù)人員教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%，合計(jì)160000元）借：管理費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi)160000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)160000教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表116購(gòu)買醫(yī)護(hù)人員專業(yè)書(shū)籍（含稅4520元，13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)4000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：庫(kù)存現(xiàn)金4520購(gòu)書(shū)發(fā)票、書(shū)籍清單117采購(gòu)醫(yī)護(hù)人員工作服（含稅22600元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購(gòu)合同、入庫(kù)單118領(lǐng)用工作服（成本10000元）借：醫(yī)療成本—?jiǎng)诒ＹM(fèi)6000借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)4000貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服10000領(lǐng)用單、發(fā)放記錄119計(jì)提社保滯納金（我方逾期繳納，20000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金20000貸：銀行存款20000社保滯納金通知單、付款回單120營(yíng)利醫(yī)院計(jì)提銷售團(tuán)隊(duì)提成（含稅63600元，6%）借：銷售費(fèi)用—提成60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—提成63600提成方案、體檢套餐銷售業(yè)績(jī)清單模塊5：行政辦公與公共衛(wèi)生業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)121采購(gòu)辦公用品（打印紙/筆，含稅4520元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)4000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：庫(kù)存現(xiàn)金4520采購(gòu)小票、入庫(kù)單122支付辦公打印費(fèi)（含稅2120元，6%）借：管理費(fèi)用—打印費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：庫(kù)存現(xiàn)金2120打印小票、資料清單123支付醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證年檢費(fèi)（含稅12720元，6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12720資質(zhì)證書(shū)、年檢發(fā)票124營(yíng)利醫(yī)院支付體檢套餐推廣費(fèi)（含稅212000元，6%）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000推廣協(xié)議、投放報(bào)告、發(fā)票125舉辦社區(qū)健康義診活動(dòng)費(fèi)（含稅63600元，6%）借：公共衛(wèi)生服務(wù)成本—義診成本60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600活動(dòng)方案、簽到表、發(fā)票126購(gòu)置行政辦公電腦（10臺(tái)，含稅56500元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單127計(jì)提辦公電腦月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：管理費(fèi)用—折舊1388.89貸：累計(jì)折舊—辦公電腦1388.89折舊計(jì)算表128支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（1500元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)1500貸：銀行存款1500銀行手續(xù)費(fèi)回單129支付醫(yī)療設(shè)備貸款利息（季度利息100000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出100000貸：銀行存款100000貸款合同、利息結(jié)算單130支付法律顧問(wèn)費(fèi)（年含稅254400元，6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)240000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14400貸：銀行存款254400法律顧問(wèn)協(xié)議、發(fā)票131處置閑置辦公家具（原值20000元，累計(jì)折舊16000元，售價(jià)2020元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理4000借：累計(jì)折舊—辦公家具16000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具20000借：銀行存款2020貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20借：營(yíng)業(yè)外支出—處置損失2000貸：固定資產(chǎn)清理2000處置審批單、發(fā)票132支付辦公電話費(fèi)（月含稅2120元，6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120電話費(fèi)發(fā)票133采購(gòu)醫(yī)療安全標(biāo)識(shí)牌（含稅2260元，13%）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：庫(kù)存現(xiàn)金2260采購(gòu)發(fā)票、標(biāo)識(shí)牌清單134支付醫(yī)護(hù)人員團(tuán)建費(fèi)（含稅42400元，6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：銀行存款42400團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表135因違規(guī)執(zhí)業(yè)支付行政罰款（100000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款100000貸：銀行存款100000罰款通知、付款回單136營(yíng)利醫(yī)院接受股東投資（資本金20000000元）借：銀行存款20000000貸：實(shí)收資本—XX股東20000000投資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告137向銀行借入醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置借款（10000000元，期限3年）借：銀行存款10000000貸：長(zhǎng)期借款10000000借款合同、銀行回單138償還長(zhǎng)期借款本金（10000000元）借：長(zhǎng)期借款10000000貸：銀行存款10000000還款回單139采購(gòu)醫(yī)務(wù)室急救藥品（含稅22600元，13%）借：管理費(fèi)用—醫(yī)療費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購(gòu)合同、藥品清單140支付醫(yī)院保潔費(fèi)（月含稅21200元，6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200保潔協(xié)議、發(fā)票模塊6：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)141一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷項(xiàng)稅額（合計(jì)40000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表142結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)24000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表143轉(zhuǎn)出未交增值稅（40000-24000=16000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅16000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表144繳納上月未交增值稅（16000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅16000貸：銀行存款16000完稅憑證145小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計(jì)10000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10000貸：銀行存款10000完稅憑證146營(yíng)利醫(yī)院計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額400000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100000企業(yè)所得稅計(jì)算表147繳納企業(yè)所得稅（100000