會計實操文庫46/46做賬實操-清真寺（非營利性宗教活動場所）賬務處理分錄適用主體：民辦非營利性清真寺，主營宗教活動開展、清真寺修繕維護、信眾幫扶（天課發(fā)放）、宗教文化傳播、凈水服務、民族團結公益活動等業(yè)務適用準則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：捐贈收入（天課/乜貼/專項捐贈）、政府補助收入、提供服務收入（文化講座/文創(chuàng)）、業(yè)務活動成本（宗教活動/修繕/幫扶等）、限定性凈資產/非限定性凈資產、存貨/固定資產/無形資產說明：分錄覆蓋清真寺全流程業(yè)務，突出天課與乜貼核算、禮拜殿修繕成本、信眾幫扶專款專用、凈水服務支出等宗教場所專屬場景，標注金額、資金性質及實操備注，符合宗教活動場所財務規(guī)范要求一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府宗教事務補助收入（10個）1.收到民宗局清真寺日常運營非限定性補助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補助收入—非限定性收入—運營補助100,000備注：用于阿訇津貼、日常水電、凈水設施維護2.收到民宗局禮拜殿修繕限定性補助150,000元（指定用于大殿屋頂翻修）借：銀行存款150,000貸：政府補助收入—限定性收入—禮拜殿修繕補助150,0003.收到文旅局伊斯蘭文化傳承限定性補助80,000元（指定用于經書印刷、文化講座）借：銀行存款80,000貸：政府補助收入—限定性收入—文化傳承補助80,0004.收到民政局弱勢群體幫扶限定性補助60,000元（指定用于貧困信眾生活幫扶）借：銀行存款60,000貸：政府補助收入—限定性收入—弱勢群體幫扶補助60,0005.收到應急管理局清真寺消防設施改造限定性補助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補助收入—限定性收入—消防改造補助50,0006.收到民宗局凈水設施升級限定性補助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補助收入—限定性收入—凈水設施補助40,0007.收到年度綜合宗教事務非限定性補助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補助收入—非限定性收入—綜合事務補助120,0008.收到文旅局清真寺文物保護限定性補助35,000元（指定用于宣禮塔維護）借：銀行存款35,000貸：政府補助收入—限定性收入—文物保護補助35,0009.收到民宗局民族團結宣傳限定性補助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補助收入—限定性收入—民族團結補助25,00010.收到民宗局開齋節(jié)宗教活動非限定性補助55,000元借：銀行存款55,000貸：政府補助收入—非限定性收入—臨時活動補助55,000（二）捐贈+服務+其他收入（10個）11.收到信眾天課捐贈（非限定性）200,000元借：銀行存款200,000貸：捐贈收入—非限定性收入—天課捐贈200,00012.收到信眾專項乜貼（限定性，用于宣禮塔修繕）180,000元借：銀行存款180,000貸：捐贈收入—限定性收入—乜貼（宣禮塔修繕）180,00013.收到伊斯蘭知識講座服務費72,000元（非限定性，240名信眾參與）借：銀行存款72,000貸：提供服務收入—非限定性收入—文化講座收入72,00014.收到愛心企業(yè)專項捐贈（限定性，用于貧困學生助學）80,000元借：銀行存款80,000貸：捐贈收入—限定性收入—公益助學捐贈80,00015.銷售宗教文創(chuàng)產品（經書/念珠）收入60,000元（非限定性）借：銀行存款60,000貸：提供服務收入—非限定性收入—文創(chuàng)產品收入60,00016.收到信眾捐贈宗教典籍200本，公允價值15,000元（非限定性）借：存貨—宗教物資—伊斯蘭典籍15,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈15,00017.收到清真寺文化展廳場地租賃費20,000元（非限定性，民族團結活動使用）借：銀行存款20,000貸：提供服務收入—非限定性收入—場地租賃費20,00018.收到信眾凈水服務捐贈款45,000元（非限定性）借：銀行存款45,000貸：捐贈收入—非限定性收入—凈水服務捐贈45,00019.收到長期信眾會員費75,000元（非限定性，50名會員）借：銀行存款75,000貸：會費收入—非限定性收入—信眾會員費75,00020.收到信眾開齋節(jié)活動預收款50,000元借：銀行存款50,000貸：預收賬款—開齋節(jié)活動預收款50,000二、資產購置類分錄（30個）（一）清真寺專用固定資產（15個）21.購入禮拜殿設施（宣禮器/禮拜毯/吊燈）一批，價款50,000元，銀行存款支付借：固定資產—宗教設備—禮拜殿設施50,000貸：銀行存款50,000備注：折舊年限10年，殘值率5%22.購入禮拜殿修繕材料（磚瓦/木材），價款150,000元（用限定性禮拜殿修繕補助支付）借：固定資產—清真寺建筑—禮拜殿修繕工程150,000貸：銀行存款150,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產150,000貸：非限定性凈資產150,00023.購入凈水設備（凈化機/儲水罐）一套，價款40,000元（用限定性凈水設施補助支付）借：固定資產—公益設備—凈水設施40,000貸：銀行存款40,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產40,000貸：非限定性凈資產40,00024.