會計實操文庫17/17企業(yè)管理-客運運輸行業(yè)賬務處理工作流程SOP版本號：V1.0生效日期：XXXX年XX月XX日制定部門：財務部適用范圍：公司所有客運運輸業(yè)務（含班線客運、包車客運、旅游客運等）的賬務核算、結(jié)算及相關(guān)管理工作核心原則：遵循權(quán)責發(fā)生制，確保收入成本匹配、賬款清晰可控、資金安全合規(guī)，保障財務數(shù)據(jù)真實完整一、目的規(guī)范客運運輸行業(yè)賬務處理全流程，明確各崗位職責邊界，提升賬務處理效率與準確性；有效管控應收應付款項風險，強化資金流管理；為公司經(jīng)營決策提供可靠的財務數(shù)據(jù)支撐，符合國家財稅法規(guī)及公司內(nèi)部管理要求。二、職責分工崗位職責內(nèi)容業(yè)務調(diào)度員及時傳遞客運業(yè)務相關(guān)單據(jù)（客運合同、派車單、行程單、費用確認單等），確保單據(jù)信息完整、準確，同步提交業(yè)務數(shù)據(jù)至財務部制單會計依據(jù)業(yè)務單據(jù)及發(fā)票，準確錄入記賬憑證，核算收入、成本及往來賬款，登記相關(guān)明細賬；整理賬務附件并歸檔審核會計復核記賬憑證、業(yè)務單據(jù)及發(fā)票的合規(guī)性、準確性；核對往來賬款明細與總賬一致性；監(jiān)督賬務處理流程規(guī)范性出納辦理收付款業(yè)務，核對銀行流水與業(yè)務單據(jù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；保管銀行票據(jù)、印章等重要財務資料財務主管審批大額收付款業(yè)務；統(tǒng)籌月末結(jié)賬工作；解決賬務處理中的異常問題；審核財務報表并上報；修訂完善本SOP票務專員（若有）負責車票售賣、退票的賬務統(tǒng)計，及時提交票務收支明細至財務部，配合核對票務收入三、賬務處理具體流程（一）業(yè)務單據(jù)收集與整理1.業(yè)務調(diào)度員在每筆客運業(yè)務完成后（班線客運按日匯總、包車/旅游客運按單整理），2個工作日內(nèi)整理完整業(yè)務單據(jù)，包括但不限于：-客運合同（包車/旅游客運必備）、派車單、行程確認單-費用確認單（含票價、包車費、服務費、燃油附加費等，需客戶簽字/蓋章確認）-售票記錄、退票憑證（班線客運）；進項發(fā)票（如燃油費、過路費、車輛維修費、司機勞務費等）-收款通知單、付款申請單（如有預付款/預收款）2.業(yè)務調(diào)度員按“業(yè)務類型+日期/單號”分類歸檔單據(jù)，填寫《業(yè)務單證交接明細表》，經(jīng)部門負責人簽字后提交至制單會計，雙方核對無誤后簽字確認，完成交接。（二）收入核算流程1.收入確認依據(jù)：制單會計對照業(yè)務單據(jù)，核對客運收入明細，包括班線客運收入（按售票金額扣減退票后確認）、包車/旅游客運收入（按合同約定金額確認）、其他收入（如服務費、代辦費等）。2.銷項發(fā)票開具：-對企業(yè)客戶（如旅行社、企業(yè)通勤包車）：業(yè)務完成后3個工作日內(nèi)，根據(jù)費用確認單開具增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票，發(fā)票信息需與客運業(yè)務內(nèi)容、合同約定一致。-對散客（班線客運）：按需開具發(fā)票，由票務專員配合統(tǒng)計開票明細，定期提交制單會計。-月結(jié)客戶：每月5日前匯總上月客運費用，核對無誤后開具匯總發(fā)票，同步提交客戶對賬。3.賬務錄入：制單會計依據(jù)發(fā)票、費用確認單、售票記錄等，編制記賬憑證，區(qū)分收入類型明細核算：1）現(xiàn)收業(yè)務（散客、現(xiàn)結(jié)包車）：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—客運收入（細分班線收入、包車收入、旅游客運收入等）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2）應收業(yè)務（月結(jié)客戶、賒銷包車）：借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—客運收入（細分類型）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3）預收款業(yè)務（提前收客戶定金/全款）：收到款項時：借：銀行存款貸：合同負債—XX客戶業(yè)務完成確認收入時：借：合同負債—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—客運收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4.制單會計將記賬憑證及對應的業(yè)務單據(jù)、發(fā)票附件整理齊全，提交審核會計復核。（三）成本核算流程1.成本歸集范圍：客運業(yè)務相關(guān)的直接成本，包括燃油費、過路費、車輛維修費、司機薪酬及勞務費、車輛保險費（按業(yè)務分攤）、輪胎損耗費、外包運力費（如有外包車輛）等。2.進項憑證收集與核對：制單會計收集供應商提供的進項發(fā)票（燃油發(fā)票、過路費發(fā)票、維修發(fā)票、勞務發(fā)票等），逐一核對發(fā)票金額、稅率與業(yè)務單據(jù)（如加油記錄、維修清單、勞務合同）是否一致，確保發(fā)票合規(guī)、真實。3.成本確認與入賬：-已完成業(yè)務且進項發(fā)票齊全的：直接按發(fā)票金額確認成本，同步確認可抵扣的進項稅額。-已完成業(yè)務但進項發(fā)票未到的：按實際發(fā)生額暫估入賬（如燃油費、過路費按行車記錄估算），待發(fā)票到后沖銷暫估分錄，重新按發(fā)票金額入賬。-共同成本分攤：多趟業(yè)務共用的成本（如車輛保險費、維修費），按“行駛里程”或“業(yè)務收入占比”分攤至各業(yè)務明細。4.賬務錄入：制單會計編制成本記賬憑證，細分成本類型核算：1）發(fā)票齊全且已付款：借：主營業(yè)務成本—客運成本（細分燃油費、過路費、維修費等）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2）發(fā)票齊全未付款：借：主營業(yè)務成本—客運成本借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商（如加油站、維修廠）3）暫估成本：借：主營業(yè)務成本—客運成本（暫估）貸：應付賬款—暫估應付款發(fā)票到后沖銷：借：主營業(yè)務成本—客運成本（暫估）（紅字）貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）重新入賬：借：主營業(yè)務成本—客運成本借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商5.記賬憑證及附件提交審核會計復核。（四）收付款結(jié)算流程1.收款流程1.出納每日核對銀行流水、現(xiàn)金收支記錄，與制單會計提供的《收款通知單》《售票收入明細》逐一匹配，確認收款金額、對應業(yè)務單號/客戶信息。2.出納根據(jù)核對無誤的收款信息，登記現(xiàn)金/銀行存款日記賬，在記賬憑證上標注收款日期及流水號，提交制單會計沖減對應應收賬款或確認收入：1）收到應收款項：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應收賬款—XX客戶2）收到散客售票款：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—客運收入（班線）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.應收賬款管控：制單會計每月10日前匯總編制《應收賬款逾期明細表》，標注逾期客戶、逾期金額、逾期天數(shù)，提交業(yè)務部門及財務主管；業(yè)務部門需在收到后5個工作日內(nèi)制定催收計劃，跟進回款進度，每月反饋催收結(jié)果。2.付款流程1.付款申請?zhí)峤唬簶I(yè)務部門或供應商提交付款申請時，需附完整資料（進項發(fā)票、費用確認單、合同/協(xié)議、付款申請單，大額付款需附管理層審批意見），經(jīng)部門負責人簽字后提交財務部。2.付款審核：制單會計核對付款申請資料的完整性、合規(guī)性，審核會計復核金額準確性及審批手續(xù)，財務主管審批大額付款（如單次付款超過XX元）。3.付款執(zhí)行：出納確認審核手續(xù)齊全后，按合同約定的付款方式（銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金）辦理付款，登記銀行存款/現(xiàn)金日記賬，留存付款憑證；對定期結(jié)算供應商（如加油站、高速管理處），按約定周期統(tǒng)一付款。4.賬務處理：制單會計根據(jù)付款憑證，沖減對應應付賬款或直接確認成本：借：應付賬款—XX供應商（或主營業(yè)務成本—客運成本）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（五）賬務復核與對賬1.日常復核：審核會計每日對制單會計提交的記賬憑證、業(yè)務單據(jù)、發(fā)票進行復核，重點檢查：-收入、成本核算的準確性及匹配性（如某趟客運業(yè)務的收入與對應燃油費、過路費是否合理匹配）；-發(fā)票真?zhèn)巍⒑弦?guī)性（發(fā)票抬頭、稅率、商品服務名稱是否符合規(guī)定），進項稅額抵扣是否符合財稅要求；-往來賬款明細與記賬憑證、業(yè)務單據(jù)是否一致，總賬與明細賬是否核對相符。