購入信眾幫扶物資存儲柜10組，價款20,000元，款未付借：固定資產—倉儲設備—幫扶物資柜20,000貸：應付賬款—XX供應商20,00025.支付上述物資存儲柜尾款20,000元借：應付賬款—XX供應商20,000貸：銀行存款20,00026.購入清真寺消防設施（滅火器/消防栓）一批，價款50,000元（用限定性消防改造補助支付）借：固定資產—安全設備—消防器材50,000貸：銀行存款50,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產50,000貸：非限定性凈資產50,00027.購入伊斯蘭文化傳播設備（投影儀/音響）一套，價款40,000元（用限定性文化傳承補助支付）借：固定資產—文化設備—影音設備40,000貸：銀行存款40,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產40,000貸：非限定性凈資產40,00028.購入宣禮塔維護設備（登高梯/檢修工具）一批，價款30,000元（用限定性乜貼支付）借：固定資產—宗教設備—宣禮塔維護設備30,000貸：銀行存款30,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產30,000貸：非限定性凈資產30,00029.購入清真寺辦公電腦10臺，價款50,000元借：固定資產—辦公設備—電腦50,000貸：銀行存款50,00030.購入信眾接待沙發(fā)桌椅2套，價款20,000元借：固定資產—辦公家具—接待沙發(fā)桌椅20,000貸：銀行存款20,00031.購入宗教典籍印刷設備1臺，價款35,000元（用限定性文化傳承補助支付）借：固定資產—文化設備—印刷設備35,000貸：銀行存款35,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產35,000貸：非限定性凈資產35,00032.購入清真寺監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款25,000元借：固定資產—安保設備—監(jiān)控系統(tǒng)25,000貸：銀行存款25,00033.購入公益幫扶運輸車輛1輛，價款100,000元（用限定性公益助學捐贈支付）借：固定資產—公益設備—運輸車輛100,000貸：銀行存款100,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產100,000貸：非限定性凈資產100,00034.購入清真寺食堂廚具1套，價款18,000元借：固定資產—生活設備—食堂廚具18,000貸：銀行存款18,00035.購入清真寺綠化工具（割草機/灑水壺）一批，價款20,000元借：固定資產—寺院物資—綠化工具20,000貸：銀行存款20,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.購入宗教用品（凈水劑/禮拜帽/頭巾）一批，價款25,000元借：存貨—宗教物資—禮拜用品25,000貸：銀行存款25,00037.購入伊斯蘭典籍一批，價款30,000元（用限定性文化傳承補助支付）借：存貨—宗教物資—伊斯蘭典籍30,000貸：銀行存款30,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產30,000貸：非限定性凈資產30,00038.購入信眾幫扶物資（米面油）500份，價款60,000元（用限定性弱勢群體幫扶補助支付）借：存貨—公益物資—米面油60,000貸：銀行存款60,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產60,000貸：非限定性凈資產60,00039.購入文創(chuàng)產品原材料（念珠木料/經書紙張）一批，價款15,000元借：存貨—文創(chuàng)物資—原材料15,000貸：銀行存款15,00040.接收捐贈信眾衣物一批，公允價值20,000元借：存貨—公益物資—信眾衣物20,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈20,00041.購入清真寺日常辦公用品（打印紙/筆）一批，價款5,000元借：存貨—辦公物資—辦公用品5,000貸：銀行存款5,00042.購入開齋節(jié)活動物資（糕點/水果）一批，價款18,000元借：存貨—活動物資—開齋節(jié)物資18,000貸：銀行存款18,00043.購入民族團結宣傳物料（海報/手冊）一批，價款10,000元（用限定性民族團結補助支付）借：存貨—宣傳物資—民族團結物料10,000貸：銀行存款10,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產10,000貸：非限定性凈資產10,00044.購入凈水設備耗材（濾芯/消毒劑）一批，價款8,000元借：存貨—公益物資—凈水耗材8,000貸：銀行存款8,00045.購入應急醫(yī)藥箱20個，價款5,000元借：存貨—應急物資—醫(yī)藥箱5,000貸：銀行存款5,000（三）無形資產購置（5個）46.購入伊斯蘭典籍版權1項，價款40,000元借：無形資產—宗教資產—典籍版權40,000貸：銀行存款40,000備注：攤銷年限10年47.購入清真寺官網建設及維護服務，價款25,000元借：無形資產—寺院資產—官網25,000貸：銀行存款25,00048.購入伊斯蘭文化講座版權1套，價款20,000元（用限定性文化傳承補助支付）借：無形資產—文化資產—講座版權20,000貸：銀行存款20,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產20,000貸：非限定性凈資產20,00049.