2.復核結(jié)果處理：審核會計發(fā)現(xiàn)問題的，退回制單會計修正，修正后重新提交復核；復核通過的，在記賬憑證上簽字確認。3.月度對賬：-往來對賬：每月20日前，制單會計向客戶發(fā)送《應收賬款對賬函》、向供應商發(fā)送《應付賬款對賬函》，確認賬款余額；對存在差異的，及時與業(yè)務部門、客戶/供應商溝通核實，編制差異調(diào)節(jié)表，明確調(diào)整方案。-銀行對賬：出納每月20日前核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，標注未達賬項（如銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已付銀行未付等），經(jīng)審核會計復核、財務主管簽字確認后歸檔。-票務對賬：票務專員每月匯總班線客運售票、退票數(shù)據(jù)，與制單會計核算的班線收入進行核對，確保數(shù)據(jù)一致。（六）月末結(jié)賬與報表編制1.結(jié)賬準備：每月最后1個工作日前，制單會計完成當月所有賬務錄入，審核會計完成全部憑證復核，確保無未達賬項遺漏、無賬務錯誤。2.月末結(jié)賬：財務主管組織完成月末結(jié)賬操作，確認收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，往來賬款核對清晰，結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。3.報表編制：-制單會計編制內(nèi)部管理報表：《客運業(yè)務收入明細表》《客運成本費用分析表》《往來賬款明細及變動表》《資金收支匯總表》等，提交財務主管審核。-財務主管根據(jù)總賬及明細賬，編制對外財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），按規(guī)定時限上報公司管理層及相關(guān)監(jiān)管部門。（七）檔案歸檔與管理1.紙質(zhì)檔案歸檔：每月結(jié)賬后10個工作日內(nèi)，財務部將記賬憑證、業(yè)務單據(jù)、發(fā)票、對賬函、財務報表等按“年度+月份”分類整理，裝訂成冊，標注檔案編號，由專人保管。2.電子檔案管理：賬務數(shù)據(jù)、電子單據(jù)、報表等定期備份（至少每月1次），存儲至安全服務器，建立電子檔案索引，便于查詢；電子檔案與紙質(zhì)檔案信息保持一致。3.檔案借閱：內(nèi)部借閱需辦理借閱登記手續(xù)，注明借閱用途、借閱期限，經(jīng)財務主管批準；外部單位借閱（如稅務、審計）需提供正式借閱函，由公司管理層批準后，在專人陪同下查閱，嚴禁私自復制、篡改檔案。4.檔案保管期限：按國家《會計檔案管理辦法》執(zhí)行，核心檔案（如合同、財務報表、重要憑證）保管期限不少于15年，普通憑證保管期限不少于10年。四、異常情況處理（一）發(fā)票異常處理1.銷項發(fā)票異常：如開具錯誤、客戶退回發(fā)票，制單會計需在1個工作日內(nèi)作廢錯誤發(fā)票（當月）或開具紅字發(fā)票（跨月），重新開具正確發(fā)票，同步調(diào)整對應賬務，留存發(fā)票作廢/紅字申請資料。2.進項發(fā)票異常：如發(fā)票信息錯誤、虛假發(fā)票、無法抵扣，制單會計立即退回供應商要求重開；無法重開的，不得抵扣進項稅額，將發(fā)票金額全額計入成本，并上報財務主管；涉及稅務風險的，及時對接稅務專員處理。（二）賬款異常處理1.應收賬款壞賬：逾期超過180天且經(jīng)多次催收仍無法收回的應收賬款，由業(yè)務部門提交《壞賬核銷申請》，附催收記錄、客戶經(jīng)營狀況說明等資料，經(jīng)財務主管審核、公司管理層審批后，按會計準則計提壞賬準備或核銷壞賬：借：信用減值損失貸：壞賬準備核銷時：借：壞賬準備貸：應收賬款—XX客戶2.應付賬款異常：如供應商多開金額、重復開票，制單會計及時與供應商溝通核實，要求退回錯誤發(fā)票或開具紅字發(fā)票；對長期掛賬的應付賬款（超過1年無業(yè)務往來），核查是否為無需支付款項，經(jīng)審批后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（三）業(yè)務與賬務差異處理如業(yè)務單據(jù)與賬務數(shù)據(jù)存在差異（如售票記錄與收入核算不符、成本分攤爭議），制單會計立即與業(yè)務調(diào)度員、票務專員核實，查明差異原因（如統(tǒng)計錯誤、單據(jù)遺漏），制定調(diào)整方案，經(jīng)財務主管批準后調(diào)整賬務，留存差異核實及調(diào)整說明資料。（四）資金異常處理如出現(xiàn)不明資金流入/流出、銀行對賬差異無法核實、現(xiàn)金短缺/溢余