購入宣禮塔設計版權1項，價款30,000元（用限定性乜貼支付）借：無形資產—宗教資產—宣禮塔版權30,000貸：銀行存款30,000結轉限定性凈資產：借：限定性凈資產30,000貸：非限定性凈資產30,00050.購入公益幫扶項目管理系統(tǒng)1套，價款15,000元借：無形資產—公益資產—管理系統(tǒng)15,000貸：銀行存款15,000三、清真寺業(yè)務活動類分錄（40個）（一）宗教活動開展業(yè)務（8個）51.支付阿訇月度宗教活動津貼30,000元借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—阿訇津貼30,000貸：銀行存款30,00052.領用禮拜用品（凈水劑/禮拜帽），成本15,000元借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—禮拜用品費15,000貸：存貨—宗教物資—禮拜用品15,00053.領用開齋節(jié)活動物資（糕點/水果），成本12,000元借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—開齋節(jié)物資費12,000貸：存貨—活動物資—開齋節(jié)物資12,00054.支付主麻日宗教活動場地布置費20,000元借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—場地布置費20,000貸：銀行存款20,00055.計提禮拜殿設施折舊費408.33元/月（50,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—設施折舊408.33貸：累計折舊408.3356.支付宗教活動安保費8,000元借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—安保費8,000貸：銀行存款8,00057.計提伊斯蘭典籍版權攤銷費333.33元/月（40,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—版權攤銷333.33貸：累計攤銷333.3358.結轉開齋節(jié)宗教活動非限定性補助55,000元（活動完成）借：非限定性凈資產55,000貸：業(yè)務活動成本—宗教活動成本—補助結轉55,000（二）清真寺修繕維護業(yè)務（8個）59.支付禮拜殿修繕工人工資50,000元借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—修繕人工費50,000貸：銀行存款50,00060.領用禮拜殿修繕剩余材料，成本8,000元（用于配殿修繕）借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—修繕材料費8,000貸：固定資產—清真寺建筑—禮拜殿修繕工程8,00061.支付宣禮塔檢修費15,000元借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—宣禮塔檢修費15,000貸：銀行存款15,00062.計提監(jiān)控系統(tǒng)折舊費208.33元/月（25,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—監(jiān)控折舊208.33貸：累計折舊208.3363.支付清真寺綠化養(yǎng)護費6,000元借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—綠化養(yǎng)護費6,000貸：銀行存款6,00064.領用綠化工具及肥料，成本5,000元借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—綠化費5,000貸：固定資產—寺院物資—綠化工具3,000存貨—寺院物資—綠化肥料2,00065.計提綠化工具折舊費166.67元/月（20,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—寺院維護成本—工具折舊166.67貸：累計折舊166.6766.結轉清真寺文物保護限定性補助35,000元（宣禮塔維護完成）借：限定性凈資產35,000貸：非限定性凈資產35,000（三）信眾幫扶業(yè)務（8個）67.支付公益幫扶專員月度津貼15,000元借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—專員津貼15,000貸：銀行存款15,00068.向貧困信眾發(fā)放天課幫扶物資（米面油）300份，成本36,000元借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—天課物資費36,000貸：存貨—公益物資—米面油36,00069.向貧困學生發(fā)放助學款80,000元（用限定性公益助學捐贈支付）借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—助學款80,000貸：銀行存款80,00070.計提公益運輸車輛折舊費833.33元/月（100,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—車輛折舊833.33貸：累計折舊833.3371.支付幫扶物資運輸費5,000元借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—運輸費5,000貸：銀行存款5,00072.領用捐贈信眾衣物，成本10,000元借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—衣物費10,000貸：存貨—公益物資—信眾衣物10,00073.計提公益項目管理系統(tǒng)攤銷費125元/月（15,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—公益幫扶成本—系統(tǒng)攤銷125貸：累計攤銷12574.結轉弱勢群體幫扶限定性補助60,000元（幫扶項目完成）借：限定性凈資產60,000貸：非限定性凈資產60,000（四）宗教文化傳播業(yè)務（8個）75.支付伊斯蘭文化講座講師費10,000元借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—講師費10,000貸：銀行存款10,00076.領用伊斯蘭典籍200本，成本12,000元（用于文化講座結緣）借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—典籍費12,000貸：存貨—宗教物資—伊斯蘭典籍12,00077.支付經書印刷費18,000元借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—印刷費18,000貸：銀行存款18,00078.計提文化影音設備折舊費333.33元/月（40,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—設備折舊333.33貸：累計折舊333.3379.支付清真寺文化展廳運營費8,000元借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—展廳運營費8,000貸：銀行存款8,00080.領用民族團結宣傳物料，成本6,000元借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—宣傳費6,000貸：存貨—宣傳物資—民族團結物料6,00081.計提文化講座版權攤銷費166.67元/月（20,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—文化傳播成本—版權攤銷166.67貸：累計攤銷166.6782.結轉伊斯蘭文化傳承限定性補助80,000元（文化項目完成）借：限定性凈資產80,000貸：非限定性凈資產80,000（五）凈水服務業(yè)務（8個）83.支付凈水設備維護人員工資8,000元借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—人員工資8,000貸：銀行存款8,00084.領用凈水設備耗材（濾芯/消毒劑），成本5,000元借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—耗材費5,000貸：存貨—公益物資—凈水耗材5,00085.支付凈水設備檢測費3,000元借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—檢測費3,000貸：銀行存款3,00086.計提凈水設施折舊費333.33元/月（40,000元÷10年÷12月）借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—設施折舊333.33貸：累計折舊333.3387.支付凈水站水電費2,000元借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—水電費2,000貸：銀行存款2,00088.向信眾免費發(fā)放凈水，成本1,500元借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—凈水發(fā)放費1,500貸：存貨—公益物資—凈水1,50089.計提凈水設備維護工具攤銷費100元/月借：業(yè)務活動成本—凈水服務成本—工具攤銷100貸：累計攤銷10090.結轉凈水設施升級限定性補助40,000元（設備升級完成）借：限定性凈資產40,000貸：非限定性凈資產40,000四、日常運營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付清真寺月度水電費15,000元借：管理費用—水電費15,000貸：銀行存款15,00092.支付清真寺年度物業(yè)費30,000元借：管理費用—物業(yè)費30,000貸：銀行存款30,00093.支付電話費及網絡費3,000元/月借：管理費用—通訊費3,000貸：銀行存款3,00094.領用辦公用品一批，成本2,000元借：管理費用—辦公費2,000貸：存貨—辦公物資—辦公用品2,00095.支付快遞費800元（郵寄經書、幫扶物資）借：管理費用—快遞費800貸：銀行存款80096.支付清真寺年度民宗局年檢費2,500元借：管理費用—年檢費2,500貸：銀行存款2,50097.支付清真寺理事會會議費4,000元借：管理費用—會議費4,000貸：銀行存款4,00098.支付法律咨詢費5,000元（宗教活動合規(guī)咨詢）借：管理費用—咨詢費5,000貸：銀行存款5,00099.支付垃圾清運費1,200元/月借：管理費用—清潔費1,200貸：銀行存款1,200100.支付清真寺官網維護費2,000元/年借：管理費用—官網維護費2,000貸：銀行存款2,000（二）設備及資產維護（10個）101.支付辦公電腦維修費2,500元借：管理費用—維修費2,500貸：銀行存款2,500102.支付消防器材年檢費3,000元借：管理費用—消防年檢費3,000貸：銀行存款3,000103.支付經書印刷設備保養(yǎng)費1,500元借：管理費用—設備保養(yǎng)費1,500貸：銀行存款1,500104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級費4,000元借：管理費用—監(jiān)控升級費4,000貸：銀行存款4,000105.支付食堂廚具維修費800元借：管理費用—廚具維修費800貸：銀行存款800106.支付信眾接待家具維修費600元借：管理費用—家具維修費600貸：銀行存款600107.支付清真寺屋頂防水維修費5,000元借：管理費用—房屋維修費5,000貸：銀行存款5,000108.支付公益運輸車輛保養(yǎng)費2,000元借：管理費用—車輛保養(yǎng)費2,000貸：銀行存款2,000109.支付空調保養(yǎng)費1,800元借：管理費用—空調保養(yǎng)費1,800貸：銀行存款1,800110.支付清真寺招牌制作費3,000元借：管理費用—宣傳費3,000貸：銀行存款3,000（三）其他運營支出（5個）111.支付銀行轉賬手續(xù)費500元借：籌資費用—手續(xù)費500貸：銀行存款500112.收到銀行存款利息800元借：銀行存款800貸：籌資費用—利息收入800113.支付額外公益捐贈支出10,000元（用于災區(qū)幫扶）借：其他費用—捐贈支出10,000貸：銀行存款10,000114.支付固定資產財產保險費8,000元/年借：管理費用—保險費8,000貸：銀行存款8,000115.支付民族團結活動合作接待費1,500元借：管理費用—業(yè)務招待費1,500貸：銀行存款1,500五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提行政管理人員月度工資20,000元借：管理費用—人員薪酬20,000貸：應付工資20,000117.發(fā)放上述行政人員工資20,000元借：應付工資20,000貸：銀行存款20,000118.計提一線業(yè)務人員社保費40,000元（幫扶、文化、凈水人員）借：業(yè)務活動成本—社保費—服務人員40,000貸：應付福利費—社保費40,000119.計提行政人員社保費8,000元借：管理費用—社保費—行政人員8,000貸：應付福利費—社保費8,000120.支付社會保險費48,000元借：應付福利費—社保費48,000貸：銀行存款48,000121.計提一線業(yè)務人員住房公積金16,000元借：業(yè)務活動成本—公積金—服務人員16,000貸：應付福利費—公積金16,000122.計提行政人員住房公積金4,000元借：管理費用—公積金—行政人員4,000貸：應付福利費—公積金4,000123.支付住房公積金20,000元借：應付福利費—公積金20,000貸：銀行存款20,000124.計提職工福利費12,000元（業(yè)務人員8,000元/行政人員4,000元）借：業(yè)務活動成本—福利費—服務人員8,000管理費用—福利費—行政人員4,000貸：應付福利費12,000125.支付職工體檢費12,000元借：應付福利費12,000貸：銀行存款12,000126.計提兼職文創(chuàng)銷售人員勞務費6,000元借：業(yè)務活動成本—勞務費—兼職人員6,000貸：應付工資—兼職人員6,000127.發(fā)放兼職人員勞務費6,000元借：應付工資—兼職人員6,000貸：銀行存款6,000128.支付阿訇宗教知識培訓費5,000元借：業(yè)務活動成本—培訓費—阿訇培訓5,000貸：銀行存款5,000129.計提工會經費1,600元借：管理費用—工會經費1,600貸：其他應付款—工會經費1,600130.支付工會經費1,600元借：其他應付款—工會經費1,600貸：銀行存款1,600六、稅費繳納類分錄（8個）131.計提文創(chuàng)產品銷售增值稅（注：清真寺宗教活動收入免稅，經營性收入應稅）若文創(chuàng)收入60,000元，小規(guī)模納稅人稅率1%：借：銀行存款60,600貸：提供服務收入—非限定性收入—文創(chuàng)產品收入60,000應交稅金—應交增值稅600132.繳納增值稅600元借：應交稅金—應交增值稅600貸：銀行存款600133.計提城市維護建設稅42元（增值稅的7%）借：其他費用—稅金42貸：應交稅金—應交城建稅42134.繳納城建稅42元借：應交稅金—應交城建稅42貸：銀行存款42135.計提教育費附加18元（增值稅的3%）借：其他費用—稅金18貸：應交稅金—應交教育費附加18136.繳納教育費附加18元借：應交稅金—應交教育費附加18貸：銀行存款18137.計提清真寺自有房產房產稅（注：宗教寺廟自用房產免稅）借：管理費用—稅金—房產稅0貸：應交稅金—應交房產稅0免稅結轉：借：應交稅金—應交房產稅0貸：其他收入—稅費減免0138.繳納合同印花稅100元（文創(chuàng)產品銷售合同）借：其他費用—稅金100貸：銀行存款100七、期末結轉類分錄（10個）139.結轉非限定性收入合計1,050,800元借：政府補助收入—非限定性收入275,000捐贈收入—非限定性收入260,000會費收入—非限定性收入75,000提供服務收入—非限定性收入312,000籌資費用—利息收入800其他收入—稅費減免0貸：非限定性凈資產1,050,800140.結轉限定性收入合計940,000元借：政府補助收入—限定性收入440,000捐贈收入—限定性收入340,000貸：限定性凈資產940,000141.結轉業(yè)務活動成本合計680,000元借：非限定性凈資產680,000貸：業(yè)務活動成本—各明細科目680,000142.結轉管理費用合計220,000元借：非限定性凈資產220,000貸：管理費用—各明細科目220,000143.結轉籌資費用凈額-300元（手續(xù)費500元，利息收入800元）借：籌資費用—手續(xù)費5